Ðề: Năm của báo cáo tài chính xác định như thế nào?
1. Nếu doanh nghiệp của bạn thuộc diện bắt buộc kiểm toán theo điều 4 – Kiểm toán bắt buộc, phần I – Quy định chung tại thông tư 64/2004/TT-BTC ngày 29/06/2004 thì bạn mới cần nộp báo cáo tài chính được kiểm toán cho cơ quan thuế.
2. TH: Cty bạn thuộc diện bắt buộc kiểm toán
Bạn phải xác định nguyên nhân Công ty làm thủ tục thay đổi giấy phép đầu tư.
a. Nếu nguyên nhân là chuyển đổi loại hình, hình thức sở hữu, sáp nhập, chia tách, giải thể, phá sản: thì kỳ tính thuế theo như BCTC được kiểm toán đến ngày 25/02/2012 là phù hợp (không quá 15 tháng) theo quy định tại khoản 2, điều 3, chương II – Phương pháp và căn cứ tính thuế tại thông tư 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012.
Bạn chỉ cần nộp BCTC đã kiểm toán này lên cơ quan thuế để làm căn cứ kê khai, quyết toán thuế TNDN.
b. Nếu nguyên nhân thay đổi giấy phép đầu tư không thuộc các trường hợp trên, mà chỉ là thay đổi thành viên góp vốn, tăng vốn điều lệ, bổ sung ngành nghề hay thay đổi địa chỉ hay thông tin khác trên giấy đầu tư.
Bạn cần xác định lại năm tài chính của công ty (có thể khác với năm dương lịch do yêu cầu làm đồng bộ với công ty mẹ hay yêu cầu quản trị khác cho phù hợp với tình hình hoạt động thực tế của công ty)
TH năm tài chính = năm dương lịch: thì bạn cần nộp BCTC được kiểm toán đến ngày 31/12/2012.
Năm sau thì nộp BCTC được kiểm toán từ 1/1/2013 đến 31/12/2013.
3. Bạn cần xem lại hợp đồng kiểm toán. Nếu HĐKT không quy định phát hành BCKT đến ngày 31/12/2012 thì tất nhiên công ty phải thoả thuận phát hành thêm BCKT kết thúc ngày 31/12/2012.
Do kiểm toán số dư tại ngày 31/12 và ngày 25/2 là khác nhau nên việc Cty kiểm toán yêu cầu trả thêm khoản phí cho phần công việc tăng thêm là hợp lý.
Tuy nhiên công ty có thể thoả thuận mức phí thấp với Cty kiểm toán do chỉ kiểm toán thêm số dư cuối năm (chủ yếu là thực hiện thủ tục xác nhận số dư hoặc thanh toán sau niên độ, trích lập dự phòng nếu có, thủ tục cut-off) mà không phải thực hiện tìm hiểu hệ thống và thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết nữa.
