MÌnh xin đưa ra 1 tình huống này mọi người cho ý kiến để cùng tham khảo nhé:
Có 1 DN đang trong quá trình đầu tư, chỉ mới có HĐ đầu vào và chưa có HĐ đầu ra.
TRong T08/2007 nhà cung cấp giao cho DN 1 hoá đơn, tuy nhiên đến T11 DN phát hiện ra sai tên và MST của công ty (các giá trị khác đúng hết) 2 bên tiến hành lập biên bản huỷ, và viết lại 1 hoá đơn thay thế vào T11/2007.
Tuy nhiên việc kê khai bổ xung hay diều chỉnh thế nào, các bạn hãy cho ý kiến:
- Có kê khai điều chỉnh giảm cho HĐ cũ ko
- Nếu có thì điều chỉnh như thế nào
"Trích công văn số 3267
2.3. Kê khai bổ sung, điều chỉnh:
Việc khai bổ sung, điều chỉnh được thực hiện bằng bản Giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS.
- Trường hợp khai bổ sung, điều chỉnh dẫn đến tăng số thuế GTGT phải nộp, giảm số thuế GTGT được khấu trừ, được hoàn thì người nộp thuế phải khai bổ sung, điều chỉnh riêng theo mẫu số 01/KHBS; đồng thời phải nộp số thuế tăng thêm và số tiền phạt chậm nộp phát sinh theo số thuế tăng thêm, không được phản ánh số thuế GTGT tăng thêm đó vào Tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu số 01/GTGT."
Ở trường hợp này thì chắc chắn ko phải, bởi vì tình huống này ko làm tăng thêm hay giảm đi về nghia vụ thuế.
"- Trường hợp khai bổ sung, điều chỉnh dẫn đến giảm số thuế GTGT phải nộp, tăng số thuế GTGT được khấu trừ, được hoàn; hoặc dẫn đến tăng số thuế GTGT phải nộp, giảm số thuế GTGT được khấu trừ, được hoàn theo các lý do:
+ Điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào do hàng hoá mua vào phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT; tài sản cố định đang dùng cho sản xuất kinh doanh nay chuyển sang phục vụ mục đích khác không phục vụ sản xuất kinh doanh.
+ Điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào của hàng hoá mua vào bị tổn thất do thiên tai, hoả hoạn hoặc bị mất đã tính vào giá trị tổn thất phải bồi thường.
Kết quả điều chỉnh theo mẫu số 01/KHBS được ghi vào Bảng tổng hợp thuế GTGT theo bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01-3/GTGT và phản ánh vào Tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu số 01/GTGT để bù trừ với số phải nộp của lần khai thuế tiếp theo.
Trường hợp điều chỉnh tăng số thuế phải nộp thì khai vào chỉ tiêu [35]; nếu điều chỉnh giảm số thuế phải nộp thì khai vào chỉ tiêu [37] của Tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu số 01/GTGT.
Tạm thời chưa kê khai vào các chỉ tiêu: chỉ tiêu số [14], [15], [16], [17], [18], [19], [20], [21], [34], [36] và công thức tính chỉ tiêu [12], [13] của Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT; chỉ tiêu số [13], [14], [15], [16] và công thức tính chỉ tiêu [11], [12] của Tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư mấu số 02/GTGT."
Còn trong trườnghợp này thì theo hướng dẫn đối với các đơn vị đang SXKD thì các sự điều chỉnh thì sẽ điền vào chỉ tiêu 35 hoặc 37, nhưng lại tuyệt nhiên ko nhắc gì đến đối với các DN đang có dự án đầu tư, vì các DN đang có dự án đầu tư kê khai theo mẫu 02/GTGT thì ko có chỉ tiêu 35 và 37,
Thử hỏi DN này kê khai và điều chỉnh kiểu gì cho đúng, quả thật là bó tay, tình huống thì rất đơn giản, tuy nhiên chỉ mỗi cái là điền vào chỉ tiêu nào cho chuẩn thỉ lại phực tạp
Có 1 DN đang trong quá trình đầu tư, chỉ mới có HĐ đầu vào và chưa có HĐ đầu ra.
TRong T08/2007 nhà cung cấp giao cho DN 1 hoá đơn, tuy nhiên đến T11 DN phát hiện ra sai tên và MST của công ty (các giá trị khác đúng hết) 2 bên tiến hành lập biên bản huỷ, và viết lại 1 hoá đơn thay thế vào T11/2007.
Tuy nhiên việc kê khai bổ xung hay diều chỉnh thế nào, các bạn hãy cho ý kiến:
- Có kê khai điều chỉnh giảm cho HĐ cũ ko
- Nếu có thì điều chỉnh như thế nào
"Trích công văn số 3267
2.3. Kê khai bổ sung, điều chỉnh:
Việc khai bổ sung, điều chỉnh được thực hiện bằng bản Giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS.
- Trường hợp khai bổ sung, điều chỉnh dẫn đến tăng số thuế GTGT phải nộp, giảm số thuế GTGT được khấu trừ, được hoàn thì người nộp thuế phải khai bổ sung, điều chỉnh riêng theo mẫu số 01/KHBS; đồng thời phải nộp số thuế tăng thêm và số tiền phạt chậm nộp phát sinh theo số thuế tăng thêm, không được phản ánh số thuế GTGT tăng thêm đó vào Tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu số 01/GTGT."
Ở trường hợp này thì chắc chắn ko phải, bởi vì tình huống này ko làm tăng thêm hay giảm đi về nghia vụ thuế.
"- Trường hợp khai bổ sung, điều chỉnh dẫn đến giảm số thuế GTGT phải nộp, tăng số thuế GTGT được khấu trừ, được hoàn; hoặc dẫn đến tăng số thuế GTGT phải nộp, giảm số thuế GTGT được khấu trừ, được hoàn theo các lý do:
+ Điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào do hàng hoá mua vào phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT; tài sản cố định đang dùng cho sản xuất kinh doanh nay chuyển sang phục vụ mục đích khác không phục vụ sản xuất kinh doanh.
+ Điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào của hàng hoá mua vào bị tổn thất do thiên tai, hoả hoạn hoặc bị mất đã tính vào giá trị tổn thất phải bồi thường.
Kết quả điều chỉnh theo mẫu số 01/KHBS được ghi vào Bảng tổng hợp thuế GTGT theo bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01-3/GTGT và phản ánh vào Tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu số 01/GTGT để bù trừ với số phải nộp của lần khai thuế tiếp theo.
Trường hợp điều chỉnh tăng số thuế phải nộp thì khai vào chỉ tiêu [35]; nếu điều chỉnh giảm số thuế phải nộp thì khai vào chỉ tiêu [37] của Tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu số 01/GTGT.
Tạm thời chưa kê khai vào các chỉ tiêu: chỉ tiêu số [14], [15], [16], [17], [18], [19], [20], [21], [34], [36] và công thức tính chỉ tiêu [12], [13] của Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT; chỉ tiêu số [13], [14], [15], [16] và công thức tính chỉ tiêu [11], [12] của Tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư mấu số 02/GTGT."
Còn trong trườnghợp này thì theo hướng dẫn đối với các đơn vị đang SXKD thì các sự điều chỉnh thì sẽ điền vào chỉ tiêu 35 hoặc 37, nhưng lại tuyệt nhiên ko nhắc gì đến đối với các DN đang có dự án đầu tư, vì các DN đang có dự án đầu tư kê khai theo mẫu 02/GTGT thì ko có chỉ tiêu 35 và 37,
Thử hỏi DN này kê khai và điều chỉnh kiểu gì cho đúng, quả thật là bó tay, tình huống thì rất đơn giản, tuy nhiên chỉ mỗi cái là điền vào chỉ tiêu nào cho chuẩn thỉ lại phực tạp
Sửa lần cuối:
