Mua sắm thiết bị, tài sản trong đơn vị sự nghiệp có thu

[ducanh112003]

Chào các anh chị!
Cho e hỏi đơn vị sự nghiệp có thu toàn bộ TSCĐ là do NS cấp nhưng những TSCĐ tham gia thực hiện dịch vụ e có trích khấu hao hàng quý và đưa vào chi phí khấu hao của phần thu dịch vụ.
Tiền khấu hao hàng quý này e trích vào quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp, vậy đến khi mua các thiết bị, tài sản thay thế sửa chữa cho các máy móc dịch vụ đó thì nguồn lấy từ đâu. Trích từ quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp trên hay tính thẳng vào chi phí ạ?
VD: khi trích khấu hao ghi:
Nợ TK 6313
Có TK 4313
Vậy khi mua thiết bị thay thế
Nợ TK 6313
Có TK 112
Như vậy có đúng k ạ?
E hỏi thêm là toàn bộ TSCĐ ở đơn vị e đều do NSNN cấp trong đó có 2 loại:
Một là TSCĐ phục vụ nhiệm vụ chuyên môn (1)
Hai là TSCĐ phục vụ cho hoạt động dịch vụ (2)
Nhưng hàng năm e tính hao mòn là tính cho toàn bộ TSCĐ (1)+(2)
Riêng các TSCĐ phục vụ cho DV e tính thêm khấu hao để tính vào chi phí dịch vụ.
Như vậy có đúgn k ạ?
Các a chị giúp e nhé!
E xin cám ơn!

 

[haigames]

Bạn cho biết hoạt động dịch vụ của bạn hạch toán độc lập, có con dấu, tài khoản riêng hay không. Đơn vị bạn được ngân sách nhà nước bảo đảm toàn bộ chi phí hoạt động hay tự chủ hoặc 1 phần. Bạn cho biết thêm thông tin để mọi người cùng trao đổi tiếp nhe.

 

[trieukhang]

Bộ TC vừa ban hành QĐ 32/2008/QĐ-BTC Chế độ quản lý, tính hao mòn tài sản cố định trong các cơ quan nhà nước, đơn vị sự nghiệp công lập và các tổ chức có sử dụng ngân sách nhà nước”. Bạn nghiên cứu sẽ có ích cho mình.
Chúc bạn thành công

 

[ducanh112003]

Cám ơn bác haigames & trieukhang!
Đơn vị e là đơn vị sự nghiệp có thu, có con dấu và tK riêng.
Nhưng trong QĐ 32 có nói QĐ này có hiệu lực từ ngày đăng công báo và được áp dụng từ 01/01/2009. Hôm 30/06/08 e có chuyển tiền mua máy in e đưa vào mục 110 CCDC lâu bền bên KB ho k nghe, KB yêu cầu phải đưa vào TSCĐ mục 145 theo đúng QĐ 351. Như vậy có dúng k ạ?

 

[haigames]

Cám ơn bác haigames & trieukhang!
Đơn vị e là đơn vị sự nghiệp có thu, có con dấu và tK riêng.
Nhưng trong QĐ 32 có nói QĐ này có hiệu lực từ ngày đăng công báo và được áp dụng từ 01/01/2009. Hôm 30/06/08 e có chuyển tiền mua máy in e đưa vào mục 110 CCDC lâu bền bên KB ho k nghe, KB yêu cầu phải đưa vào TSCĐ mục 145 theo đúng QĐ 351. Như vậy có dúng k ạ?

Như bạn nói theo mình nghĩ hoạt động dịch vụ của đơn vị bạn chưa thành lập tổ chức sự nghiệp trực thuộc để hoạt động dịch vụ và tổ chức hạch toán riêng doanh thu, chi phí của từng loại dịch vụ.
Nếu TSCĐ bạn mua được tính vào chi phí ghi
N 211/ C 1121 (đưa vào sử dụng ngay)
Đồng thời ghi nguồn kinh phí hình thành TSCĐ
Nợ 661/ Có 466
Đến cuối quí, năm Trích khấu hao TSCĐ (theo QĐ 206/2003/QĐ-BTC 12/12/2003 ) ghi
Nợ 631/ Có 4314
* Theo Kho bạc nói máy in là TSCĐ là đúng, vì đây là Tài sản tuy chưa có giá trị trên 10tr nhưng sử dụng được trên 12 tháng và trong phân loại tài sản được xem là TSCĐ. Còn về phần ghi mục lục, nếu TSCĐ mua tính vào chi hoạt động thì phải đưa vào mục tiểu mục NS, còn nếu mua từ Quỹ PTHĐSN thì không phải đưa vào mục lục NS.
Thân

 

[ducanh112003]

E muổn hỏi sử dụng tiền trích khấu hao (các tài sản dùng cho hoạt động dịch vụ) đó như thế nào, bác xem câu hỏi của e ở phần #1 nhé!
Mong sớm nhận được hồi âm của các bác!
E xin cám ơn!

 

[ducanh112003]

VD trong kỳ e có mua một số thiết bị phục vụ các hoạt động dịch vụ thì nguồn e lấy từ đâu ạ? Trích từ quỹ PTHĐSN hay tính thẳng vào chi phí? (vì tiền khấu hao hàng quý e trích vào quỹ PTHĐSN mà).

 

[haigames]

Trích nguyên văn điều 20 Nghi định 43/2006 bạn nghiên cứu nhé:
"1. Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp dùng để đầu tư, phát triển nâng cao hoạt động sự nghiệp, bổ sung vốn đầu tư xây dựng cơ sở vật chất, mua sắm trang thiết bị, phương tiện làm việc, chi áp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật công nghệ, trợ giúp thêm đào tạo, huấn luyện nâng cao tay nghề năng lực công tác cho cán bộ, viên chức đơn vị; được sử dụng góp vốn liên doanh, liên kết với các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước để tổ chức hoạt động dịch vụ phù hợp với chức năng, nhiệm vụ được giao và khả năng của đơn vị và theo quy định của pháp luật. Việc sử dụng Quỹ do thủ trưởng đơn vị quyết định theo quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị."
Theo mình nghĩ bạn đang đắn đo ở chổ tài sản sử dụng cho hoạt động dịch vụ thì phải mua từ nguồn quỹ dịch vụ và hoạt động dịch vụ đó quản lý kiểm kê tài sản đó. (làm kiểu này thì bạn sẽ rối tung lên đó)
Đơn vị mình làm như thế này nhé:
** Thủ trưởng đơn vị Quyết định mua sắm tài sản, đầu tư xây dựng cơ sở vật chất từ quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp (bạn tham khảo thêm thông tư 63; 131 về việc mua sắm tài sản cố định). Và tài sản được mua đưa vào sử dụng cho hoạt động dịch vụ, thì phải trích khấu hao bổ sung vào Quỹ PTHĐSN, và khi mua sắm thì lấy từ nguồn Quỹ PTHĐSN mà chi, quản lý tài sản thì vẫn chung toàn đơn vị và vẫn tính hao mòn theo qui định hiện hành.

 

[ducanh112003]

Nhưng một số chứng từ mua tài sản, thiết bị thay thế, bồi dưỡng nghiệp vụ phục vụ các DV e lại hạch toán thẳng vào chi phí :E ghi nợ 631, có 111,112. Vì e nghĩ quỹ của mình có ít, mà trích từ quyc ra thì mất đi một khoản chi phí để tính thu nhập chịu thuế TNDN (trước đây chị kế toán cũ k tính khấu hao cho các TSCĐ DV, nên quỹ này mới có một ít tiền thôi vì e mới trích được hai quý mà)
Vậy bây giờ tài chính có hỏi e phải giải thích như thế nào ạ?
E hỏi thêm đơn vị e có khoản chi khen thưởng cho CB hoàn thành nhiệm vụ theo quy chế về thực hiện kế hoạch. Mà quỹ khen thưởng đơn vị e chưa có thì đưa vào chi phí có ổn k ạ?
Bác giúp e nhé!

 

[ducanh112003]

E xin bổ sung thêm là đơn vị e chưa có quy chế CTNBộ, dự thảo rồi nhưng lãnh đạo chưa duyệt.

 

[tookblack]

Vấn đề này tôi cũng xin được tham gia như sau:
Đơn vị bạn là đơn vị sự nghiệp có thu, tuy nhiên nó đã có QUyết định của cơ quan có thẩm quyền về việc giao quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về tài chính hay chưa? (đơn vị sự nghiệp thụôc lĩnh vực y tế, giáo dục, kinh tế, ... theo Nghị định 43/2006/NĐ-CP, đơn vị sự nghiệp thuộc lĩnh vực khoa học và công nghệ thì theo Nghị định 115/2005/NĐ-CP).
I/ Về vấn đề mua TSCĐ đối với đơn vị sự nghiệp có thu: Việc bạn đưa chi phí mua vào chi phí hợp lý trước thuế là không đúng với Chế độ Kế toán HCSN (QĐ19) và Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (Nghị định 24/2007/NĐ-CP).
Để hạch toán TSCĐ cho đúng thì phải xác định nguồn kinh phí để mua TSCĐ đó. Tôi cũng kô biết TSCĐ đơn vị bạn mua bằng nguồn nào, tôi lấy ví dụ cụ thể như sau:
1. Nếu đơn vị bạn mua bằng tiền Ngân sách nhà nước:
Về hạch toán: Nợ 211/Có 111,112 và Nợ 661,662/Có 466.
2. Nếu đơn vị bạn mua bằng nguồn quỹ PTHĐSN:
Về hạch toán: Nợ 211/Có 111,112 và Nợ 431/Có 466

Về thủ tục và trình tự mua sắm, bạn có thể tham khảo Thông tư 63 và 131 năm 2007 của BTC và Thông tư 112/2006/TT-BTC về Quy chế quản lý tài sản nhà nước tại các đơn vị sự nghiệp công lập.

II/ Về trích khấu hao và tính hao mòn TSCĐ: Việc tính hao mòn thực hiện theo Quyết định 32/2008/QĐ-BTC, áp dụng cho tất cả các TSCĐ.
Việc trích khấu hao thực hiện theo Quyết định 206/2003/QĐ-BTC và chỉ áp dụng đối với các TSCĐ sử dụng cho hoạt động cung ứng dịch vụ. Số tiền trích khấu hao là để tái đầu tư, do vậy được trích vào Quỹ 4314.

III/ CÒn về chi khen thưởng: đơn vị bạn phải quy định trong QUy chế chi tiêu nội bộ, về thường là không được tính vào chi phí hợp lý (bạn tham khảo Nghị định 24/2007/NĐ-CP và các Thông tư hướng dẫn).

Chúc bạn thành công.

 

[ducanh112003]

Vấn đề này tôi cũng xin được tham gia như sau:
Đơn vị bạn là đơn vị sự nghiệp có thu, tuy nhiên nó đã có QUyết định của cơ quan có thẩm quyền về việc giao quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về tài chính hay chưa? (đơn vị sự nghiệp thụôc lĩnh vực y tế, giáo dục, kinh tế, ... theo Nghị định 43/2006/NĐ-CP, đơn vị sự nghiệp thuộc lĩnh vực khoa học và công nghệ thì theo Nghị định 115/2005/NĐ-CP).
E là đơn vị sự nghiệp có thu, đã được giao quyền tự chủ vê ftài chính thực hiện theo NĐ43
I/ Về vấn đề mua TSCĐ đối với đơn vị sự nghiệp có thu: Việc bạn đưa chi phí mua vào chi phí hợp lý trước thuế là không đúng với Chế độ Kế toán HCSN (QĐ19) và Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (Nghị định 24/2007/NĐ-CP).
Để hạch toán TSCĐ cho đúng thì phải xác định nguồn kinh phí để mua TSCĐ đó. Tôi cũng kô biết TSCĐ đơn vị bạn mua bằng nguồn nào, tôi lấy ví dụ cụ thể như sau:
TSCĐ tại đơn vị e đã đựơc NSNN cấp tiền đàu tư khi mới thành lập, còn bây giờ thì những TSCĐ mua phục vụ chuyên môn thì e hạch toán vào TKNS, còn phục vụ dịch vụ thì chỉ mua một số vật tư hàng hoá thiết bị thay thế thôi (nguồn e lấy từ thu hạot động SXKD trong kỳ). Nhưng tièn khấu hao thì e trích vào quỹ PTHĐSN và vậy e mới thắc mắc k biết có đúng k? Theo bác thì phải trích từ quỹ PTHĐSN ra đúng k ạ? Vậy bây giờ e chót hạch toán và báo rồi thì diễn giải thế nào cho hợp lý đây?

 

[tookblack]

@ducanh112003.
Theo tôi, nếu chỉ là vật tư, nguyên, nhiên vật liệu thì hạch toán vào chi phí là đúng, nếu giá trị lớn thì bạn hạch toán vào TK643 để kết chuyển dần chi phí cho các kỳ.
Còn nếu là thiết bị thì bạn phải hạch toán vào quỹ hoặc NSNN và tăng nguồn hình thành TSCĐ.
Vì đặc thù của đơn vị sự nghiệp khác với doanh nghiệp ở chỗ là không có Nguồn vốn kinh doanh, thế nên việc hạch toán chi phí mua TSCĐ cho hoạt động dịch vụ vào chi phí (TK631) hoặc chi phí trích trước (TK643) là không đúng chế độ kế toán.
Còn muốn biết hạch toán nguồn nào khi mua tài sản cố định ta cần căn cứ vào quyết định mua của cơ quan có thẩm quyền, trong quyết định này thường sẽ có thông tin nguồn kinh phí để mua sắm.

Vấn đề đã chót hạch toán: cho hỏi nghiệp vụ đó phát sinh vào thời gian nào? nếu nó phát sinh cùng kỳ hoặc cùng năm hiện tại mà không ảnh hưởng đến quyết toán thuế TNDN thì ta có thể điều chỉnh lại được. Còn nếu bạn đã chót quyết toán thuế TNDN rồi thì cũng khó, theo tôi bạn nên cân đối lại theo hướng: vẫn phải điều chỉnh lại bút toán mua TSCĐ cho đúng nguồn; đồng thời lập bút toán khấu hao TSCĐ thay thế bút toán mua TSCĐ với số tiền bằng đúng với số tiền mua TSCĐ. Như vậy Quyết toán thuế TNDN sẽ không ảnh hưởng.
Nhưng với điều kiện giá trị còn lại của TSCĐ tại đơn vị bạn ít nhất còn đủ số tiền đó, và việc trích khấu hao đó phù hợp với phương án trích khấu hao trong Quy chế chi tiêu nội bộ.
Chúc bạn thành công.

 

[ducanh112003]

Xin chân thành cám ơn bác tookblack!
E xin thêm bác một số kinh nghiệm (kế toán) về quản lý vật tư hàng hoá, CCDC lâu bền, TSCĐ. Vì đơn vị e cái này e thấy cũng lôm côm lắm, bác thông cảm e là lính mới mà! nên phải học hỏi nhiều lắm!

 

[tookblack]

Cái này bạn tham khảo QĐ 32/2008/QĐ-BTC nhé.

 

[longgianghnvn]

Xin chân thành cám ơn bác tookblack!
E xin thêm bác một số kinh nghiệm (kế toán) về quản lý vật tư hàng hoá, CCDC lâu bền, TSCĐ. Vì đơn vị e cái này e thấy cũng lôm côm lắm, bác thông cảm e là lính mới mà! nên phải học hỏi nhiều lắm!

Này tookblack ơi, ducanh112003 đang đùa anh em mình hay sao vậy? "LÍNH MỚI" mà có sao đàng hoàng kìa, thế này thì anh em ai còn dám phấn đấu đây.:banana:

 

[tookblack]

Vâng, đúng đấy.
Thiếu Uý đang bắt nạt Binh nhì à ducanh112003 ơi????

 

[ducanh112003]

E là lính mới thật mà! các bác có biết thì giúp e với!
E cám ơn các bác!
Chúc các bác một năm công tác tốt!

 

[bLang]

Nếu TSCĐ bạn mua được tính vào chi phí ghi
N 211/ C 1121 (đưa vào sử dụng ngay)
Đồng thời ghi nguồn kinh phí hình thành TSCĐ
Nợ 661/ Có 466[/B]
Đến cuối quí, năm Trích khấu hao TSCĐ (theo QĐ 206/2003/QĐ-BTC 12/12/2003 ) ghi
Nợ 631/ Có 4314

Chỗ chữ đỏ bạn xem lại nhé, theo mình mua tài sản để đưa vào tình chi phí. Nếu là N661/C466, rồi lại tiếp tiếp tục N631/c4314 thì bạn đã đưa vào chi phí 2 lần rồi.
hoạt động dịch vụ thì bạn chỉ hạch toán chi phí cho phần khấu hao thôi.
Mình cũng phân vân chỗ này, các bạn chỉ dùm nhé. Chỗ mình có hoạt động phí, lệ phí (ghi thu ghi chi) và hoạt động dịch vụ. Vậy khi mua TS bằng nguồn dịch vụ thì hạch toán giảm quỹ khi kết chuyển nguồn, nhưng là N4314/C466 hay là N4314/c411. Vì 466 dùng cho chi hoạt động thường xuyên?.
Vấn đề nữa là bên tài chính nói khi đơn vị mình thực hiện tự chủ thì mua sắm TS chỉ hạch toán vào quỹ chứ không đưa vào chi hoạt động, nghĩa là chỉ có N4314/c466 chứ không cho hạch toán N 661/C466. Mình không hiểu sao, văn bản thì không rõ ràng, chỉ nói là ngân sách k cấp cho đơn vị tự chủ khoản mua sắm thôi chứ không nói là không dùng chi hoạt động cho mua sắm được.
Các bạn nào có kinh nghiệm vấn đề này trao đổi giúp mình nhé

 

[haigames]

Bạn xem lại nhé: Đơn vị mình mua tài sản từ nguồn chi hoạt động thường xuyên, chứ không phải chi hoạt động, sản xuất dịch vụ. Nếu hoạt động dịch vụ sử dụng tài sản này thì phải trích khấu hao, và khoản trích khấu hao này được phép đưa vào chi phí hoạt động dịch vụ.
Về mua sắm tài sản không nhất thiết là bạn phải mua từ Quỹ PTHĐSN, mà có thể mua từ chi hoạt động, quỹ phúc lợi.
Về mua sắm tài sản từ chi hoạt động thì chi phí hoạt động sẽ tăng lên đơn vị bạn sẽ có thể bị giảm thu nhập tăng thêm sau khi xử lý chênh lệch thu chi. Nếu Quỹ PTHĐSN của đơn vị có số dư lớn thì mua từ Quỹ PTHĐSN sẽ có lợi hơn.