Chuẩn bị gì cho BCTC hợp nhất

[Kuki]

Thế lợi thế thương mại cứ phản ánh lên đó, không phân bổ, không khấu hao gì cả à? Bạn nên nhớ đó là một khoản chi phí đấy, và phải phân bổ tối đa là 10 năm. Bạn sẽ phân bổ như thế nào trên Báo cáo tập đoàn?
Thông tư tôi đã đọc rất kỹ, lý thuyết thì dễ hiểu nhưng thực tế hoàn tàon khác. Hôm nay tôi vừa dự lớp học "Phân tích BCTC" của một chuyên gia TC Nhật, tôi thấy rõ hơn rồi. Và cũng nhận ra cách hiểu của bạn chỉ là lý thuyết thôi bạn ạ. Ở một tập đoàn lớn, mọi chuyện phức tạp hơn nhiều

Có chứ sao không . Em nghĩ là :

Một TS có giá mua 100 thì công ty con vẫn khấu hao trên 100. Trong khi đó, BCTC tập đòan ghi đầu tư 80 và LTTM 20 thì sau khi hợp nhất , kha71u hao cứ trừ theo tỷ lệ thôi ( khấu hao lố ở Cty con tương đương khỏan thu hồi LTTM ).

 

[PhongNhịTrung]

Thế lợi thế thương mại cứ phản ánh lên đó, không phân bổ, không khấu hao gì cả à? Bạn nên nhớ đó là một khoản chi phí đấy, và phải phân bổ tối đa là 10 năm. Bạn sẽ phân bổ như thế nào trên Báo cáo tập đoàn?

Thông tư tôi đã đọc rất kỹ, lý thuyết thì dễ hiểu nhưng thực tế hoàn tàon khác. Hôm nay tôi vừa dự lớp học "Phân tích BCTC" của một chuyên gia TC Nhật, tôi thấy rõ hơn rồi. Và cũng nhận ra cách hiểu của bạn chỉ là lý thuyết thôi bạn ạ. Ở một tập đoàn lớn, mọi chuyện phức tạp hơn nhiều

Bạn hơi vội rồi, những điều tôi nói với bạn chỉ là hợp nhất cho năm đầu tiên vào thời điểm công A trở thành con của công ty B, chứ không phải sau 1 năm hoạt động. Bạn cần nắm vững kiến thức ghi nhận hợp nhất năm đầu tiên rồi mới nên đề cập đến việc việc phân bổ lợi thế thương mại.
Việc tính toán lợi thế thương mại và việc phân bổ lợi thế thương mại chỉ có thể thực hiện trên sổ sách hợp nhất và trên báo cáo hợp nhất chứ không phải trên BCTC của công mẹ hay công ty con.
Công ty mẹ là chủ tập đoàn nhưng BCTC công ty mẹ chỉ nhìn KQKD của mình chứ không nhìn KQKD của tập đoàn.

Thông tư bạn đọc kỹ nhưng chắc bạn chưa để ý đến ví dụ 5 trang 16 và bảng biểu trang 17, 18 để hiểu bắt đầu hiểu về hợp nhất năm đầu tiên có phát sinh lợi thế thương mại

a) Ghi nhận số chênh lệch giữa giá trị hợp lý và giá trị ghi sổ của các tài sản và các khoản nợ phải trả có thể xác định được của công ty S tại ngày mua (01/01/X1):
Nợ TK - Hàng tồn kho (= 75.000.000 - 60.000.000) 15.000.000
Nợ TK - TSCĐ vô hình (quyền sử dụng đất) 60.000.000

(= 100.000.000 - 40.000.000)​

____Có TK TSCĐ hữu hình (= 590.000.000 - 600.000.000) 10.000.000
____Có TK Vay dài hạn (= 135.000.000 - 100.000.000) 35.000.000
____Có TK Chênh lệch đánh giá lại tài sản (Số chênh lệch giữa giá trị hợp lý và giá trị ghi sổ của các tài sản và các khoản nợ phải trả có thể xác định được đã mua của công ty con tại ngày mua) 30.000.000

b) Loại trừ giá trị ghi sổ khoản Đầu tư vào công ty con của công ty mẹ với phần vốn của công ty mẹ trong vốn chủ sở hữu của công ty con tại ngày mua, đồng thời ghi nhận lợi thế thương mại phát sinh:

Nợ TK Vốn đầu tư của chủ sở hữu (của công ty con S) (80%) 160.000.000
Nợ TK Lợi nhuận chưa phân phối (của công ty con S)(80%) 80.000.000
Nợ TK Chênh lệch đánh giá lại tài sản 24.000.000
Nợ TK Lợi thế thương mại 56.000.000
____Có TK Đầu tư vào công ty con (của công ty mẹ P) 320.000.000

c) Xác định lợi ích của cổ đông thiểu số trong giá trị tài sản thuần của công ty con hợp nhất tại ngày mua:
Nợ TK Vốn đầu tư của chủ sở hữu (của công ty con S) (20%) 40.000.000
Nợ TK Lợi nhuận chưa phân phối (của công ty con S)(20%) 20.000.000
Nợ TK Chênh lệch đánh giá lại tài sản 6.000.000
____Có TK Lợi ích của cổ đông thiểu số. 66.000.000

Đúng là lý thuyết và thực tế có một khoản cách khá xa. Nhưng không phải là không giải quyết được. Lý thuyết bao hàm nhiều vấn đề thực tế, kiến thức về hợp nhất thì gom gom lại để cho đầy đủ thì được 1 quyển sách dày khoản 1000 trang A4. Nếu nói 1, 2 câu tổng quát thì không phải nói "lý thuyết suông" thì nói sao cho đặng.
Tôi có bất lợi so với bạn về kiến thức vì tôi chưa biết nhiều về thực tế, điều này tôi không phủ nhận nhưng, bạn hãy cùng tôi nói ra xem lý thuyết của tôi và thực tế của bạn có những điểm khác nhau nào, từ đó chúng ta sẽ học hỏi được ở nhau.

 

[ngannet07]

Chuẩn bị cho Báo cáo tài chính (BCTC) hợp nhất.

Theo Luật Kế toán quy định: Trong trường hợp các đơn vị kế toán (gồm: cơ quan, đơn vị, doanh nghiệp,...) hợp nhất lại với nhau thành đơn vị kế toán mới thì phải thực hiện một số công việc được nêu cụ thể tại điều 44 của Luật Kế toán đã được Quốc hội khoá IX, kỳ họp thứ 3 thông qua ngày 17/6/2003. Bạn nên nghiên cứu để chuẩn bị. Chúc bạn thành công!

 

[DungSISVN]

Em có tư vấn cho một số công ty làm báo cáo hợp nhất trên phần mềm kế toán, và em nghĩ các công ty cần làm báo cáo hợp nhất thì cũng nên đầu tư phần mềm cho anh em kế toán được giảm bớt khối lượng công việc. Về cơ bản thì để thực hiện được báo cáo hợp nhất trên phần mềm e có thể đưa ra một vài giả pháp: Thứ nhất các bạn có thể tách các tiểu khoản tương ứng với từng đơn vị thành viên, báo cáo hợp nhất sẻ là báo cáo theo tài khoản mẹ. Các bạn cũng có thể tách mã đơn vị cơ sở để hạch toán cho từng đơn vị trên phần mềm.....

 

[NamLamSon]

DungSISVN toàn đi quảng cáo phần mền thôi àh

 

[hochanhvatva]

Thế lợi thế thương mại cứ phản ánh lên đó, không phân bổ, không khấu hao gì cả à? Bạn nên nhớ đó là một khoản chi phí đấy, và phải phân bổ tối đa là 10 năm. Bạn sẽ phân bổ như thế nào trên Báo cáo tập đoàn?
Thông tư tôi đã đọc rất kỹ, lý thuyết thì dễ hiểu nhưng thực tế hoàn tàon khác. Hôm nay tôi vừa dự lớp học "Phân tích BCTC" của một chuyên gia TC Nhật, tôi thấy rõ hơn rồi. Và cũng nhận ra cách hiểu của bạn chỉ là lý thuyết thôi bạn ạ. Ở một tập đoàn lớn, mọi chuyện phức tạp hơn nhiều

Mình cũng đồng quan điểm với PhongNhiTrung về việc hạch toán lợi thế thương mại. Mình xin nói ra thêm: Lợi thế thương mại phải được hiểu đó là lợi thế thương mại của cty con khi mẹ mua được, do đó cty mẹ sẽ hạch toán nó là tài sản (chứ không phải chi phí) . Và mình xin bổ sung thêm về việc phân bổ lợi thế thương mại như sau:

Lợi thế thương mại không được thể hiện trên BCTC của cty mẹ hay con, mà chỉ có trên BCTCHN, bằng cách: mỗi năm, ta phải hạch toán bút toán điều chỉnh trên sổ kế toán hợp nhất như sau:

1/ Nợ vốn chủ sở hữu - cty con
Nợ LN chưa phân phối - cty con
Nợ Lợi thế thương mại - số còn phân bổ cho các kỳ sau
Có Giá trị khoản đầu tư của mẹ vào con
Có Lợi tức cổ đông thiểu số (nếu có)

2/ Nợ Chi phí
Có Lợi thế thương mại - mức phân bổ cho kỳ này

Như vậy, mỗi năm số lợi thế thương mại còn phải phân bổ sẽ được ghi nhận vào BCTCHN của kỳ báo cáo ở phần Tài sản trên BCĐKT hợp nhất, và con số này sẽ giảm dần dần đến khi phân bổ hết vào chi phí.

 

[lethuynd]

Chào các bạn ! Mình cũng muốn hỏi có bạn nào biết về cách làm báo cáo tài chính hợp nhất thì chỉ giùm mình với . Công ty mình hợp nhất với 2 đơn vị khác nhưng vẫn đứng tên công ty mình . Bác nào biết chỉ giúp với nhé .Xin chân thành cảm ơn !

 

[phamduypn]

OK, vậy em xin rút lại ví dụ này. Em sẽ đưa ra ví dụ đơn giản hơn.
Có thể từ kết quả thảo luận này chúng ta sẽ phát triển thêm sau .

vậy khoảng thứ 2 tuần sau nha .:friend:

Hôm nay mình đôc cái này hay quá mà sao không thấy nói tiếp, hay ở mục khác mà mình không biết nhỉ, mà cái này năm 2008 lận mà

OK, vậy em xin rút lại ví dụ này. Em sẽ đưa ra ví dụ đơn giản hơn.
Có thể từ kết quả thảo luận này chúng ta sẽ phát triển thêm sau .

vậy khoảng thứ 2 tuần sau nha .:friend:

nằm ở đâu minh cũng không thấy câu hỏi của mình về vấn đề này nữa

 

[huong 201]

vấn đề này minh cũng đang rất quan tâm. vì cty minh vừa mở chi nhánh đầu năm 2010, nên cũng đang không biết phải làm thế nào. cũng mới chỉ có 1 CN thôi. nhưng cũng đang lúng túng.
không biết có tài liệu nào hướng dẫn cách làm cụ thể không nhỉ.
đọc thông tư chẳng được hữu ích gì cả/

 

[bbc]

Cho mình hỏi tại thông tư 161, khi làm BCTC hợp nhất, phần phân bổ lợi thế TM vào chi phí, lũy kế năm trước thì điều chỉnh LN sau thuế chưa phân phối, như vậy BCTC hợp nhất chỉ tổng hợp các BC của Cty mẹ và Cty con chứ không dùng để khai thuế và tính thuế TNDN phải nộp đúng không.

 

[duongvietnga]

Đúng vậy.
BCTC hợp nhất không liên quan đến:
- Khai thuế, nộp thuế (theo báo cáo riêng)
- Chia cổ tức (theo báo cáo riêng)
Chỉ dùng để tham khảo, xét trên phạm vi toàn tập đoàn

 

[muadonghettuyet]

vấn đề này minh cũng đang rất quan tâm. vì cty minh vừa mở chi nhánh đầu năm 2010, nên cũng đang không biết phải làm thế nào. cũng mới chỉ có 1 CN thôi. nhưng cũng đang lúng túng.
không biết có tài liệu nào hướng dẫn cách làm cụ thể không nhỉ.
đọc thông tư chẳng được hữu ích gì cả/

Cty mình cũng mới thành lập chi nhánh, hoạt động độc lập. Mình chưa biết cuối năm làm báo cáo chung thế nào ? Mà trên đăng ký kinh doanh của Chi nhánh còn không thể hiện số vốn điều lệ thì cách giải quyết thế nào đây ? Ai biết cho mình ý kiến với !

 

[bbc]

KHông thể hiện vốn điều lệ là đúng rồi, quan trong là số vốn cty bạn thực góp và cty con thôi. Nếu ko phải là mua TSCD thì là phải thu nội bộ do bán hàng cho cty con

 

[muadonghettuyet]

KHông thể hiện vốn điều lệ là đúng rồi, quan trong là số vốn cty bạn thực góp và cty con thôi. Nếu ko phải là mua TSCD thì là phải thu nội bộ do bán hàng cho cty con

Vậy mình phải xuất hóa đơn bán hàng cho Chi nhánh để chi nhánh hoạt động khi không phải mua TSCĐ ?

 

[bbc]

Đúng rồi, khi làm BCTC hợp nhất bạn cũng loại trừ ảnh hưởng của giao dịch bán TSCD ra nhé

Cho em hỏi chút:
- Ngày 01/01/2010, công ty con có hàng tồn kho mua của Công ty mẹ là 70 triệu (giá cty mẹ xuất cho cty con). Trong năm 2010 bán 1 phần tương đương 50 triệu (còn lại 20 triệu)
- Trong năm 2010 mua của công ty mẹ số hàng trị giá 380 triệu. Trong năm Cty con bán 1 phần tương đương với 210 triệu.
Biết rằng cty mẹ bán cho Cty con với tỷ lệ lợi nhuận gộp = 25% giá vốn.
Các anh chị cho dùm em các bút toán điều chỉnh khi làm BCTC hợp nhất với ạ
Em cảm ơn nhiều

 

[thechung]

Đúng vậy.
BCTC hợp nhất không liên quan đến:
- Khai thuế, nộp thuế (theo báo cáo riêng)
- Chia cổ tức (theo báo cáo riêng)
Chỉ dùng để tham khảo, xét trên phạm vi toàn tập đoàn

Khai thuế và nộp thuế theo BC riêng, nhưng chia cổ tức mà BCTC hợp nhất lỗ thì ko chia theo báo cáo riêng bạn à.

Nếu trường hợp BCTC công ty Mẹ lãi to, công ty con lỗ nhiều, lên BCTC hợp nhất lỗ thì cũng ko chia theo công ty mẹ.

Mình cũng rất thích cái chủ đề này, sẽ chia sẻ cùng anh em để học hỏi thêm kinh nghiệm

Cty mình cũng mới thành lập chi nhánh, hoạt động độc lập. Mình chưa biết cuối năm làm báo cáo chung thế nào ? Mà trên đăng ký kinh doanh của Chi nhánh còn không thể hiện số vốn điều lệ thì cách giải quyết thế nào đây ? Ai biết cho mình ý kiến với !

Chi nhánh hoạt động độc lập không phải làm BCTC hợp nhất, chỉ làm BCTC công gộp và loại trừ các phần nội bộ ra mà thoi: Dthu nội bộ, công nợ, chi phí nội bộ khác....

Em có tư vấn cho một số công ty làm báo cáo hợp nhất trên phần mềm kế toán, và em nghĩ các công ty cần làm báo cáo hợp nhất thì cũng nên đầu tư phần mềm cho anh em kế toán được giảm bớt khối lượng công việc. Về cơ bản thì để thực hiện được báo cáo hợp nhất trên phần mềm e có thể đưa ra một vài giả pháp: Thứ nhất các bạn có thể tách các tiểu khoản tương ứng với từng đơn vị thành viên, báo cáo hợp nhất sẻ là báo cáo theo tài khoản mẹ. Các bạn cũng có thể tách mã đơn vị cơ sở để hạch toán cho từng đơn vị trên phần mềm.....

Phần mềm sao mà làm BCTC hơp nhất cho ổn nhỉ, mong được bạn chỉ giáo, chắc nếu viết được Code thì Thực tế làm hợp nhất ngon lắm nhỉ?

 

[ketoan1120]

Theo mình biết thì những nghiệp vụ mua bán giữa các cty con với nhau hoặc giữa các cty con với cty mẹ sẽ phải cấn trừ (lọai ra khỏi BCTC hợp nhất).