"...8. Trường hợp xuất kho sản phẩm, hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ để tiêu dùng nội bộ, khuyến mại, quảng cáo, phục vụ cho hoạt động SXKD hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, doanh nghiệp phải lập Hoá đơn GTGT, trên hoá đơn ghi rõ là hàng tiêu dùng nội bộ phục vụ cho SXKD hay khuyến mại, quảng cáo không thu tiền. Doanh nghiệp sử dụng hoá đơn để làm chứng từ hạch toán. Trường hợp này doanh nghiệp không phải tính nộp thuế GTGT:
- Khi xuất kho sản phẩm, hàng hoá để tiêu dùng nội bộ, hoặc khuyến mại, quảng cáo, ghi:
Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán
Có TK 155 - Thành phẩm
Có TK 156 - Hàng hoá.
- Đồng thời ghi doanh thu bán hàng nội bộ:
Nợ các TK 621, 623, 627, 641, 642,...
Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình (Nếu sản phẩm sản xuất xong được chuyển thành TSCĐ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh)
Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ (Theo chi phí sản xuất sản phẩm hoặc giá vốn hàng hoá).
..."
QĐ 15 quy định như vậy mà, đồng thời CV 352 TCT/ĐTNN ngày 23/01/2006 cũng quy định "...Trường hợp Công ty thực hiện chương trình khuyến mại bằng hiện vật không thu tiền cho các đại lý, khách hàng theo chính sách của Công ty, phù hợp với các quy định hiện hành về quảng cáo, khuyến mại thì không phải tính thuế GTGT đầu ra với các hàng hóa này và được khấu trừ thuế GTGT đầu vào có liên quan. KHi xuất Hóa đơn, Công ty chỉ ghi phần giá trị hàng hóa, khuyến mại, phần thuế suất thuế GTGT và thuế GTGT được gạch bỏ..."
Như vậy theo tớ không phải ghi nhận và hạch toán VAT đầu ra.
