Cty vừa nhận gia công, vừa thuê gia công bên ngoài

[Thái Thái Ân]

TH1: A kí hợp đồng gia công với B - A bàn giao NVL cho B. Nhưng B không có máy móc gia công nên thuê C gia công - và B bàn giao NVL lại cho C.
Sau khi gia công xong thì C bàn giao thành phẩm và xuất hoá đơn gia công cho B. B nhận thành phẩm và bàn giao thành phẩm, đồng thời xuất hoá đơn cho A.
TH2: B nhận khuôn của A về để gia công, có 1 xưởng in phim khung ra rồi giao thành phẩm lại cho A.
Nhưng xưởng đó là của bạn bên B cho mượn và không lấy phí gì cả.
=> Vậy trong 2 trường hợp của B thì hạch toán đầu vào/đầu ra sao cho hợp lý và cần xác định chi phí, giá vốn cho hóa đơn bán ra như thế nào theo TT133 và B không có nhân công. Mong anh chị hỗ trợ ạ

 

[Viet Huong]

TH1: Những giao dịch như này là bình thường, chỉ cần các bên có thỏa thuận rõ ràng, đảm bảo thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.
Phí gia công mà C xuất cho B chính là giá vốn của B.
Ngoài ra, giá vốn của B có thể gồm:
- Chi phí bốc xếp, vận chuyển khi đưa hàng qua C để gia công.
- Phân bổ một phần tiền lương của nhân viên trực tiếp điều hành nghiệp vụ KD này.
- Nếu hàng có qua kho của B thì phân bổ một phần chi phí lưu kho liên quan.

TH2: Nhà xưởng đi mượn thì cần có Hợp đồng / Thỏa thuận mượn để chứng minh năng lực SX. Trong trường hợp này, hiểu là B phải có máy móc thiết bị và nhân công để thực hiện việc gia công. Như vậy giá vốn liên quan là phân bổ khấu hao hoặc CCDC + tiền lương của nhân sự trực tiếp thực hiện + các chi phí khác như đã nêu cho TH1 (nếu có).
Rủi ro: Việc mượn tài sản (xưởng) không thu tiền được xem là "giao dịch không ngang giá thị trường", có thể bị CQ Thuế kết luận B được nhận tài trợ/biếu tặng dịch vụ, xem xét ấn định theo giá thuê thị trường tương là thu nhập khác và chịu thuế TNDN.
Rủi ro cao hơn: B đi mượn luôn cả nhân công và MMTB của bạn, hiểu là B không tự bỏ bất cứ chi phí nào để sản xuất giá công. Nghi vấn có thể xảy ra là B cố ý không khai lao động và tiền lương tiền công tương ứng nhằm trốn đóng BHXH và thuế TNCN. Nghi vấn nghiêm trọng hơn là B xuất hóa đơn khống.