Về mặt Quản lý Thuế, không xét đến góc độ Chuẩn mực kế toán như thế nào, vì tôi đã từng bàn đến cái này ở cơ quan và lần nào cũng vậy lại cãi nhau om xòm hết cả lên.( Lưu ý: Cơ quan Thuế cũng ko có quyền phạt khi bạn làm sai kế toán ). Trường hợp của bạn có qui định trong thông tư 129/ 2008 qui định một số điều của Luật thuế GTGT có trường hợp này, tôi trích ra đây cho bạn tham khảo nhé:
"2.12. Cơ sở xây dựng có công trình xây dựng, lắp đặt mà thời gian thực hiện dài, việc thanh toán tiền thực hiện theo tiến độ hoặc theo khối lượng công việc hoàn thành bàn giao, phải lập hoá đơn thanh toán khối lượng xây lắp bàn giao. Hóa đơn GTGT phải ghi rõ doanh thu chưa có thuế và thuế GTGT. Trường hợp công trình xây dựng hoàn thành đã lập hóa đơn thanh toán giá trị công trình nhưng khi duyệt quyết toán giá trị công trình XDCB có điều chỉnh giá trị khối lượng xây dựng phải thanh toán thì lập hóa đơn, chứng từ điều chỉnh giá trị công trình phải thanh toán."
+ Như vậy cũng như tôi đã nói ở những bài trên, lựa chọn tối ưu cho tình huống của bạn là phải lập hoá đơn cho số tiền họ đã thanh toán là 90 % đó thôi ( Nếu không muốn bị phạt ), theo tớ thì ghi: Thanh toán 90 % giá trị công trình xxx, số tiền !!!! và số thuế là !. Sau này khi quyết toán song xuôi đâu đấy bạn lập hoá đơn cho số còn lại. Tạm thời thế đã, nếu bạn còn vướng mắc thì liên hệ với tôi theo :
tuandesertaof@yahoo.com nhé!
+ Còn đoạn sau dấu chấm thứ 2 ở đoạn trích dẫn trên bạn nên hiều là: Bạn đã lập hoá đơn cho toàn bộ công trình, theo giá trị ghi trên hợp đồng ( Tức bạn đã viết hoá đơn cho 100 % công trình rồi, và Thuế sẽ coi như bạn đã xuất bán, đã ghi nhận doanh thu, đã chuyển giao rủi ro sang cho phía bên kia ) Nhưng khi quyết toán thì có điều chỉnh, phát sinh gì đó thì bạn lập một cái hoá đơn thay thế cho cái đã lập và làm theo hướng dẫn tại đoạn trích dẫn sau đây nhé:
"2.9. Cơ sở kinh doanh đã xuất bán, cung ứng hàng hoá, dịch vụ và lập hoá đơn do hàng hoá, dịch vụ không đảm bảo chất lượng, quy cách, kiểu dáng hoặc ghi sai thuế suất phải điều chỉnh (tăng, giảm) giá bán, điều chỉnh thuế suất thuế GTGT thì bên bán và bên mua phải lập biên bản hoặc có thoả thuận bằng văn bản ghi rõ số lượng, quy cách hàng hoá, mức giá tăng (giảm) theo hoá đơn bán hàng (số ký hiệu, ngày, tháng của hoá đơn, thời gian), lý do tăng (giảm) giá, lý do điều chỉnh thuế suất đồng thời bên bán lập hoá đơn điều chỉnh mức giá được điều chỉnh. Hoá đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) giá bán, (không được ghi số âm (-)), thuế GTGT cho hàng hoá, dịch vụ tại hoá đơn số, ký hiệu... Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Trường hợp thuế suất ghi trên hoá đơn bán ra cao hơn thuế suất quy định, nếu không xác định được người mua thì không được lập hoá đơn điều chỉnh thuế GTGT."
+ Nếu chấp nhận phạt thì đợi đến lúc thanh toán 100 % công trình thì lập hoá đơn, nhưng khi này bạn sẽ liệt vào tình huống được quy định trong luật quản lý thuế : "Khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp", trong trường hợp này số tiền phạt = 10 % trên số thuế GTGT khai thiếu + 0,05 % x số ngày nộp chậm x số thuế GTGT khai thiếu ( Thời điểm để tính số ngày bạn nộp chậm sẽ được tính từ ngày 21 tháng sau cái tháng bạn nhận được số tiền thanh toán 90 % kia cho đến ngày bạn lập hoá đơn cho toàn bộ công trình )
+ Kết luận: Nguyên tắc hiện đại của thuế là: Tự khai, tự tính, tự nộp mà! Nếu bạn làm sai thì lúc đó thuế sẽ nhảy vào phạt thế thôi. Còn việc bạn kê khai thế nào chỉ là tạm thời thôi, sau này nếu họ phát hiện họ phạt, hoặc bạn làm sai gì đó thì đừng lo, bạn kê khai bổ sung trước khi họ phạt là ok!
