Doanh thu nhận trước

[MINA]

Có một bạn hỏi Mina như thế này, Mina xin mạn phép post lên diễn đàn để mọi người tham khảo :

Một công ty A ký một hợp đồng xây dựng, ngay khi nhận tiền thực hiện hợp đồng đã xuất một hoá đơn (doanh thu nhận trước). Công ty A này thuê một nhà thầu (công ty B) khác để thực hiện công trình này....

Đến ngày 31/12/2004, công trình xây dựng vẫn chưa hoàn thành và giá trị xây dựng cũng không đủ giá trị mà bên A đã xuất ra, Công ty B chưa xuất hoá đơn cho công ty A. Vậy giờ đây công ty A sẽ ghi nhận doanh thu như thế nào trong trường hợp này khi chưa có giá thành của sản phẩm..... Xin nhấn mạnh là thời điểm ngày 31/12, và hiện nay bất khả kháng cho công ty B xuất hoá đơn cho công ty A (vì đã nộp báo cáo thuế rồi!!!!) Mời các cao thủ xây dựng ra tay.....

 

[ketoangiachat]

Vấn đề này, các bạn chỉ cần tham khảo thêm ở VAS 15"Hợp đồng xây dựng" và TT 105 hướng dẫn là có thể thực hiện được.
Trong trường hợp này, Lão gia có thể hướng dẫn thế này:
1. Xem lại phần nội dung thanh toán của hợp đồng Công ty A với chủ đầu tư cũng như hợp đồng của Công ty A và Công ty B về điều kiện thanh toán là: Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hay thanh toán theo khối lượng thực hiện.
2. Lão gia hướng dẫn Công ty A nhé, lưu ý quan hệ giữa Công ty A và chủ đầu tư hoàn toàn độc lập với quan hệ giữa Công ty A và Công ty B:
+ Nếu Hợp đồng của Công ty A với chủ đầu tư quy định hình thức thanh toán theo tiến độ kế hoạch thì: CTY A tiến hành đánh giá khối lượng đã thực hiện (Kế toán Cty A phối hợp với các bộ phận liên quanvà Cty B) để lập hồ sơ ghi nhận doanh thu đồng thời kết chuyển chi phí theo tỷ lệ tương ứng. Không phụ thuộc vào việc Cty A đã phát hành hoá đơn có giá trị là bao nhiêu.
+ Nếu hợp đồng quy định hình thức thanh toán theo khối lượng thực hiện thì phát sinh hai vấn đề:
- Việc Công ty A phát hành hoá đơn và ghi 3387 là sai vì trong trường hợp này chỉ được phát hành hoá đơn sau và không sử dụng tài khoản 3387 cũng như tài khoản 337. Việc ghi nhận doanh thu phải căn cứ vào quyết toán khối lượng và phát hành Hoá đơn với giá trị trương ứng.
Tuy nhiên, Công ty A đã lỡ phát hành hoá đơn rồi thì cũng nên cùng với B để lập quyết toán khối lượng, đưa cho Chủ đầu tư xác nhận khối lượng và làm căn cứ ghi nhận doanh thu, đồng thời kết chuyển doanh thu thực hiện từ 3387 sang 511 (số tiền có thể khác với Hoá đơn). Còn phần chi phí cũng tình theo tỷ lệ, không trông chờ vào hoá đơn của Bên C.

Đề nghị Chị ketoan@ có thêm cao kiến gì thì bổ sung thêm cho Lão gia nhé.
Lão gia tặng thêm các bạn bài viết so sánh giữa VAS15 và IAS 11 để các bạn tham khảo.
Lão già ham vui

 

[MINA]

Mina ngại rằng thuế có chấp nhận chi phí hợp lý cho phần chiết tính theo tỷ lệ khi không có hóa đơn hay không?

 

[ketoangiachat]

Mina ngại rằng thuế có chấp nhận chi phí hợp lý cho phần chiết tính theo tỷ lệ khi không có hóa đơn hay không?

Đúng vậy, nhưng đây là bên A làm đúng luật, và việc ước tính chi phí hoàn toàn căn cứ vào Bảng quyết tóan khối lượng thực tế thực hiện, chỉ thiếu có một mình hoá đơn thôi.
Còn nếu thuế cứ vịn vào việc không có hoá đơn để không chịu tính chi phí hợp lệ thì đành phải kiện thôi.
Nên lưu ý là trong trường hợp này cần phải coi kỷ hình thức thanh toán quy định trong hợp đồng giữa Avà B nhé.

 

[erpvn]

Căn cứ để xuất hóa đơn trong TH này là gì nhỉ? Có phải là Biên bản nghiệm thu k? Nếu vậy căn cứ vào BB này mà xuất hóa đơn, còn tuy theo có xác định được giá vốn hay không mà hạch toán 3387, 337 or 511.

Lưu ý: BB nghiệp thu k nhất thiết phải đúng với thực tế nhưng phải đủ chữ ký, con dấu của bên A và bền B là ok. Khách hàng là "thượng đế" mà...

 

[HyperVN]

Làm theo ý của bác Kế toán già quá chát ấy, phòng bị thuế hoạnh hoẹ còn mỗi nước lập đầy đủ hồ sơ quyết toán theo giai đoạn thôi, hoá đơn có thể viết vào đầu năm 2005 cũng được, trong xây dựng thì thời gian không tính bằng tháng do đó nhà thuế đâu có hoạch hoẹ được nhiều.

 

[MINA]

Vấn đề mà Mina quan tâm nữa là vậy thuế GTGT trong kỳ tháng 12, doanh nghiệp phải đóng thuế rất lớn, tại tất cả thuế GTGT xuất trong kỳ đều phải nộp thuế cả....

 

[WhoamI]

Vấn đề mà Mina quan tâm nữa là vậy thuế GTGT trong kỳ tháng 12, doanh nghiệp phải đóng thuế rất lớn, tại tất cả thuế GTGT xuất trong kỳ đều phải nộp thuế cả....

Nhưng chị Mina ơi, đồng thời DN nhận hoá đơn cũng được khấu trừ toàn bộ số thuế GTGT đầu vào tại thời điểm đó mà. Nhà nứớc không thể chịu thiệt được, mặt khác thực chất thì như anh Giachat đã nói :

Việc Công ty A phát hành hoá đơn và ghi 3387 là sai vì trong trường hợp này chỉ được phát hành hoá đơn sau và không sử dụng tài khoản 3387 cũng như tài khoản 337. Việc ghi nhận doanh thu phải căn cứ vào quyết toán khối lượng và phát hành Hoá đơn với giá trị trương ứng

Thì trong trường hợp này là phát hành hoá đơn sai, vì thế DN A phaỉ chịu thiệt ít nhất là phải nộp thuế GTGT, và thứ hai là thuế TNDN (nếu ko bảo vệ được ý kiến nêu trên phải hạch toán toàn bộ giá trị chưa VAT của hoá đơn đã xuất vào doanh thu trong kỳ). Nhưng phải nhìn nhận 1 thực tế rất phổ biến là do bên chủ đầu tư bên (A) có thói quen cũng như tâm lí muốn cầm đằng chuôi, hay muốn có hoá đơn để tăng chi phí trong kỳ nên thường buộc bên bên B phải xuất hoá đơn thì mới trả tiền. Khách hàng là thượng đế nên cả 2 trường hợp kế toán có biết hay không biết đúng sai thì cũng thường phải xuất hoá đơn thôi.

 

[MINA]

Theo Mina biet thi chang co ai di quyet toan ma lai chap nhan mot chi phi xay dung do dang lai duoc dua vao chi phi ca
(may nay hom nay khong danh duoc dau roi)

 

[WhoamI]

Theo Mina biet thi chang co ai di quyet toan ma lai chap nhan mot chi phi xay dung do dang lai duoc dua vao chi phi ca
(may nay hom nay khong danh duoc dau roi)

Sorry chị Mina! là để tăng Thuế GTGT được khấu trừ tại thời điểm đó.
Nhưng W cãi cùn tí nhé: cũng có trường hợp hoá đơn bên B cấp cho bên A là chi phí công trình dở dang, nhưng bên A lại biến nó thành Công trình hoàn thành trong kỳ để tính chi phí trong kỳ đấy a? Ít ra là có trường hợp bên đó cũng chót xuất 1 cái hoá đơn như trường hợp của chị vừa nêu cho 1 bên C nào đó chẳng hạn? và phải hợp thức hoá chi phí đầu vào.?

 

[MINA]

Ở các công trình xây dựng thì buộc phải có xác nhận hoàn thành công trình giữa hai bên thì mới được gọi là công trình hoàn thành. Trong trường hợp này thì chẳng nhà thầu nào dám ký vào giấy xác nhận đó. Đồng nghĩa là họ phải đóng thuế TNDN rất lớn vì họ chưa đủ hết hoá đơn đầu vào.....

 

[ketoangiachat]

Ở các công trình xây dựng thì buộc phải có xác nhận hoàn thành công trình giữa hai bên thì mới được gọi là công trình hoàn thành. Trong trường hợp này thì chẳng nhà thầu nào dám ký vào giấy xác nhận đó. Đồng nghĩa là họ phải đóng thuế TNDN rất lớn vì họ chưa đủ hết hoá đơn đầu vào.....

MINA ơi, cố gắng tự mình bảo vệ hai quan điểm này thì mới có thể thoát xa mấy cái sự nhùng nhằng về doanh thu, chi phí, thuế TNDN của MINA được:
1. Ký biên bản kiểm tra khối lượng hoàn thành theo tiến độ không phải là nghiệm thu công trình hoành thành, phần khối lượng này chỉ là một phần của toàn bộ công trình mà thôi.
2. Không phải cứ xuất hoá đơn là phải ghi nhận doanh thu để è cổ ra mà đóng thuế TNDN, nếu trong truong hợp hợp đồng quy định thanh toán theo kế hoạch tiến độ thì B cứ xuất hoá đơn vô tư, chỉ tội phải nộp thuế GTGT sớm hơn một tí mà thôi.

 

[MINA]

Nói tóm lại, bạn nào đã hỏi Mina thì giờ đây chắc bạn đã hiểu rõ. Mình tạm thời không bàn luận vấn đề này nữa nhỉ!

 

[maituan]

Cám ơn Mina va bác Ketoangiachat nhe .
Hom nao, minh sẽ đãi bọi người bia nhé.
Cám ơn các bác nhiều lắm