Đây là hướng dẫn kế toán cho nghiệp vụ này bạn nhé:
Xin lỗi vì trả lời trễ quá!
Công văn 897/CV-KTTC2 NGÀY 22 THÁNG 6 NĂM 2004 CỦA NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM Về việc Tài khoản kế toán để hạch toán mua bán có kỳ hạn GTCG"
Nếu TCTD được thực hiện nghiệp vụ giao dịch mua bán có kỳ hạn GTCG thì việc hạch toán kế toán nghiệp vụ này cần được thực hiện như sau:
1- Về nguyên tắc: Đối với GTCG, kể cả chứng khoán, đã bán và cam kết mua lại ( mua bán có kỳ hạn) thì TCTD bán GTCG sẽ không ghi giảm gía trị chứng khoán (CK) đầu tư hoặc CK kinh doanh (bên TS Có), mà hạch toán như khoản đi vay TCTD khác (bên TS Nợ). Tương ứng, TCTD mua GTCG và cam kết bán lại sẽ hạch toán như khoản cho vay (ứng trước) cho đối tác.
2- Về hạch toán kế toán:
- Tại TCTD bán GTCG và cam kết sẽ mua lại sau một thời gian, hạch toán:
Nợ TK thích hợp (Tmặt, Tgửi...)
Có TK Vay thích hợp (TK 414)
Lưu ý:
+ Không ghi giảm Tài khoản Đầu tư chứng khoán thích hợp (TK 123, 133).
+ Mở riêng tiểu khoản hoặc TK cấp IV, V... của Tài khoản Đầu tư chứng khoán thích hợp (TK 123, 133), để theo dõi GTCG đã bán nhưng cam kết mua lại. Riêng đối với Tín phiếu NHNN thì hạch toán chuyển từ TK 115 sang TK 116 để theo dõi Tín phiếu NHNN đã bán nhưng cam kết mua lại.
- Tại TCTD mua GTCG và cam kết bán lại: Hạch toán như khoản Cho vay đối với TCTD bán GTCG và cam kết mua lại:
Nợ TK Tín dụng đối với các TCTD trong nước (TK201, 202)
Có TK Thích hợp
đồng thời hạch toán:
Nhập TK 996 "Các giấy tờ có giá của khách hàng đưa cầm cố"
Thân
