Khi xuất hiện hóa đơn giảm giá hoặc chiết khấu thương mại thì kê khai thuế GTGT ntn?

[megavnn8]

Các Bác ơi cho em hỏi. Khi bán hàng đã xuất hóa đơn GTGT sau đó xảy ra các trường hợp sau:
1. Giảm giá
2. Triết khấu thương mại
Theo em được biết cả 2 trường hợp này để phải xuất hóa đơn
Vậy trong bảng kê hóa đơn đầu ra 2 hóa đơn này kê như thế nào
Có được kê số âm để giảm doanh thu và giảm thuế đầu ra không(theo thông tư 32)

 

[Nguyen Tu Anh]

Đây là hai trường hợp làm giảm doanh thu bán ra nên bạn ghi số âm trên bảng kê bán ra mẫu số 01-1/GTGT (mẫu biểu ban hành kèm theo Thông tư 60/2007/TT-BTC)

 

[megavnn8]

Chị TA cho em hỏi. Thế từ tháng 7 là kê theo mẫu mới này à. Theo thông tư 32 em thấy có cột mẫu số, sang mẫu mới này lại bỏ à. Mẫu 04, 05 có thay đổi gì không. Thanks

 

[Nguyen Tu Anh]

Từ tháng 7/2007 bạn kê theo mẫu trong Thông tư 60/2007/TT-BTC, mẫu trong Thông tư 32/2007/TT-BTC bỏ. Mẫu kê khai mới không có cái mẫu nào tương tự như mẫu 04/GTGT, 05/GTGT trước đây đâu.

Chị TA cho em hỏi. Thế từ tháng 7 là kê theo mẫu mới này à. Theo thông tư 32 em thấy có cột mẫu số, sang mẫu mới này lại bỏ à. Mẫu 04, 05 có thay đổi gì không. Thanks

 

[thong_xanh2003]

Đây là hai trường hợp làm giảm doanh thu bán ra nên bạn ghi số âm trên bảng kê bán ra mẫu số 01-1/GTGT (mẫu biểu ban hành kèm theo Thông tư 60/2007/TT-BTC)

Tú Anh có thể hướng dẫn ghi số âm như thế nào không, vấn đề này quy định ở đâu mà tôi tìm không thấy?

 

[Nguyen Tu Anh]

Trường hợp bạn megavnn8 hỏi là trường hợp kê khai thuế đối với hóa đơn làm giảm trừ doanh thu, chứ không phải là trường hợp kê khai điều chỉnh do sai sót trong việc kê khai thuế từ các kỳ trước.

Hướng dẫn ghi số âm trên bảng kê được lấy trên website của Tổng cục thuế. Hướng dẫn này khá cũ rồi nhưng mình thấy rằng đó là hướng dẫn hợp lý (phù hợp với bản chất sự việc và đồng nhất với cách hạch toán kế toán). Hướng dẫn này sẽ là duy nhất nếu mẫu biểu giải trình bổ sung trong Thông tư 60/2007/TT-BTC chỉ sử dụng điều chỉnh số thuế GTGT cho các kỳ tính thuế đã qua.

Tú Anh có thể hướng dẫn ghi số âm như thế nào không, vấn đề này quy định ở đâu mà tôi tìm không thấy?

 

[thong_xanh2003]

Trường hợp bạn megavnn8 hỏi là trường hợp kê khai thuế đối với hóa đơn làm giảm trừ doanh thu, chứ không phải là trường hợp kê khai điều chỉnh do sai sót trong việc kê khai thuế từ các kỳ trước.

Hướng dẫn ghi số âm trên bảng kê được lấy trên website của Tổng cục thuế. Hướng dẫn này khá cũ rồi nhưng mình thấy rằng đó là hướng dẫn hợp lý (phù hợp với bản chất sự việc và đồng nhất với cách hạch toán kế toán). Hướng dẫn này sẽ là duy nhất nếu mẫu biểu giải trình bổ sung trong Thông tư 60/2007/TT-BTC chỉ sử dụng điều chỉnh số thuế GTGT cho các kỳ tính thuế đã qua.

Công ty tôi có thực hiện chiết khấu bán hàng và thể hiện khoản chiết khấu này là 2% trên doanh thu bán hàng. Thực chất công ty chúng tôi hưởng hoa hồng từ đơn vị bán là 5% trên giá nhập, khi bán ra đúng theo giá nhập nhưng chúng tôi chiết khấu cho khách hàng 2%, công ty hưởng 3%. Khi kê khai thuế GTGT hàng bán ra tôi chỉ kê khai theo dòng tổng (Đã trừ 2%) và số thuế GTGT 10% tương ứng . Vậy trường hợp này theo Tú Anh ghi số âm trên bảng kê 01-1/GTGT ntn ?

 

[thd6758]

Bạn làm vậy là không đúng rồi vì bạn là đơn vị bán đại lý đúng giá hưởng hoa hồng do vậy bạn muốn có 5% hoán hồng bạn phải xuất hóa đơn cho đơn vị đại lý và đây là doanh thu của bạn.
còn khi bạn chi 2% hoa hồng cho người mua thì đây lại là chi phí hoa hồng và bạn phải thực hiện khấu trừ theo quy định với khoản chi hoa hồng >500.000 đồng. còn nếu người được hưởng xuất hóa đơn cho bạn để lấy 2% thì lúc đó hóa đơn này là đầu vào rồi bạn lưu ý nhé kẻo nhầm.

 

[thong_xanh2003]

Bạn làm vậy là không đúng rồi vì bạn là đơn vị bán đại lý đúng giá hưởng hoa hồng do vậy bạn muốn có 5% hoán hồng bạn phải xuất hóa đơn cho đơn vị đại lý và đây là doanh thu của bạn.
còn khi bạn chi 2% hoa hồng cho người mua thì đây lại là chi phí hoa hồng và bạn phải thực hiện khấu trừ theo quy định với khoản chi hoa hồng >500.000 đồng. còn nếu người được hưởng xuất hóa đơn cho bạn để lấy 2% thì lúc đó hóa đơn này là đầu vào rồi bạn lưu ý nhé kẻo nhầm.

Như tôi đã trình bầy ở phần trên và hỏi ý kiến của Tú Anh, theo Tú Anh thì công ty tôi đủ điều kiện để hạch toán mua đứt bán đoạn. Vậy phần chiết khấu 2 % nêu trên thể hiên trên hóa đơn như vậy là đúng , nhưng tôi phân vân là kê khai hàng bán ra ntn trên bảng kê 01-1/GTGT. Phần kê khai tôi trình bầy ở trên là cách làm mà kế toán cũ đã áp dụng từ tháng 01 đến tháng 06/2007. Tôi thấy Tú Anh đề cấp đến việc kê số âm thấy cũng hợp lý nhưng chưa hình dung kê ntn ?

 

[Nguyen Tu Anh]

khi bán ra đúng theo giá nhập nhưng chúng tôi chiết khấu cho khách hàng 2%, công ty hưởng 3%. Khi kê khai thuế GTGT hàng bán ra tôi chỉ kê khai theo dòng tổng (Đã trừ 2%) và số thuế GTGT 10% tương ứng .

Bạn kê khai như vậy là chính xác vì trên cùng một tờ hóa đơn, chiết khấu đã được ghi rõ ràng trên đó. Doanh thu và thuế ghi nhận là khoản sau khi đã trừ đi phần chiết khấu.

Vậy trường hợp này theo Tú Anh ghi số âm trên bảng kê 01-1/GTGT ntn ?

Ghi âm trên bảng kê bán ra áp dụng đối với hóa đơn làm giảm trừ doanh thu khi khoản giảm trừ doanh thu đó được viết riêng biệt trên một tờ hóa đơn khác. Hóa đơn giảm giá hoặc hóa đơn hàng bán trả lại sẽ thể hiện rõ hơn điều này.

Kê âm rất đơn giản: kê khai đầy đủ các nội dung trên tờ hóa đơn vào bảng kê bán ra, nhưng giá trị hàng hóa, dịch vụ và thuế GTGT sẽ được ghi bằng số âm để thể hiện sự giảm trừ.

 

[thong_xanh2003]

Cảm ơn Tú Anh nha.

 

[thong_xanh2003]

Bạn kê khai như vậy là chính xác vì trên cùng một tờ hóa đơn, chiết khấu đã được ghi rõ ràng trên đó. Doanh thu và thuế ghi nhận là khoản sau khi đã trừ đi phần chiết khấu.


Ghi âm trên bảng kê bán ra áp dụng đối với hóa đơn làm giảm trừ doanh thu khi khoản giảm trừ doanh thu đó được viết riêng biệt trên một tờ hóa đơn khác. Hóa đơn giảm giá hoặc hóa đơn hàng bán trả lại sẽ thể hiện rõ hơn điều này.

Kê âm rất đơn giản: kê khai đầy đủ các nội dung trên tờ hóa đơn vào bảng kê bán ra, nhưng giá trị hàng hóa, dịch vụ và thuế GTGT sẽ được ghi bằng số âm để thể hiện sự giảm trừ.

Theo Tú Anh phần chiết khấu 2% cho khách hàng có thuộc diện phải khấu trừ thuế TN cá nhân tại nguồn không(Có quy định mức thu nhập chi trả cho cá nhân > 500.000).Phần này có nằm trong quy định trên đây không? Xin cảm ơn nhiều!

 

[Nguyen Tu Anh]

Chiết khấu 2% cho khách hàng thực chất là một khoản giảm giá hàng bán của DN, giá bán cuối cùng là giá đã giảm, không thể hiện thu nhập nên về mặt hình thức thì không chịu thuế TNCN hay thuế TNDN.

Hơn nữa, chiếu sang Thông tư 81/2004/TT-BTC hướng dẫn về thuế TNCN thì không có quy định thu thuế TNCN đối với trường hợp này, nếu xét về mặt nội dung.

Theo Tú Anh phần chiết khấu 2% cho khách hàng có thuộc diện phải khấu trừ thuế TN cá nhân tại nguồn không(Có quy định mức thu nhập chi trả cho cá nhân > 500.000).Phần này có nằm trong quy định trên đây không? Xin cảm ơn nhiều!

 

[thong_xanh2003]

Xin trở lại chủ đề này để hỏi Tú Anh và các bác trong diễn đàn thêm một chút.Từ trước tới T8/2007 đơn vị bán hàng cho công ty tôi chỉ yêu cầu công ty tôi xuất hóa đơn cho phần hoa hồng đại lý, nay phần chiết khấu thanh toán đúng hạn(1%/Gtrị hàng bán được)họ cũng yêu cầu viết hóa đơn,như vậy có đúng không. Nếu là đúng phải thể hiện trên hóa đơn ntn.Mong các bác cho ý kiến

 

[Nguyen Tu Anh]

Chiết khấu thanh toán được tính trên giá trị hàng hóa đã bao gồm thuế GTGT. Khoản chiết khấu thanh toán sẽ được người bán trả lại bằng tiền hoặc giảm trừ công nợ.

Nếu trả lại bằng tiền thì bên bán viết phiếu chi, nếu giảm trừ công nợ thì bên mua viết hóa đơn không chịu thuế, làm cơ sở hạch toán cho dễ.

nay phần chiết khấu thanh toán đúng hạn(1%/Gtrị hàng bán được)họ cũng yêu cầu viết hóa đơn,như vậy có đúng không. Nếu là đúng phải thể hiện trên hóa đơn ntn.Mong các bác cho ý kiến

 

[Truong Nguyen]

Xin trở lại chủ đề này để hỏi Tú Anh và các bác trong diễn đàn thêm một chút.Từ trước tới T8/2007 đơn vị bán hàng cho công ty tôi chỉ yêu cầu công ty tôi xuất hóa đơn cho phần hoa hồng đại lý, nay phần chiết khấu thanh toán đúng hạn(1%/Gtrị hàng bán được)họ cũng yêu cầu viết hóa đơn,như vậy có đúng không. Nếu là đúng phải thể hiện trên hóa đơn ntn.Mong các bác cho ý kiến

Về trường hợp của bạn việc bạn nhận được 1%CK thanh toán đúng hạn(trên giá trị hàng hóa bán được) thì bạn không phải lập HĐ để ghi nhận phần được hưởng CK trên mà bạn ghi giảm ngay số tiền phải trả nhà cung cấp.
ĐK như sau:
Nợ TK 331,111,112
Có TK 515
Không có quy định nào quy định người được hưởng chiết khấu từ nhà CC phải lập HĐ GTGT để nhận số tiền được hưởng CK do thanh tóa đúng hạn.
Thân!

 

[thong_xanh2003]

Tôi cũng nghĩ như vậy , nhưng bên bán nhất quyết đòi có hóa đơn cho phần chiết khấu thanh toán này, tôi cũng chưa hình dung việc viết hóa đơn này sẽ hành tự như thế nào và định khoản sao cho đúng (vì phần này theo dõi trên TK-515). Theo các bác xử lý thế nào cho ổn.

 

[Truong Nguyen]

Tôi cũng nghĩ như vậy , nhưng bên bán nhất quyết đòi có hóa đơn cho phần chiết khấu thanh toán này, tôi cũng chưa hình dung việc viết hóa đơn này sẽ hành tự như thế nào và định khoản sao cho đúng (vì phần này theo dõi trên TK-515). Theo các bác xử lý thế nào cho ổn.

Trường hợp của bạn nếu bạn viết hóa đơn nội dung nhận tiền chiết khấu 1% thanh toán đúng hạn hay sao? Các nhà cung cấp luôn khuyến khích các nhà tiêu thụ SP bằng mọi hình thức, giảm giá, khuyến mãi ... thanh toán nhanh thì được hưởng CK thanh toán nhanh và thường ghi nhận giảm ngay trên số tiền phải thu. Còn việc họ yêu cầu bạn phải viết HĐ để nhận 1% CK như thế là vô lý. Nhà cung cấp này chắc không muốn người khác thanh toán tiền cho mình sớm. Với nhà cung cấp này thì chắc thay vì thanh toán đúng hạn bạn cứ để đó khi nào nhà CC gọi điện tới đối chiếu công nợ vài lần hẵng thanh toán, đảm bảo lần sau không những họ không yêu cầu bạn xuất HĐ ghi nhận mà còn chiết khấu thanh toán nhanh tới 2-3% .
Một số ý để bạn tham khảo.
Thân!

 

[thong_xanh2003]

Thực ra phần chiết khấu này bên họ gọi là tiền thưởng thanh toán đúng hạn, vì HĐ của công ty họ là hoá đơn tự in, trên HĐ ghi rõ sẽ trích thưởng 1% nếu TToán trong vòng 11 ngày , quá 11 ngày chưa thanh toán hết thì bị tính lãi.Vì đây là nhà cung cấp duy nhất hàng cho công ty tôi nên ko thể phản ứng với họ được. Hơn nữa họ là công ty lớn chắc có tham khảo luật rồi mới quyết định làm như thế.Tôi rất khó xử ,các bác có biết gì về phần viết HĐơn chiết khấu TToán này thì chỉ giúp, tôi đang rất cần vì họ đòi viết HĐ cho tháng 9.

 

[Nguyen Tu Anh]

Viết hóa đơn thì có vấn đề gì to tát đâu? Có xuất thuế GTGT đâu mà lo? 1 quyển hóa đơn gồm 50 số, giá tiền cho 1 quyển tính xông xênh khoảng 15.000 đồng, vị chi 1 số hóa đơn xuất sẽ có chi phí là 300 đồng. Có cần cộng thêm chi phí mực và nhân công trực tiếp (viết hóa đơn) không?

Không có quy định bắt buộc phải xuất hóa đơn đối với chiết khấu thanh toán nhưng để làm căn cứ hạch toán giảm trừ công nợ thì sử dụng hóa đơn cho tiện. Khách hàng cần hóa đơn để được ghi nhận vào chi phí, xuất hóa đơn thì cũng chẳng sai, có xuất hóa đơn thì cũng chẳng mất mát gì thêm nữa, tại sao lại không làm?

Chiết khấu thanh toán được hưởng sẽ hạch toán vào doanh thu hoạt động tài chính, chứ không hạch toán vào thu nhập khác (nhắc EVA919).