Hạch toán góp vốn liên doanh và phân chia khấu hao

[honghang1102]

Xin các Bác tư vấn giúp phương pháp hạch toán nghiệp vụ sau:
Công ty chúng tôi có ký hợp đồng góp vốn liên doanh với một Công ty A để đầu tư xây dựng một của hàng xăng dầu, tỷ lệ góp vốn mỗi bên 50%. Về đất xây dựng cửa hàng xăng dầu và đứng tên đăng ký kinh doanh là Công ty chúng tôi. Vì vây khi Cửa hàng đi vào hoạt động Công ty A đã uỷ quyền cho Công ty chúng tôi chịu trách nhiệm quản lý kinh doanh và khoán thu lợi nhuận hàng tháng là 15 triệu đồng, tiền khấu hao phân chia hàng tháng là 2 triệu đồng.
Việc hạch toán chi trả lợi nhuận cho bên liên doanh (Công ty A) thì không vấn đề gì, trích từ lợi nhuận của Công ty để trả. Nhưng việc chi trả tiền khấu hao đã trích thì không biết phải hạch toán thế nào?
Hiện nay Công ty chúng tôi đang hạch toán như sau:
1. Khi Công ty A góp vốn liên doanh, Công ty chúng tôi hạch toán: Nợ TK 111/Có TK4115
2. Trích khấu hao hàng tháng của TSCĐ tại cửa hàng: Nợ TK641/Có Tk214 : 4 triệu đồng
3. Phân chia tiền khấu hao đã trích, chi trả bằng tiền mặt cho bên liên doanh (hai bên thống nhất không để lại tái đầu tư), Công ty chúng tôi hạch toán giảm vốn góp liên doanh của Công ty A: Nợ TK4115/Có TK 111, 2 triệu đồng (mỗi bên 50% tiền khấu hao đã trích)
Không biết bút toán hạch toán trên có đúng hay không, rất mong các quý vị góp ý.

 

[honghang1102]

Các bạn nghiên cứu giúp đi!

 

[honghang1102]

Các bạn giúp đi chứ ?
Việc đã trích khấu hao TSCĐ vào chi phí kinh doanh trong kỳ và chi trả lợi nhuận liên doanh. Bên liên doanh lại yêu cầu chia tiền khấu hao theo tỷ lệ vốn góp với lý do không để lại tái đầu tư. Vậy tiền khấu hao phân chia này hạch toán vào đâu ? hạch toán như thế nào ? Chỉ còn cách hạch toán giảm nguồn vốn góp của hai bên liên doanh hay sao?

 

[quynhtrangone]

Các bạn giúp đi chứ ?
Việc đã trích khấu hao TSCĐ vào chi phí kinh doanh trong kỳ và chi trả lợi nhuận liên doanh. Bên liên doanh lại yêu cầu chia tiền khấu hao theo tỷ lệ vốn góp với lý do không để lại tái đầu tư. Vậy tiền khấu hao phân chia này hạch toán vào đâu ? hạch toán như thế nào ? Chỉ còn cách hạch toán giảm nguồn vốn góp của hai bên liên doanh hay sao?

Hì hì, vấn đề này hay đây, tui cũng nghĩ như bạn chỉ có giảm vốn đầu tư của bên LD thôi, đưa vào 211 hay 214 đều không được rùi. Giả sử sau 10 năm hết khấu hao, bên A đó cũng đã thu hồi đủ vốn thì lợi nhuận không có khấu hao sẽ khác, hai bên vẫn được hưởng như nhau mà. Theo tui nội dung của nghiệp vụ KT đó là Giảm vốn góp LD Nợ 4115- có 111.

 

[Song Huong]

Xin các Bác tư vấn giúp phương pháp hạch toán nghiệp vụ sau:
Công ty chúng tôi có ký hợp đồng góp vốn liên doanh với một Công ty A để đầu tư xây dựng một của hàng xăng dầu, tỷ lệ góp vốn mỗi bên 50%. Về đất xây dựng cửa hàng xăng dầu và đứng tên đăng ký kinh doanh là Công ty chúng tôi. Vì vây khi Cửa hàng đi vào hoạt động Công ty A đã uỷ quyền cho Công ty chúng tôi chịu trách nhiệm quản lý kinh doanh và khoán thu lợi nhuận hàng tháng là 15 triệu đồng, tiền khấu hao phân chia hàng tháng là 2 triệu đồng.
Việc hạch toán chi trả lợi nhuận cho bên liên doanh (Công ty A) thì không vấn đề gì, trích từ lợi nhuận của Công ty để trả. Nhưng việc chi trả tiền khấu hao đã trích thì không biết phải hạch toán thế nào?
Hiện nay Công ty chúng tôi đang hạch toán như sau:
1. Khi Công ty A góp vốn liên doanh, Công ty chúng tôi hạch toán: Nợ TK 111/Có TK4115
2. Trích khấu hao hàng tháng của TSCĐ tại cửa hàng: Nợ TK641/Có Tk214 : 4 triệu đồng
3. Phân chia tiền khấu hao đã trích, chi trả bằng tiền mặt cho bên liên doanh (hai bên thống nhất không để lại tái đầu tư), Công ty chúng tôi hạch toán giảm vốn góp liên doanh của Công ty A: Nợ TK4115/Có TK 111, 2 triệu đồng (mỗi bên 50% tiền khấu hao đã trích)
Không biết bút toán hạch toán trên có đúng hay không, rất mong các quý vị góp ý.

Bạn tham khảo chuẩn mực số 8 - Thông tin tài chính về những khoản vốn góp liên doanh.

Thân.

 

[honghang1102]

Hiện nay tôi đang hạch toán như vậy Nợ TK4115/Có TK111;112. Nhưng tôi vẫn cảm thấy phân vân vì trên cân đối kế toán nguồn vốn của liên doanh giảm dần theo tiền khấu hao hàng năm. Do vậy khi khấu hao hết thì nguồn vốn liên doanh cũng biến mất trên cân đối. Vậy thì sao đây ?

 

[quynhtrangone]

Tui cũng nghĩ như bạn. vậy thì chỉ còn cách đưa vào 1 TK trung gian như 138 hoặc 338 vậy. Tạm theo dõi chi tiết trên đó. Khi nào thanh lý hoặc không liên doanh nữa ta kết chuyển sang 4115.

 

[honghang1102]

Cám ơn Quynhtrangone nhiều ! Tôi cũng đã tính đưa vào TK trung gian như ban nhưng kẹt một cái là liên quan đến công nợ phải thu, phải trả. Vậy đối chiếu công nợ cuối kỳ sao đây ? ai nợ ai ?

 

[quynhtrangone]

Cám ơn Quynhtrangone nhiều ! Tôi cũng đã tính đưa vào TK trung gian như ban nhưng kẹt một cái là liên quan đến công nợ phải thu, phải trả. Vậy đối chiếu công nợ cuối kỳ sao đây ? ai nợ ai ?

Chào honghang1102! Tui mới nghĩ ra bạn hỏi phía bên kia xem họ hạch toán ntn? Họ không thể đưa vào khấu hao được, lợi nhuận thì lại càng không. Chắc họ tài hơn mình rồi. Nếu họ cũng mắc tóc như mình thì thảo luận thống nhất đưa vô công nợ trung gian đi, hai bên cùng đối chiếu.
Bên tui cũng góp vốn LD. Có một số vấn đề khúc mắc muốn các bạn thảo luận gỡ giùm nhé
- Hiện nay Cty tui đang góp vốn với 1Cty khác, hàng năm nhận lợi tức. Trước đây có hạch toán vào TK 711, khi cơ quan Thuế kiểm tra thấy khoản lợi tức này trích từ lợi nhuận sau thuế của bên LD nên họ bảo chuyển vô TK 421 vì không phải chịu thuế TNDN nữa.
- Cty tôi vay NH để góp vốn LD trong năm nay, hàng tháng vẫn trả khoản lãi vay này. Theo QĐ 48 thì lợi nhuận từ góp vốn LD Nợ 515, chi phí tài chính Nợ 635. Nhưng theo cơ quan thuế thì lợi nhuận đưa vào TK 421, tui không biết khi kiểm tra Cơ quan thuế có chấp nhận lãi vào chi phí hay không, nếu không thì phải hạch toán vào đâu?

 

[songcham]

Bạn tham khảo chuẩn mực số 8 - Thông tin tài chính về những khoản vốn góp liên doanh.

Thân.

CM08 không phải là chỗ hướng dẫn hạch toán cụ thể, tìm cái này ở đâu hở chị?

 

[buitheduy]

Các bạn giúp đi chứ ?
Việc đã trích khấu hao TSCĐ vào chi phí kinh doanh trong kỳ và chi trả lợi nhuận liên doanh. Bên liên doanh lại yêu cầu chia tiền khấu hao theo tỷ lệ vốn góp với lý do không để lại tái đầu tư. Vậy tiền khấu hao phân chia này hạch toán vào đâu ? hạch toán như thế nào ? Chỉ còn cách hạch toán giảm nguồn vốn góp của hai bên liên doanh hay sao?

Tôi không hiểu tại sao bạn hạch táon tiền của công ty kia chuyển mà lại hạch toán tăng nguồn vốn kinh doanh nhỉ. Bạn chỉ hạch toán tăng nguồn khi công ty ban và công ty kia thành lập một pháp nhân mới. Trường hợp này không thành lập pháp nhân mới thì theo chuẩn mực kế toán số 08 là. Hợp đồng liên doanh kinh doanh đồng kiểm soát. Khi bạn nhận tiền của bên góp vốn bạn dùng tài khoan 338 để phản ánh phần góp vốn của người ta (coi như phân đó là phải trả lại cho bên góp vốn liên doanh). Còn chi phí khấu hao dĩ nhiên bạn tính đủ, bên góp vốn không thể đòi tiền đó của bạn vì phải căn cứ hoàn toàn vào hợp đồng liên doanh. Các chi phi chung muốn phân bổ được thi phải lập bảng phân bổ chi phí theo thông tư 161/TT-BTC ban hành ngày 31/12/2007. Ở đây không có chuyện ghi giảm vốn góp. Vì chi phí đã tiêu hao giá trị tài sản của bạn đã giảm xuống thì thi làm gì có chuyện đòi được ở đây chứ. Mà trên hợp đồng liên doanh đã thỏa thuận phần chi phí này thi cứ thê mà thực hiện chẳng ai có thể thay đổi nó, bên bạn phải bảo vệ quyền lợi của mình chứ. Khi khảon như thế này bạn xem việc đòi của người ta có bất hợp lý không nhé. Lúc khấu hao Nợ 627,642,641 có 214 Như thế là giá trị tài sản của bạn đã giảm đi một khoản tương ứng. Trong khi hợp đồng nêu rõ là khấu hao tài sản được chi 2000.000đ thì sô tiền khấu hao, và các khoản chi phí khác đều phải lên bảng phân bổ chi phí theo tỉ lệ góp vốn. Ban lấy mẫu trong thông tư 161 mà thực hiện ở đó họ hướng dẫn khá kĩ lưỡng về trường hợp góp vốn liên doanh. Best regard

 

[buitheduy]

Trời tôi không hiểu tại sao góp vốn mà bạn lại ghi tăng nguồn cơ chứ. Đây là lọai hợp đồng liên daonh kinh doanh đồng kiểm soát kia mà.
Khi người ta chuyên tiền bạn chỉ hạch toán tăng tiền mặt và phải trả số tiền đó chứ ( Nợ 111/có 338). bạn chỉ tăng vốn trong trường hợp hợp đồng liên doanh thành lập cơ sở mới đồng kiểm soát thôi. Theo chuẩn mực kế toán số 08.
Còn trường hợp bạn tôi trả lời như sau để bạn nghiên cứu nhé. Đây là trường hợp của bạn hợp đông liên doanh kinh doanh đồng kiểm soát.
Thứ nhất có những chi phí phát sinh liên quan đến việc hợp tác kinh doanh này mà phát sinh ở bên nào thi bên đó tự phản ánh.
Thứ hai nhữgn chi phí phát sinh chung cho cả liên doanh thi những chi phí này sẽ được phân chi theo tỉ lệ dựa trên thỏa thuận hợp đồng hợp tác kinh doanh đồng kiểm soát tài sản. Và cả tiền thuế GTGT đầu vào nữa nhé. Vậy ở đây là chi phí phát sinh ở công ty công ty của bạn.
Lúc này ta lập bảng phân bổ chi phí chung mẫu số: 01-HTKT (Ban hành theo TT số 161/2007/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2007) tôi se không post lên đây Form đó. Vậy khi lập bảng này thi sẽ giao lại cho kia và một bảng bạn giử để làm căn cứ hạch toóa.
Đây chính là chứng từ để hạch toán chi phí và thuế khấu trừ đầu vào mà không còn phụ thuộc ở pháp nhân đứng ra mua. Tất cả những hóa đơn chứng từ liên quan đều phải kèm theo Bảng phân bổ này. Giải quyết được phần chi phí nha.
Phần thứ hai: Doanh thu. Doanh được chi do phát sinh từ liên doanh được phân chia theo thỏa thuận trong hợp đồng liên doanh như trên.
Lúc nay là chứng từ để hạch toán, chứng từ để hạch toán là bảng phân chi doanh thu theo mẫu theo mẫu số 03-HTKD (ban hành theo TT như trên).
Vậy ở đây khi phát sinh doanh thu thi bên bạn sẽ xuất HĐ cho bên thứ 3 căn cứ vào bảng phân chi doanh thu bên côgn ty liên kết với bạn sẽ xuất hóa đơn lại cho bên công ty của bạntheo phần doanh thu được hưởng của mình.
Nhưng cũng cần nói thêm là tất cả chi phí, doanh thu đều theo dõi chi tiết cho hợp đồng liên kết liên doanh. Vì nó còn phục vụ cho việc lập báo cáo tài chính hợp nhất sau này ( Nếu có).

 

[honghang1102]

Tôi không hiểu tại sao bạn hạch táon tiền của công ty kia chuyển mà lại hạch toán tăng nguồn vốn kinh doanh nhỉ. Bạn chỉ hạch toán tăng nguồn khi công ty ban và công ty kia thành lập một pháp nhân mới.

Cám ơn bạn nhiều, Tôi đã bảo vệ theo ý của bạnlà "không đc phân chia tiền khấu hao đã trích" tôi đã có văn bản hỏi Cục thuế và Cục thuế đã trả lời "Nếu trong hợp đồng liên doanh hai bên không có thoả thuận để lại tiền khấu hao để tái đầu tư thì được phân chia theo tỷ lệ vốn góp"???Trong HĐ liên doanh đúng là không có thể hiện, vậy thì trích ra thì phải phân chia rồi? hay là không trích khấu hao nữa?
Còn về tại sao tôi hạch toán vào nguồn vốn vì khi thành lập liên doanh Cty đã phải mở thêm một hệ thống sổ sách kế toán phụ thuộc, theo dõi riêng hoạt động SXKD của liên doanh và nguồn vốn góp của mỗi bên. Do vậy bên liên doanh khi nộp tiền góp vốn thì phải hạch toán vào nguồn vốn góp liên doanh còn Cty tôi khi góp vốn thì hạch toán voà TK222"vốn góp liên doanh".
Hiện nay tôi đang thấy khó xử lý bút toán phân chia lại tiền khấu hao đã trích. Bút toán này đã thực hiện từ năm 2006 đến nay và đã được kiểm toán; Sở tài chính; Cục thuế thẩm định. Nhưng riêng tôi vẫn cảm thấy nó sai mà ko có cách xử lý dứt điểm.
Các Bạn cố giúp xem

 

[buitheduy]

Cám ơn bạn nhiều, Tôi đã bảo vệ theo ý của bạnlà "không đc phân chia tiền khấu hao đã trích" tôi đã có văn bản hỏi Cục thuế và Cục thuế đã trả lời "Nếu trong hợp đồng liên doanh hai bên không có thoả thuận để lại tiền khấu hao để tái đầu tư thì được phân chia theo tỷ lệ vốn góp"???Trong HĐ liên doanh đúng là không có thể hiện, vậy thì trích ra thì phải phân chia rồi? hay là không trích khấu hao nữa?
Còn về tại sao tôi hạch toán vào nguồn vốn vì khi thành lập liên doanh Cty đã phải mở thêm một hệ thống sổ sách kế toán phụ thuộc, theo dõi riêng hoạt động SXKD của liên doanh và nguồn vốn góp của mỗi bên. Do vậy bên liên doanh khi nộp tiền góp vốn thì phải hạch toán vào nguồn vốn góp liên doanh còn Cty tôi khi góp vốn thì hạch toán voà TK222"vốn góp liên doanh".
Hiện nay tôi đang thấy khó xử lý bút toán phân chia lại tiền khấu hao đã trích. Bút toán này đã thực hiện từ năm 2006 đến nay và đã được kiểm toán; Sở tài chính; Cục thuế thẩm định. Nhưng riêng tôi vẫn cảm thấy nó sai mà ko có cách xử lý dứt điểm.
Các Bạn cố giúp xem

Bây giờ tôi khẳng định lại một điều là góp vốn liên doanh đồng kiểm soát tài sản thì không hạch toán tăng nguồn. chỉ dùng tài khoản 222 khi góp vốn liên daonh dưới hình thức thành lập cơ sở kinh doanh mới đồng kiểm soát, nó hoàn toàn độc lập so với 02 công ty ký hợp đồng liên doanh (Có sổ sách riêng có giám đốc riêng có con dấu riêng, ở đây nó chỉ phụ thuộc sự kiểm soát của 02 công ty liên doanh mà thôi). Còn bạn đã thực hiện và các cơ quan chức năng không ý kiến gì thì tôi không bàn tới chuyện đó nữa. Bây giờ bàn tới việc phân chi khấu hao đúng không. Thực ra bạn đã hạch toán sai phần phân chia khấu hao rồi. Làm gì có chuyện gnười ta bị giảm vốn góp ở công ty như bạn nói chứ.
Khi bạn khấu hao bạn định khảon nợ 641 / Có 214 4tr. Còn lúc phân chia số khấu hao bạn vẫn phải lấy từ lợi nhuận của bạn chuyển cho người ta là Nợ 4211 / Có 1111 2tr. Nghe có vẽ ngược đời đùng không? tại sao tiền phân chia khấu hao mà lại lấy từ lãi ra mà trả. Nhưng xin thưa là không ngược đời tí nào cả vì khi bạn khấu hao thì tiền đang nằm ở công ty bạn phần khấu hao đó. Mà số tiền này không dùng tái đầu tư nên bạn có trách nhiệm trả cho người ta thì bạn lấy lãi của chính liên danh mà trả. Khi số khấu hao hết thì bạn ẳm trọn số tiền khấu hao này và dùng vào mục khác để đầu tư tài sản khác trong công ty của bạn chẳng hạn. Bạn hết chuyện bạn trả tiền cho người ta xứng đáng được hưởng rồi ghi giảm vốn của người ta thì người ta kiện bạn ra tòa đó. Người ta có rút vốn đâu mà ghi giảm vốn đã góp. nếu đã làm sai thì giờ điều chỉnh lại cho đúng thôi.