Báo cáo hợp nhất và báo cáo tổng cộng

[songcham]

Cho em hỏi:
1/Trong quá trình hợp nhất báo cáo tài chính thì có khả năng tổng lợi nhuận trên BCKQHĐKD của báo cáo hợp nhất nhỏ hơn lợi nhuận trên các báo cáo riêng cộng lại phải không ạ (ví dụ do loại trừ phần doanh thu nội bộ chưa thực hiện)? Nếu vậy, thuế TNDN của công ty mẹ tính trên báo cáo riêng hay được tính lại theo báo cáo hợp nhất?
2/Đối với công ty có chi nhánh hạch toán phụ thuộc, không làm báo cáo tài chính hợp nhất mà chỉ cộng số liệu tương ứng để ra báo cáo toàn công ty phải không ạ? Phần công nợ nội bộ có thể bù trừ nhưng phần doanh thu và giá vốn có thể loại trừ theo kiểu báo cáo hợp nhất không ạ?
Cảm ơn các anh chị!

 

[deepblue]

Trường hợp lợi nhuận trên Báo cáo tài chính hợp nhất nhỏ hơn số tổng cộng từ các báo cáo riêng là chuyện bình thường, do phần lợi nhuận chưa thực hiện như bạn nói (ví dụ như Công ty con A bán hàng hóa cho công ty Mẹ, nhưng công ty Mẹ chưa bán hàng này cho bên thứ 3 mà còn đang để trong kho), trong trương hợp này, thuế thu nhập doanh nghiệp vẫn tính theo lợi nhuận của báo cáo hợp nhất. Phần thuế chênh lệch này chính là chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại, nó sẽ được thực hiện khi công ty Mẹ bán hàng ra cho bên thứ 3.

Trong việc lập Báo cáo tổng hợp thì xử lý tương tự như Báo cáo hợp nhất, chỉ có điều khác là không phát sinh các vấn đề liên quan đến lợi ích cổ đông thiểu số, lợi thế thương mại thôi