Quyết toán thuế TNCN 2012 khi công ty còn nợ lương.

[bonchenxahoiden]

Chào các anh/chị WKT. Vui lòng hướng dẫn cách quyết toán thuế TNCN cho trường hợp công ty em như sau:

- Trong năm 2012, công ty thực hiện chi trả lương tháng 12/2011 và lương tháng 13/2011 vào tháng 01/2012 cho nhân viên A và công ty chỉ thanh toán lương từ tháng 01/2012 đến tháng 04/2012 cho nhân viên A, công ty còn nợ NVA lương từ tháng 05 đến tháng 12/2012.
- Đối với nhân viên B, công ty thực hiện chi trả lương tháng 12/2011 và trả đủ lương từ tháng 01/2012 đến T12/2012.
- Công ty thanh toán hoa hồng bán hàng cho người C và đã trích lại 10% thuế TNCN (cá nhân có MST).

Em gửi đính kèm bảng lương năm 2012 theo mẫu 05KK.

1/ Vậy kỳ quyết toán thuế TNCN năm 2012, em chỉ thực hiện cho NVA và NVB, người C tự quyết toán đúng không ah?
2/ Thu nhập chịu thuế (cột Q2) của nhân viên A = thu nhập từ tiền lương trước thuế + phụ cấp điện thoại (của năm 2011 (tháng 12 + tháng 13) + năm 2012 (từ tháng 01 đến 04)). Đây là thu nhập thực tế phát sinh trong năm 2012. Như vậy có đúng không? Về phần số thuế đã khấu trừ trong năm 2012 (cột AA2) cũng tính thời gian là T12+13/2011+T1 đến T4/2012?
3/ Thu nhập chịu thuế (cột Q3) của nhân viên B = thu nhập từ tiền lương (của tháng 12/2011 + năm 2012 (từ tháng 01 đến 04)).
4/ Công ty vẫn thực hiện trích lương hàng tháng trong năm 2012 và vẫn tạm nộp thuế TNCN theo quý, đã nộp quý 4/2012. Theo quy định chỉ thực hiện quyết toán với khoản thu nhập được trả trong năm 2012 thì NVA sẽ được hoàn số thuế tại cột AD2 đúng không? Còn NV B lương hàng tháng chỉ trả có 4triệu, mà sao trên file tính lại phát sinh số thuế phải nộp? File này em tải từ phần mềm TaxOnline, đã sử dụng cho kỳ quyết toán năm 2011.

Mong anh chị tận tình chỉ bảo dùm em, vì em không biết làm thế nào với tình hình công ty như vây. Bảng tính em đính kèm sai sót những gì mong anh/ chị chỉ rõ để em hoàn thành tốt báo cáo trong sắp tới hạn.

Em cám ơn rất nhiều. Chúc sức khỏe anh, chị.

 

[thunderstone]

Ðề: Quyết toán thuế TNCN 2012 khi công ty còn nợ lương.

Hic, hiện chưa mở đc file đính kèm (ễcl trên máy bị điên), nên chưa coi đc.
Trong năm 2012, nhân viên A nhận tổng cộng là 6 tháng lương (từ 1-4, 12,13). Khoản lương bị nợ chuyển sang thanh toán năm 2013 => sang năm 2013 đóng thuế. Vì thuế TNCN tính cho thu nhập thực nhận nên khi quyết toán 2012, tổng thu nhập của A là 6 tháng lương (có bao gồm phụ cấp), giảm trừ bản thân 48.000.000, giảm trừ các khoản bảo hiểm (tính trên 6 tháng). Sau đó lấy kết quả chia 12 tháng để ra thu nhập bình quân tháng. Nếu số này nhỏ hơn 5.000.000 thì cá nhân A đc miễn thuế 6 tháng cuối năm. Lấy thu nhập bình quân này tính thuế theo biểu lũy tiến => số thuế 1 tháng => nhân cho 6 ra số thuế phải nộp năm 2012 => Như vậy A sẽ đc hoàn thuế vì công ty đã trừ thuế của A trong cả năm.
Với nhân viên B, lương 1 tháng 4tr thì năm 2012 nhận đc 52tr (13 tháng), giả sử ko có bảo hiểm hay phụ cấp gì thì B đc giảm trừ 48tr => còn thu nhập 4tr ~ 333k/tháng => vẫn phải đóng thuế 6 tháng là gần 100k.
Nhân viên C tự quyết toán.

 

[bonchenxahoiden]

Ðề: Quyết toán thuế TNCN 2012 khi công ty còn nợ lương.

Hic, hiện chưa mở đc file đính kèm (ễcl trên máy bị điên), nên chưa coi đc.
Trong năm 2012, nhân viên A nhận tổng cộng là 6 tháng lương (từ 1-4, 12,13). Khoản lương bị nợ chuyển sang thanh toán năm 2013 => sang năm 2013 đóng thuế. Vì thuế TNCN tính cho thu nhập thực nhận nên khi quyết toán 2012, tổng thu nhập của A là 6 tháng lương (có bao gồm phụ cấp), giảm trừ bản thân 48.000.000, giảm trừ các khoản bảo hiểm (tính trên 6 tháng). Sau đó lấy kết quả chia 12 tháng để ra thu nhập bình quân tháng. Nếu số này nhỏ hơn 5.000.000 thì cá nhân A đc miễn thuế 6 tháng cuối năm. Lấy thu nhập bình quân này tính thuế theo biểu lũy tiến => số thuế 1 tháng => nhân cho 6 ra số thuế phải nộp năm 2012 => Như vậy A sẽ đc hoàn thuế vì công ty đã trừ thuế của A trong cả năm.
Với nhân viên B, lương 1 tháng 4tr thì năm 2012 nhận đc 52tr (13 tháng), giả sử ko có bảo hiểm hay phụ cấp gì thì B đc giảm trừ 48tr => còn thu nhập 4tr ~ 333k/tháng => vẫn phải đóng thuế 6 tháng là gần 100k.
Nhân viên C tự quyết toán.

Tình hình là công ty em không đóng bh cho nv. Nên khi quyết toán chỉ có lương và phụ cấp thôi. Số liệu cụ thể như sao:

Nhân viên A: Thu nhập chịu thuế 6 tháng 78.948.578 d, giảm trừ 12 tháng bản thân là 48 triệu.

=> Thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công của A trong năm 2012 là 30.948.578 đồng.

=> Thu nhập tính thuế bình quân tháng của A là: 30.948.578 đồng : 12 tháng = 2.579.048 đồng (nhỏ hơn 5 triệu nên được miễn 6 tháng cuối năm)

=> Số thuế TNCN phải nộp = (2.579.048 đồng x 5%) x 12 tháng = 1.547.429 đồng

=> Thuế TNCN được miễn = (1.547.429 đồng / 12 tháng) x 6 tháng = 773.715 đồng.

=> Thuế TNCN phải nộp sau khi trừ tiền thuế được miễn = 1.547.429 đồng – 773.715 đồng = 773.714 đồng.

Nhưng trong năm 2012 công ty đã trích và tạm nộp đủ 12 tháng thuế TNCN năm 2012 và tháng 12/2011 + 13/2011. Vậy số thuế đã khấu trừ trong năm, em không biết là số thuế đã khấu trừ cho 6 tháng đã trả lương hay cho 12 tháng của năm 2012 và 2 tháng 2011? Nếu cho 6 tháng là 4.357.600 d. => số thuế được hoàn là 3.583.886 (4.357.600 - 773.714) Có chính xác không ah? Cty chưa trả lương mà trích nộp thuế, trích lương thì khi hoàn thuế có vướng mắc gì không ah? Em thấy số thuế cao quá không biết tính đúng ko? Mong anh/chị chỉ bảo ah.

Ngoài ra, thủ tục hoàn thuế TNCN đã tạm nộp trong năm em có thể tham khảo ở đâu ah? Thời hạn để hoàn thế nào?

Em cám ơn rất nhiều.

 

[thunderstone]

Ðề: Quyết toán thuế TNCN 2012 khi công ty còn nợ lương.

Thường thì trong bảng quyết toán mình chỉ điền số thuế đã nộp/đóng trong kỳ, còn số thuế đã khấu trừ thì ko điền. Số tiền thuế đã nộp là số tiền thuế của cả 12 tháng hoặc số thực mà công ty đã nộp cho cơ quan thuế. Chênh lệch giữa 2 số này là số thuế đc hoàn.
Về vấn đề hoàn thuế đã nộp thừa, bạn xem Thông tư 02/2010 (điều 7) và Thông tư 84/2008 (khoản 3,5, II, phần D). Ngoài ra phải xem thêm Thông tư 28/2011 về quản lý thuế.

 

[bonchenxahoiden]

Ðề: Quyết toán thuế TNCN 2012 khi công ty còn nợ lương.

Thường thì trong bảng quyết toán mình chỉ điền số thuế đã nộp/đóng trong kỳ, còn số thuế đã khấu trừ thì ko điền. Số tiền thuế đã nộp là số tiền thuế của cả 12 tháng hoặc số thực mà công ty đã nộp cho cơ quan thuế. Chênh lệch giữa 2 số này là số thuế đc hoàn.
Về vấn đề hoàn thuế đã nộp thừa, bạn xem Thông tư 02/2010 (điều 7) và Thông tư 84/2008 (khoản 3,5, II, phần D). Ngoài ra phải xem thêm Thông tư 28/2011 về quản lý thuế.

Về hoàn thuế, công ty trích lương, trích thuế và đã nộp thuế đủ 12 tháng năm 2012, chỉ còn nợ lương từ tháng 5-12/2012. Nên khoản chênh lệch thuế đã nộp (tổng cộng 14 tháng) và thuế phải nộp (cho 6 tháng nhận lương) rất nhiều. Vậy nên để khấu trừ dần hay nên hoàn? Theo kinh nghiệm thực tế của anh/chị em nên làm sao? Vì Cty ko tham gia bảo hiểm cho nv nên khi làm thủ tục hoàn thuế em chỉ sợ phát sinh bất lợi.

Trường hợp nếu hoàn thuế xong, trong năm 2013 công ty trả lương năm 2012 cho A, thì cuối năm 2013 A phải tự quyết toán và nộp thuế đúng ko? Vì A đã nghỉ việc từ tháng 1/2013 và làm cho công ty khác.

Cho em hỏi chắc lại là cách tính thuế với số liệu như trên đúng ko ah để em có thể hoàn chỉnh báo cáo. Em cám ơn thunderstone nhiều. Vì em chưa có kinh nghiệm xử lý tình huống thực tế nhiều, nên không biết làm thế nào để đúng và an toàn cho cty. Em mới nhận việc. Em cám ơn thunderstone nhiều.

 

[thunderstone]

Ðề: Quyết toán thuế TNCN 2012 khi công ty còn nợ lương.

Tính như trên đúng rồi đó. Tiền thuế phải nộp trong năm là 773.714đ,
số thuế đã nộp trong năm là tổng số thuế cty đã tính và nộp trong năm 2012 cho nviên A.
Chênh lệch giữa 2 số là phần được hoàn.
Nếu cty ko có NV nào đó phải nộp thêm thuế, thì sau khi cấn trừ phần đc hoàn của A với phần nộp thêm của các nviên khác, kết quả cuối cùng nếu vẫn phải nộp thêm thì cty đi nộp tiền, nếu vẫn đc hoàn thì bạn cứ để đó, xin ý kiến sếp xem có nên hoàn ko. Việc cty ko tính bảo hiểm => nviên ko đc giảm trừ bảo hiểm => xét về mặt tiền thuế thì thuế sẽ cao hơn nên CB thuế ít khi vặn vẹo điểm này. Nhưng theo mình thấy, nếu số đc hoàn nhỏ quá thì thôi, coi như tặng cho Nhà nước cho rồi, mắc công xin hoàn lại nhận đc sự khó chịu của cán bộ thuế.
(VD: cty đã đóng 4tr tiền thuế cho nviên A trong năm 2012, trong khi tiền thuế phải đóng của A chỉ có 700k => A đc hoàn 3,3tr. Trong cty có 1 số nviên khác khi quyết toán phải nộp thêm, giả sử phải nộp thêm 2tr => kết quả cuối cùng là cty đc hoàn tiền thuế 1tr3. Lúc này cty sẽ trừ lương của các nviên cần phải nộp thêm thuế để chuyển cho A, đồng thời xin hoàn 1,3tr để chuyển cho A. Nhưng mà làm vậy nguyên t8ác quá, mình thấy nhiều cty coi như chi phí của cty luôn, bỏ 3,3tr ra trả cho A còn ko xin hoàn lại tiền 1,3tr (đấy là 1 số trường hợp thực tế thôi nhé).
Nếu năm 2013 trả tiền lương nợ cho A thì A phải tự quyết toán thuế năm 2013.
Trong bảng quyết toán thuế 2013 của công ty, không cần ghi nhận khoản nào liên quan đến lương của A.

 

[bonchenxahoiden]

Ðề: Quyết toán thuế TNCN 2012 khi công ty còn nợ lương.

Tính như trên đúng rồi đó. Tiền thuế phải nộp trong năm là 773.714đ,
số thuế đã nộp trong năm là tổng số thuế cty đã tính và nộp trong năm 2012 cho nviên A.
Chênh lệch giữa 2 số là phần được hoàn.
Nếu cty ko có NV nào đó phải nộp thêm thuế, thì sau khi cấn trừ phần đc hoàn của A với phần nộp thêm của các nviên khác, kết quả cuối cùng nếu vẫn phải nộp thêm thì cty đi nộp tiền, nếu vẫn đc hoàn thì bạn cứ để đó, xin ý kiến sếp xem có nên hoàn ko. Việc cty ko tính bảo hiểm => nviên ko đc giảm trừ bảo hiểm => xét về mặt tiền thuế thì thuế sẽ cao hơn nên CB thuế ít khi vặn vẹo điểm này. Nhưng theo mình thấy, nếu số đc hoàn nhỏ quá thì thôi, coi như tặng cho Nhà nước cho rồi, mắc công xin hoàn lại nhận đc sự khó chịu của cán bộ thuế.
(VD: cty đã đóng 4tr tiền thuế cho nviên A trong năm 2012, trong khi tiền thuế phải đóng của A chỉ có 700k => A đc hoàn 3,3tr. Trong cty có 1 số nviên khác khi quyết toán phải nộp thêm, giả sử phải nộp thêm 2tr => kết quả cuối cùng là cty đc hoàn tiền thuế 1tr3. Lúc này cty sẽ trừ lương của các nviên cần phải nộp thêm thuế để chuyển cho A, đồng thời xin hoàn 1,3tr để chuyển cho A. Nhưng mà làm vậy nguyên t8ác quá, mình thấy nhiều cty coi như chi phí của cty luôn, bỏ 3,3tr ra trả cho A còn ko xin hoàn lại tiền 1,3tr (đấy là 1 số trường hợp thực tế thôi nhé).
Nếu năm 2013 trả tiền lương nợ cho A thì A phải tự quyết toán thuế năm 2013.
Trong bảng quyết toán thuế 2013 của công ty, không cần ghi nhận khoản nào liên quan đến lương của A.

Em có kiểm tra lại phiếu nộp tiền thuế TNCN trong năm 2012 cảu cty. Em thấy cty đã nộp thuế TNCN cho A tổng cộng là 14 tháng (tháng 12/2011 - T13/2011 và nguyên năm 2012), số tiền 10.121.489đ. Nếu số thuế em tính ở trên là đúng rồi thì công ty được hoàn thuế nhiều lắm. Tính luôn khoản của B thì chỉ nộp 873.714đ thôi. Như vậy số được hoàn đến 9.247.775đ => số này em lo thuế sẽ bắt bẻ. Vì khoản trích thuế cho A công ty đã đưa vào chi phí hết để làm quyết toán TNDN.

Đây là cty TNHH MTV, quy mô hoạt động cũng nhỏ nhưng lại vướng mắc nhiều về thủ tục cho người lao động, em lo làm không khéo sẽ ảnh hưởng đến hoạt động công ty.

Em cám ơn và hy vọng nhận được thêm chia sẻ của thunderstone. Chúc anh/chị đầu tuần vui vẻ, sức khỏe cho cả tuần.

 

[codua]

Ðề: Quyết toán thuế TNCN 2012 khi công ty còn nợ lương.

Nhiều khi chúng ta chưa hiểu hết ngay các vướng mắc có thể xảy ra, làm chưa đúng và pháp luật cũng chưa liên kết được với nhau nên ta cứ tuy cơ ứng biến. Nguyên tắc là phải làm đúng vì khi thuế kiểm tra thì Kế toán phải chịu trách nhiệm.
Làm đúng mà nộp thuế thế nào cũng được thì dễ, làm đúng mà nộp thuế hợp lý mới khó.
Về câu hỏi của bạn, tôi xin có ý kiến như sau:
Câu hỏi 1: Đúng
Câu hỏi 2: Cột AA kê số thuế đã khấu trừ theo bản kê nộp hàng quí chứ không phải số thuế khấu trừ trong bảng lương. (VD T1 3tr, T2 4tr, T3 5tr: Theo bảng lương thì tháng 3 khấu trừ (5tr-4tr)*5%=50 ngàn nhưng nộp thuế TNCN theo quí cho nhà nước thì trung bình tháng 4tr nên không phải nộp. Cột AA trong trường hợp này là 0). Bản kê nộp hàng quí chỉ có số người và tổng số tiền nên bạn có thể lập lại bảng tổng hợp và điều chuyển lương của NVA sang cho người khác một cách hợp lý. Cột Q phải ghi đủ thu nhập của NVA 13 (14) tháng (sau khi điều chyển) Nếu không thì sẽ sảy ra bất hợp lý. Thực chất Cty đã hạch toán và nộp thuế TNCN hàng quí tức là đã chi trả và vay lại tiền lương của NVA chứ không phải chưa chi trả. Thông thường phần chênh lệch rất ít, nếu nhiều là sai (VD khi tính thu nhập năm lại lấy tổng thu nhập vài tháng đã khấu trừ thuế thu nhập chia cho 12 tháng). Nếu tháng 12/2011 trả vào 2012 thì tháng 12/2012 trả vào năm 2013 nên cũng không tính.
Câu 4: Nói chung nếu không đóng BH thì chỉ có thể là Hợp đồng ngắn hạn (hoặc thời vụ) có trả BH vào lương (phải ghi rõ trong HĐLĐ) còn không ký HĐ hoặc ký mà không đóng BH đều vi phạm luật, ngoài ra thu nhập trả không thường xuyên (>500k) phải nộp thuế TNCN 10% không hoàn lại.
Cần phải hoạch định các loại liên kết để cho năm 2013 không làm sai nữa.
Chúc bạn thành kế toán giỏi.

 

[thunderstone]

Ðề: Quyết toán thuế TNCN 2012 khi công ty còn nợ lương.

1. Đến thời điểm này (03.2013) cty bạn đã trả lương nợ cho ông A chưa? Có chứng từ chi trả không (nếu chuyển qua Ngân hàng là tốt nhất). Nếu cty thanh toán lương qua Ngân hàng thì mình có cơ sở vững chắc hơn chút xíu khi làm việc với đoàn kiểm tra của Thuế sau này (chứng minh việc cty nợ lương).
2. Nếu bạn ghi vào cột AA là số thuế đã nộp cho ông A trong 6 tháng (12,13,1,2,3,4) thì ông ấy đc hoàn 1,5tr. Do ông A ko làm ở cty bạn nữa, bạn cấp chứng từ khấu trừ thuế cho ổng, trong đó ghi số thuế đã nộp cho ổng là số thuế đã thực nộp trong giai đoạn từ tháng 5 - 12/2012. Vấn đề còn lại là năm 2013 ông ấy tự quyết toán.
Bạn có thể chọn làm theo cách này (tức là làm như file mà bạn gửi ban đầu). Làm theo cách này thì phần hoàn thuế của ông A (chênh lệch giữa 9tr và 1tr5) thay vì nhận năm nay thì sẽ nhận năm 2013.
Đối với khoản trích lương cho ông A mà đến 31.03 năm nay chưa thực chi thì thuế ko chấp nhận đó là chi phí của cty đâu bạn. cho dù bạn có chứng minh đc là đã nộp thuế TNCN cho khoản đó => thuế sẽ chấp nhận thuế TNCN đó là chi phí nộp thuế thừa, còn chi phí lương loại hết. Bạn lưu ý điểm này nhé.