Việc lập báo cáo tài chính hợp nhất ( có nhiều công ty con) thì việc khử trùng công nợ nội bộ ( Tk 136 & 336) được thực hiện như thế nào? Liệu có cần phải khử trùng không?
Các cao thủ về công nợ nội bộ và hợp nhất BCTC giúp cho mình với. Bạn cần phân biệt hai trường hợp:
1. Đối với công nợ của các công ty liên kết (khác với công ty nội bộ nhưng cũng hạch toán trên tài khoản 136/336 thì chỉ cần netoff số dư lớn là được (nếu số dư 136 của 1 công ty (x) lớn hơn số dư của 336 cũng của công ty đó
thì chỉ cần Nợ 336/Có 136: y là được, trường hợp ngược lại xử lý tương tự Nợ 136/Cr 336: x)
2. Đối với các công ty nội bộ (#các công ty liên kết) thì sẽ không có số dư 136 hay 336 trên báo cáo hợp nhất, vì đối ứng của số dư này chắc chắn bằng nhau nên khi hợp nhất Tổng 136 sẽ bằng 336. Do vậy bạn chỉ cần bút toán điều chỉnh là Nợ 336/Có 136 số dư tiền là OK.
3. Chú ý số giao dịch giữa các công ty nội bộ mà chưa được bán ra bên ngoài thì phải ghi giảm lợi nhuận tương ứng. Ví dụ tập đoàn XYZ có các công ty X, Y, Z trong đó X bán cho Y chẳng hạn là 10 đồng trong đó giá vốn là 8 đồng nhưng tại thời điểm báo cáo Y chưa tiêu thụ hàng ra bên ngoài thì phải làm bút toán điều chỉnh số tiền 2 đồng lãi ghi nhận tại báo cáo của công ty X và ghi giảm hàng tồn kho của Công ty Y (khi nhập về ghi là 10 đồng nhưng trên báo cáo hợp nhất chỉ là 8 đồng)
Hope that could be of any help for you, haiphan
