Chứng từ & hạch toán nhận bồi thường bảo hiểm

[WhoamI]

Bên công ty mình có nhập khẩu 1 thiết bị. Nhưng trên đường vận chuyển về VN thị bị va đập và bị hỏng. Thuộc trách nhiệm bồi thường của bên bảo hiểm hàng nhập khẩu. Bảo hiểm họ đã bồi thường 80% giá trị hàng mua. Nhưng cái máy này sếp mình không muốn thanh lý, vẫn có ý định sửa chữa để bán. Mình đang phân vân việc hạch toán khoản thiệt hại là bao nhiêu, 100% giá trị thiết bị nhập khẩu? hay 80% theo giá trị bên bảo hiểm bồi thường, còn 20% kết chuyển sang Tk154 chờ sửa chữa hình thành tài sản? (Hàng hóa, hàng mẫu trưng bày). Có phải xuất hóa đơn khoản tiền nhận bồi thường hay không? Có phải tính gộp thuế GTGT được khấu trừ ở khâu nhập khẩu vào giá trị thiết bị bị tổn thất hay không?

Mình có thắc mắc này vì bên công ty bảo hiểm khi chi trả tiền bồi thường bảo hiểm không hề yêu cầu công ty mình xuất hóa đơn trong khi theo như công văn mình search được dưới đây thì doanh nghiệp nhận tiền bồi hoàn bảo hiểm phải xuất hóa đơn.

TỔNG CỤC THUẾ

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM​

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

CỤC THUẾ TỈNH BÌNH DƯƠNG​

Số 7194 /CT-TT&HT

Thủ Dầu Một, ngày 22 tháng 11 năm 2005​

V/v xử lý thuế GTGT đối với tài
sản bị hỏa hoạn và lập hóa đơn khi
bán phế liệu thu hồi

Kính gửi: Công ty TNHH Cửu Long​

(xã Bình Hòa, Thuận An, Bình Dương)​

Cục thuế có nhận công văn số 11-2005/CLC ngày 08/11/2005 của Công ty TNHH Cửu Long đề nghị được được hướng dẫn về việc kê khai khấu trừ thuế GTGT trong trường hợp nhà xưởng, máy móc thiết bị của Công ty bị hỏa hoạn được Công ty Bảo hiểm bồi thường theo tỷ lệ 70% trên giá trị đầu tư trừ đi giá trị phế liệu thu hồi.
Qua nội dung công văn nói trên, Cục thuế có ý kiến như sau:

Tại điểm 1.2c, mục III, phần B, Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài Chính có quy định hàng hóa mua vào bịtổn thất do hỏa hoạn do trách nhiệm của tổ chức, cá nhân phải bồi thường thì thuế GTGT đầu vào của hàng hóa này được tính vào giá trị hàng hóa tổn thất phải bồi thường. Theo quy định thì Công ty không được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với những tài sản bị hỏa hoạn được Công ty Bảo hiểm bồi thường (trong đó bao gồm cả thuế GTGT). Nếu Công ty đã được hoàn thuế thì Cục thuế sẽ thu hồi số thuế đã hoàn tương ứng với tỷ lệ Công ty Bảo hiểm đền bù cho Công ty.

Do Công ty Bảo hiểm đền bù cho Công ty bằng tiền mặt nên khoản đền bù nói trên được xem là thu nhập từ việc bán tài sản bị hỏa hoạn của Công ty, đồng thời để Công ty Bảo hiểm có cơ sở hạch toán khoản đền bù vào chi phí hợp lý, khi nhận tiền đền bù Công ty phải lập hóa đơn (dòng thuế GTGT không ghi) cho Công ty Bảo hiểm để làm chứng từ hạch toán, giá trị ghi trên hóa đơn là 70% giá trị tài sản trừ (-) đi giá trị phế liệu thu hồi. Công ty hạch toán giảm nguyên giá TSCĐ bị thiệt hại và kết chuyển vào giá vốn như trường hợp thanh lý, bán TSCĐ. Riêng thuế GTGT không được hoàn Công ty hạch toán vào giá vốn.

Về bán phế liệu thu hồi Công ty phải lập hóa đơn theo thuế suất quy định cho từng mặt hàng và kê khai nộp thuế theo quy định.
Khi nhận tiền bồi thường và thu tiền bán phế liệu để đầu tư lại tài sản, căn cứ các chứng từ phát sinh Công ty hạch toán vào nguyên giá TSCĐ và được kê khai khấu trừ thuế GTGT đối với các hoá đơn có thuế GTGT.

Cục thuế báo cho Công ty TNHH Cửu Long biết để thực hiện.

KT.CỤC TRƯỞNG
Nơi nhận: PHÓ CỤC TRƯỞNG
VÕ THANH BÌNH ( đã ký)

Thủ Dầu Một, ngày 06 tháng 9 năm 2006
​

Kính gửi: Chi nhánh Bảo hiểm Nam Bình Dương
123 Đại lộ Độc Lập, KCN Sóng Thần, Dĩ An, Bình Dương​

Cục thuế có nhận công văn số 111/BVNBD/2006 ngày 21/08/2006 của Chi nhánh Bảo hiểm Nam Bình Dương đề nghị hướng dẫn xử lý thuế GTGT đối với hàng hoá được bảo hiểm bị tổn thất chi nhánh bảo hiểm phải bồi thường.

Qua nội dung công văn nói trên, Cục thuế có ý kiến như sau:
Tại điểm 1.2.c, mục III phần B, Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài Chính có quy định hàng hoá mua vào bị tổn thất do thiên tai, hoả hoạn, do trách nhiệm của tổ chức, cá nhân phải bồi thường thì thuế GTGT đầu vào của hàng hoá này được tính vào giá trị hàng hoá tổn thất phải bồi thường. Trong từng trường hợp thì thuế GTGT của hàng hoá bị tổn thất Công ty phải bồi thường được xử lý như sau:

- Trường hợp bồi thường bằng tiền mặt thì khi bồi thường bên nhận tiền bồi thường phải lập hoá đơn cho chi nhánh với tổng số tiền nhận bồi thường bao gồm giá trị hàng hoá và thuế GTGT tương ứng với hàng hoá bị tổn thất. Trên hoá đơn ghi nội dung thu tiền bồi thường hàng hóa, dòng thuế GTGT không ghi.

- Trường hợp chi nhánh mua hàng hoá hoặc thuê dịch vụ sửa chữa để bồi thường cho khách hàng (kể cả hàng hoá phải bồi thường mà bên được bảo hiểm nhập khẩu trước đây thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT), nếu hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ nói trên có thuế GTGT thì chi nhánh được kê khai thuế đầu vào.Trong trường hợp chi nhánh chỉ bồi thường một phần giá trị hoá đơn, nếu hình thức bồi thường bằng hàng hoá hoặc dịch vụ thì thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là số thuế GTGT ghi trên hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ để bồi thường. Riêng đối với hàng hoá khi xuất đem bồi thường Công ty phải lập hoá đơn theo thuế suất quy định để bên được bồi thường làm chứng từ hạch toán.

- Trường hợp chi nhánh giao cho bên được bồi thường mua hàng hoá hoặc thuê dịch vụ sửa chữa mà hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ ghi tên bên được bồi thường, thì khi thu lại tiền mua hàng hoá, bên được bồi thường lập hoá đơn như trường hợp bồi thường bằng tiền mặt nói trên. Riêng dịch vụ thì bên được bồi thường lập hoá đơn có thuế GTGT, đối với hoá đơn này, chi nhánh được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Cục thuế báo cho Chi nhánh Bảo hiểm Nam Bình Dương biết để thực hiện.

KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Ngô Thị Năm