Trả lời:
TH1: Bạn hạch toán như bình thường vào tháng 1/2013 không ảnh hưởng gì cả cụ thể như sau:
Ví dụ trên ta có ngày của hóa đơn tiền tiện là 31/12/2012 số tiền chưa thuế 1.000.0000 đ thuế VAT 100.000đ tổng giá trị hóa đơn là 1.100.000đ vậy cách hoạch toán như sau:
Hoạch toán chi phí năm 2012:
Ngày 31/12/2012 hoạch toán công nợ trên sổ sách là: N 642/ C331 = 1.000.000 đ vì tháng sau mới nhận được hóa đơn nên tháng 12 bạn không biết số thuế là bao nhiêu để làm căn cứ hoạch toán thuế GTGT cả vì nếu đã biết số thuế là bao nhiêu thì có nghĩa là bạn đã nhận được hóa đơn tháng 12 rồi và đã thanh toán hóa đơn trên thì không có lý gì bạn không kê khai cho tháng 12
Sang tháng 01/2013 hoặc toán N 331/ C 1111 = 1.000.000 (công nợ 331 bị triệt tiêu chi phí được hoạch toán năm 2012) và N 1331/ C 1111 = 100.000 (hoạch toán số thuế GTGt được khấu trừ khai trong tháng 1/2013)
Hoạch toán:
Tháng 12/2012: N 642
C 331
Tháng 01/2013
N 331
N 1331
C 1111
Như vậy số thuế được khấu trừ của hóa đơn này trên sổ sách và trên tờ khai T01/2013 không bị ảnh hưởng và luôn trùng khớp nhau về số liệu
TH2: Còn không thì bạn để tháng 01/2013 hoạch toán N 642,1331/ C1111 như bình thường chẳng sao cả
Theo luật quản lý thuế: trong vòng sáu tháng vẫn được khấu trừ VAT đầu vào bình thường. Sau 06 tháng phần thuế trên của bạn không còn được khấu trừ mà được xem là chi phí
Xử lý tình huống khai báo thuế bị sót hóa đơn quá 06 tháng: khi phát hiện ra thì hóa đơn đã quá 6 tháng kê khai thuế : Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ còn sót hóa đơn hoặc chứng từ nộp thuế chưa kê khai, khấu trừ thì được kê khai, khấu trừ bổ sung; thời gian để kê khai, khấu trừ bổ sung tối đa là 6 (sáu) tháng, kể từ tháng phát sinh hóa đơn, chứng từ bỏ sót …Nếu quá 6 tháng Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, cơ sở kinh doanh được hạch toán chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tính vào nguyên giá tài sản cố định theo quy định của pháp luật.”Căn cứ hướng dẫn trên, cơ sở kinh doanh được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các hóa đơn, chứng từ nộp thuế trong thời hạn tối đa là 6 (sáu) tháng kể từ tháng phát sinh hóa đơn chứng từ, bỏ sót. Như vậy toán bộ phần thuế GTGT đó được đưa vào chi phí nếu phát sinh (642,641,627) còn nếu là nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, tài sản thì đưa thẳng vào nguyên giá tài sản(152,153,211) . Nếu là chi phí được tính vào chi phí hợp lý để khấu trừ thuế TNDN
Ghi chú: Hóa đơn khi mua về thì phải kê khai và lưu trữ cẩn thận tránh mất mát, và kê khai sót hóa đơn trường hợp khi phát hiện quá 06 tháng mà đã chót kê khai khấu trừ phần thuế tương ứng với phần thuế trên tờ hóa đơn VAT đó thì phải kê khai điều chỉnh giảm số thuế gtgt được khấu trừ tương ứng với tờ hóa đơn trên
chudinhxinh@gmail.com 
