Giá trị còn lại cảu TSCĐ sau khi quyết toán thuế

  • Thread starter m2nd1401
  • Ngày gửi
M

m2nd1401

Sơ cấp
22/9/09
53
1
8
dong ngac,tu liem,ha noi
Chào các anh chị!
Cty em trong đợt quyết toán vừa rồi bị loại 84tr chi phí khấu hao TSCĐ do tính sai số năm trích khấu hao. Theo sổ sách kế toán thì Giá trị đã khấu hao là 216tr, giá trị còn lại là 1016tr, theo biên bản quyết toán chỉ chấp nhận giá trị khấu hao là 129 tr, giá trị còn lại là 1102 tr. Vậy em tính lại thời gian trích khấu hao thì dựa vào giá trị còn lại theo số liệu nào ah? (Các số liệu chỉ là minh hoạ)
Và nên định khoản theo cách nào ah:
Cách 1: Nợ TK 214 84tr
Có TK 4211 84tr
hay Cách 2: Nợ TK811 84tr (chi phí loại ra khi tính thuế TNDN)
Có TK 4211 84tr
Rất mong sự giúp đỡ tư vấn của mọi người
 
selfacting

selfacting

cho đời chút ơn
30/1/08
127
2
18
Hải Châu - Đà Nẵng
Ðề: Giá trị còn lại cảu TSCĐ sau khi quyết toán thuế

Chào các anh chị!
Cty em trong đợt quyết toán vừa rồi bị loại 84tr chi phí khấu hao TSCĐ do tính sai số năm trích khấu hao. Theo sổ sách kế toán thì Giá trị đã khấu hao là 216tr, giá trị còn lại là 1016tr, theo biên bản quyết toán chỉ chấp nhận giá trị khấu hao là 129 tr, giá trị còn lại là 1102 tr. Vậy em tính lại thời gian trích khấu hao thì dựa vào giá trị còn lại theo số liệu nào ah? (Các số liệu chỉ là minh hoạ)
Và nên định khoản theo cách nào ah:
Cách 1: Nợ TK 214 84tr
Có TK 4211 84tr
hay Cách 2: Nợ TK811 84tr (chi phí loại ra khi tính thuế TNDN)
Có TK 4211 84tr
Rất mong sự giúp đỡ tư vấn của mọi người
Trường hợp qua kiểm tra phát hiện Công ty trích khấu hao cao hơn mức quy định tại Chế độ quản lý sử dụng và trích khấu hao TSCĐ làm ảnh hưởng đến lợi nhuận thực tế của các kỳ kế toán trước đây, thì Công ty hạch toán điều chỉnh lại số trích vượt mức qui định như sau :
Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ
Có TK 4211 - Lợi nhuận chưa phân phối năm trước.

Các trường hợp điều chỉnh nêu trên, Công ty không phải lập lại sổ sách kế toán, cũng như lập lại tờ khai quyết toán thuế TNDN, tờ khai thuế GTGT của các kỳ trước.

Bạn tiếp tục trích khấu hao theo giá trị còn lại sau thanh tra, nên xem lại cách tính của thuế xem đúng ko bạn nhé. Bạn có thể tham khảo thêm các trường hợp điều chỉnh sau thanh tra thuế trên blog dưới chữ ký của mình.

Thân!
 
M

m2nd1401

Sơ cấp
22/9/09
53
1
8
dong ngac,tu liem,ha noi
Ðề: Giá trị còn lại cảu TSCĐ sau khi quyết toán thuế

Xin cảm ơn sự tư vấn của bạn. Về cách hạch toán như thế là cũng theo hướng dẫn của thuế, tuy nhiên mình có thắc mắc. Nếu Nợ TK 214 thì chỉ ghi giảm giá trị hao mòn TSCĐ, vậy là phần chi phí khấu hao bị loại ra khỏi chi phí thuế (đúng) và loại luôn ra khỏi phần chi phí kế toán. vậy chi phí kế toán ở đây có phản ánh đúng chi phí của công ty bỏ ra hay không?
Về phần xác định giá trị còn lại, thông tư 203 có nêu "Trường hợp thời gian sử dụng hay nguyên giá của tài sản cố định thay đổi,doanh nghiệp phải xác định lại mức trích khấu hao trung bình của tài sản cố định bằng cách lấy giá trị còn lại trên sổ kế toán chia :)) cho thời gian sử dụng xác định lại hoặc thời gian sử dụng còn lại (được xác định là chênh lệch giữa thời gian sử dụng đã đăng ký trừ thời gian đã sử dụng) của tài sản cố định." Vậy là theo sổ kế toán, tức 1016 nhỉ.
Tuy đọc thông tư thì thấy thế này, nhưng mình vẫn thấy cách xử lý của bạn Selfacting hợp lý đấy chứ.
 
nguoilysu

nguoilysu

Amư Minh Khuê
Ðề: Giá trị còn lại cảu TSCĐ sau khi quyết toán thuế

Trường hợp qua kiểm tra phát hiện Công ty trích khấu hao cao hơn mức quy định tại Chế độ quản lý sử dụng và trích khấu hao TSCĐ làm ảnh hưởng đến lợi nhuận thực tế của các kỳ kế toán trước đây, thì Công ty hạch toán điều chỉnh lại số trích vượt mức qui định như sau :
Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ
Có TK 4211 - Lợi nhuận chưa phân phối năm trước..
Bút toán điều chỉnh này không được vì:

1. Lợi nhuận chỉ có được từ Kết quả hoạt động SXKD (= Doanh thu - Chi phí) chứ làm sao đi tắt từ việc giảm Khấu hao được?

2. Phần lợi nhuận đưa vào 421 phải là Lợi nhuận sau thuế, bạn đưa thẳng như vậy là chưa trừ thuế rồi.

...Về cách hạch toán như thế là cũng theo hướng dẫn của thuế,
Cơ quan thuế không có chức năng hướng dẫn hạch toán kế toán, họ lấn sân đấy, hihi... Bạn phải theo Chế độ kế toán, Chuẩn mực kế toán chứ.

...tuy nhiên mình có thắc mắc. Nếu Nợ TK 214 thì chỉ ghi giảm giá trị hao mòn TSCĐ, vậy là phần chi phí khấu hao bị loại ra khỏi chi phí thuế (đúng) và loại luôn ra khỏi phần chi phí kế toán. vậy chi phí kế toán ở đây có phản ánh đúng chi phí của công ty bỏ ra hay không?..
Thắc mắc của bạn đúng rồi. Thực ra trong trường hợp này chỉ là sự chênh lệch tạm thời do thời gian khấu hao giữa kế toán và thuế không giống nhau thôi. Đến khi hết thời gian KH theo kế toán thì tổng KH của thuế và kế toán là bằng nhau. (Mình nói vậy vì thấy Nguyên giá TSCD theo thuế và Kế toán là bằng nhau (đúng ra là lệch 1tr, nhưng mình nghĩ do bạn cộng nhầm thì phải))

Bạn không phải làm bút toán điều chỉnh khấu hao, chỉ làm thêm 2 bút toán:

(1) Nợ 8211/ Co 3334: số tiền = Chênh lệch KH giữa kế toán và thuế x Thuế suất Thuế TNDN hiện hành
(2) Nợ 243/ Có 8212: bằng số tiền bút toán (1)

@ Bạn thực hiện Bút toán (2) khi có cơ sở tin rằng trong tương lai cty bạn có lãi để được khấu trừ khoản Tài sản thuế TNDN hoãn lại này. Thực tế, bạn khỏi làm bút toán (2) này cũng được. Nói cho đúng thì số tiền trong bút toán (1) là = (GTCL của TS theo kế toán - GTCL của TS theo thuế) x Thuế suất

Ý kiến mình là vậy. Mọi người góp ý nhé.
 
Sửa lần cuối:
firephoenix

firephoenix

Thành viên thân thiết
28/11/07
209
24
18
Hà Nội
Ðề: Giá trị còn lại cảu TSCĐ sau khi quyết toán thuế

Bạn không phải làm bút toán điều chỉnh khấu hao, chỉ làm thêm 2 bút toán:

(1) Nợ 8211/ Co 3334: số tiền = Chênh lệch KH giữa kế toán và thuế x Thuế suất Thuế TNDN hiện hành
(2) Nợ 243/ Có 8212: bằng số tiền bút toán (1)

@ Bạn thực hiện Bút toán (2) khi có cơ sở tin rằng trong tương lai cty bạn có lãi để được khấu trừ khoản Tài sản thuế TNDN hoãn lại này. Thực tế, bạn khỏi làm bút toán (2) này cũng được. Nói cho đúng thì số tiền trong bút toán (1) là = (GTCL của TS theo kế toán - GTCL của TS theo thuế) x Thuế suất

Ý kiến mình là vậy. Mọi người góp ý nhé.
Bút toán (1) thì cách tính là đúng rồi. Nhưng mà hạch toán ngược. Phải là N3334 / C8211
Tuy nhiên nếu không phản ánh giảm giá trị khấu hao thì năm tiếp tới tính khấu hao bạn lại tiếp tục lệch cũng số tiền 84 tr. Như vậy thì quyết toán để làm gì?
Theo tôi thì do kỳ trước đã tính khấu hao tăng lên 84tr rồi :N tk chi phí/C 214. Vậy mình nên điều chỉnh giảm khấu hao đồng thời ghi nhận giảm 1 khoản chi phí tương ứng với giá trị khấu hao đã tính ở kỳ trước thì số liệu mới khớp đc.
 
H

HO Anh Hue

Thành viên thân thiết
11/11/11
6,180
1,233
113
Hoa Binh
Ðề: Giá trị còn lại cảu TSCĐ sau khi quyết toán thuế

Bút toán (1) thì cách tính là đúng rồi. Nhưng mà hạch toán ngược. Phải là N3334 / C8211
Tuy nhiên nếu không phản ánh giảm giá trị khấu hao thì năm tiếp tới tính khấu hao bạn lại tiếp tục lệch cũng số tiền 84 tr. Như vậy thì quyết toán để làm gì?
Theo tôi thì do kỳ trước đã tính khấu hao tăng lên 84tr rồi :N tk chi phí/C 214. Vậy mình nên điều chỉnh giảm khấu hao đồng thời ghi nhận giảm 1 khoản chi phí tương ứng với giá trị khấu hao đã tính ở kỳ trước thì số liệu mới khớp đc.
Theo mình nếu sử dụng bút toán này ( giảm chi phí 154 hay 632 ) thì phải điều chỉnh bút toán kết chuyển sang 911 sẻ làm tăng KQSXKD 421.
 
T

thutran84

Thành viên thân thiết
19/12/07
161
10
18
35
Hà Nội
Ðề: Giá trị còn lại cảu TSCĐ sau khi quyết toán thuế

Trường hợp bạn không muốn điều chỉnh lại thời gian trích khấu hao vì Sếp chỉ đạo thế hay vì lý do gì khác....thì chi phí khấu hao đã trích là chi phí kế toán. Tuy nhiên, khoản chi phí này không là chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN, nên trong tờ khai quyết toán thuế TNDN, phần chênh lệch khấu hao này được đưa vào chỉ tiêu B4 (trường hợp làm cho các năm tiếp theo). Còn năm đã qua, chỉ hạch toán bổ sung thuế TNDN Nợ 8211/Có 3334 tương ứng với chi phí bị loại ra thôi. Hoặc theo dõi chi phí thuế TNDN hoãn lại.
 
nguoilysu

nguoilysu

Amư Minh Khuê
Ðề: Giá trị còn lại cảu TSCĐ sau khi quyết toán thuế

Bút toán (1) thì cách tính là đúng rồi. Nhưng mà hạch toán ngược. Phải là N3334 / C8211
Việc cơ quan thuế loại chi phí khấu hao 84tr làm tăng nghĩa vụ thuế sao lại toán như vậy được bạn firephoenix?

Tuy nhiên nếu không phản ánh giảm giá trị khấu hao thì năm tiếp tới tính khấu hao bạn lại tiếp tục lệch cũng số tiền 84 tr. Như vậy thì quyết toán để làm gì?
Theo tôi thì do kỳ trước đã tính khấu hao tăng lên 84tr rồi :N tk chi phí/C 214. Vậy mình nên điều chỉnh giảm khấu hao đồng thời ghi nhận giảm 1 khoản chi phí tương ứng với giá trị khấu hao đã tính ở kỳ trước thì số liệu mới khớp đc.
Không nên nhầm lẫn giữa Lợi nhuận kế toán và thu nhập tính thuế. Lợi nhuận kế toán là số thể hiện trên BCTC. Thu nhập tính thuế là số thể hiện trên Quyết toán thuế TNDN. Hai số này không bắt buộc giống nhau. Vì vậy, trong trường hợp này, nếu việc loại chi phí KH dẫn đến DN phát sinh thêm 1 khoản thuế thì hạch toán như mình ghi trong bài #4. Nếu không phát sinh nghĩa vụ thuế thì chỉ điều chỉnh khoản chi phí bị loại này trong Quyết toán thuế TNDN mà thôi.
 

Thành viên trực tuyến

  • nguyetnhanhi
  • prokhong5
  • ngoclibra
  • o0TheLight0o

TEXT LINK

Xem nhiều