Vần đề tiêu thụ nội bộ

[thuyanh1608]

Cả nhà ơi giúp em với
Công ty sản xuất Ủng cao su. Công ty xuất thành phẩm (Ủng cao su) cho công nhân để dùng làm dụng cụ bảo hộ lao động. Như vậy đây là trường hợp xuất tiêu dùng nội bộ. Vậy công ty xuất hóa đơn theo giá bán phải k ạ?
Ví dụ: đôi ủng trị giá 700.000 (giá vốn); giábán là 1.000.000. Công ty xuất cho công nhân thì xuất hóa đơn GTGT (phải thông báo phát hành Hóa đơn GTGT nữa nè)
- Diễn giải: xuất ủng cao su tiêu dùng nội bộ
- Đơn giá: 1.000.000
- Thành tiền: 1.000.000
- Thuế GTGT: 100.000
- Tổng cộng: 1.100.000
Hóa đơn này kê khai vào 2 bảng kê mua vào lẫn bán ra.
Trên sổ ghi nhận xuất kho: Nợ 632 / Có 155: 700.000
Sau đó ghi nhận doanh thu: Nợ 622 / Có 512: 1.000.000 và thuế GTGT: Nợ 133 / Có 33311: 100.000
Làm như vậy thì phù hợp với quy định của thuế nhưng ko phù hợp với chế độ Kế toán.
Còn nếu ghi nhận theo chế độ kế toán: Nợ 622 / Có 512: 700.000; Thuế GTGT: Nợ 133 / Có 33311: 100.000
thì khi quyết toán thuế sẽ có chênh lệch giữa doanh thu trên tờ khai & doanh thu trên sổ sách.
Mong cả nhà giúp em với.
Cám ơn mọi người nhiều ạ!!! :wall: :wall:

 

[matran241091]

Ðề: Vần đề tiêu thụ nội bộ

.......................................................

 

[huynkel]

Ðề: Vần đề tiêu thụ nội bộ

em thì lai có suy nghĩ như này: trong trường hợp doanh nghiệp dùng sản phẩm, thành phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra để trả công, trả lương cho người lao động thì mới hiểu là xuất bán tiêu dùng nội bộ và hạch toán doanh thu tiêu thụ nội bộ. Còn trong trường hợp này mục đích xuất thành phầm là dùng làm công cụ, dụng cụ bảo hộ lao động cho công nhân thì theo em là nợ 627 có 155: 700.000 đồng thời ghi nợ 005: 700.000
em còn trẻ người có thể suy nghĩ còn đơn giản, mong anh chị giúp đỡ thêm

 

[proboy1011]

Ðề: Vần đề tiêu thụ nội bộ

Cả nhà ơi giúp em với
Công ty sản xuất Ủng cao su. Công ty xuất thành phẩm (Ủng cao su) cho công nhân để dùng làm dụng cụ bảo hộ lao động. Như vậy đây là trường hợp xuất tiêu dùng nội bộ. Vậy công ty xuất hóa đơn theo giá bán phải k ạ?
Ví dụ: đôi ủng trị giá 700.000 (giá vốn); giábán là 1.000.000. Công ty xuất cho công nhân thì xuất hóa đơn GTGT (phải thông báo phát hành Hóa đơn GTGT nữa nè)
- Diễn giải: xuất ủng cao su tiêu dùng nội bộ
- Đơn giá: 1.000.000
- Thành tiền: 1.000.000
- Thuế GTGT: 100.000
- Tổng cộng: 1.100.000
Hóa đơn này kê khai vào 2 bảng kê mua vào lẫn bán ra.
Trên sổ ghi nhận xuất kho: Nợ 632 / Có 155: 700.000
Sau đó ghi nhận doanh thu: Nợ 622 / Có 512: 1.000.000 và thuế GTGT: Nợ 133 / Có 33311: 100.000
Làm như vậy thì phù hợp với quy định của thuế nhưng ko phù hợp với chế độ Kế toán.
Còn nếu ghi nhận theo chế độ kế toán: Nợ 622 / Có 512: 700.000; Thuế GTGT: Nợ 133 / Có 33311: 100.000
thì khi quyết toán thuế sẽ có chênh lệch giữa doanh thu trên tờ khai & doanh thu trên sổ sách.
Mong cả nhà giúp em với.
Cám ơn mọi người nhiều ạ!!! :wall: :wall:

Theo mình thì làm như vậy là đúng với nguyên tắc kế toán mà, không phù hợp ở chỗ nào hả bạn?

 

[bichvan.tax06]

Ðề: Vần đề tiêu thụ nội bộ

Cả nhà ơi giúp em với
Công ty sản xuất Ủng cao su. Công ty xuất thành phẩm (Ủng cao su) cho công nhân để dùng làm dụng cụ bảo hộ lao động. Như vậy đây là trường hợp xuất tiêu dùng nội bộ. Vậy công ty xuất hóa đơn theo giá bán phải k ạ?
Ví dụ: đôi ủng trị giá 700.000 (giá vốn); giábán là 1.000.000. Công ty xuất cho công nhân thì xuất hóa đơn GTGT (phải thông báo phát hành Hóa đơn GTGT nữa nè)
- Diễn giải: xuất ủng cao su tiêu dùng nội bộ
- Đơn giá: 1.000.000
- Thành tiền: 1.000.000
- Thuế GTGT: 100.000
- Tổng cộng: 1.100.000
Hóa đơn này kê khai vào 2 bảng kê mua vào lẫn bán ra.
Trên sổ ghi nhận xuất kho: Nợ 632 / Có 155: 700.000
Sau đó ghi nhận doanh thu: Nợ 622 / Có 512: 1.000.000 và thuế GTGT: Nợ 133 / Có 33311: 100.000
Làm như vậy thì phù hợp với quy định của thuế nhưng ko phù hợp với chế độ Kế toán.
Còn nếu ghi nhận theo chế độ kế toán: Nợ 622 / Có 512: 700.000; Thuế GTGT: Nợ 133 / Có 33311: 100.000
thì khi quyết toán thuế sẽ có chênh lệch giữa doanh thu trên tờ khai & doanh thu trên sổ sách.
Mong cả nhà giúp em với.
Cám ơn mọi người nhiều ạ!!! :wall: :wall:

Về hạch toán : Theo TT 244/2009/TT-BTC hướng dẫn, sửa đổi bổ sung chế độ KTDN :

Điều 20. Kế toán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội bộ
Sản phảm, hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội bộ là sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung ứng sử dụng cho tiêu dùng của cơ sở kinh doanh, không bao gồm sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ sử dụng để tiếp tục quá trình sản xuất kinh doanh của cơ sở. Việc xác định số thuế GTGT được khấu trừ, thuế GTGT phải nộp và kê khai thuế GTGT, thuế TNDN thực hiện theo quy định của pháp luật về thuế.

- Nếu sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ tiêu dùng nội bộ để phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, khi xuất dùng sản phẩm, hàng hoá sử dụng nội bộ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng nội bộ theo chi phí sản xuất sản phẩm hoặc giá vốn hàng hoá, ghi:
Nợ các TK 623, 627, 641, 642 (chi phí sản xuất sản phẩm hoặc giá vốn hàng hoá)
Có TK 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ.
Đồng thời, kế toán kê khai thuế GTGT cho sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội bộ, ghi:
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) .

Về hóa đơn chứng từ- Theo hướng dẫn tại Phụ Lục đính kèm TT 153/2010/TT-BTC :

2.4. Sử dụng hoá đơn, chứng từ đối với hàng hoá, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu, tặng và tiêu dùng nội bộ đối với tổ chức, cá nhân kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:

b) Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ thì phải lập hoá đơn GTGT (hoặc hoá đơn bán hàng), trên hoá đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hoá đơn xuất bán hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng.

Căn cứ theo TT 244/2009/TT-BTC ở trên thì xuất hóa đơn cho HH tiêu dùng nội bộ trong TH của chủ topic là theo giá vốn & hạch toán doanh thu nội bộ theo giá vốn.

Tuy nhiên, Tại TT 06/2012/TT-BTC quy định :

4. Giá tính thuế đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội bộ
Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung ứng sử dụng cho tiêu dùng phục vụ hoạt động kinh doanh (tiêu dùng nội bộ), là giá tính thuế GTGT của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh việc tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ. Cơ sở kinh doanh được kê khai, khấu trừ đối với hoá đơn GTGT xuất tiêu dùng nội bộ dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
Hàng hoá luân chuyển nội bộ như xuất hàng hoá để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm để tiếp tục quá trình sản xuất trong một cơ sở sản xuất, kinh doanh không phải tính, nộp thuế GTGT.
Ví dụ 19: Đơn vị A sản xuất quạt điện, dùng 50 sản phẩm quạt lắp vào các phân xưởng sản xuất, giá bán (chưa có thuế GTGT) của loại quạt này là 1.000.000 đồng/chiếc, thuế suất thuế GTGT là 10%.
Giá tính thuế GTGT là 1.000.000 x 50 = 50.000.000 đồng.
Đơn vị A lập hoá đơn GTGT ghi giá tính thuế GTGT là 50.000.000 đồng, thuế GTGT là 5.000.000 đồng. Đơn vị A được kê khai, khấu trừ thuế đối với hoá đơn xuất tiêu dùng nội bộ.

Tôi thấy đây là bất cập về giá tính thuế với HH tiêu dùng nội bộ, cũng như khi hạch toán doanh thu nội bộ.
Bản thân tôi cho rằng : Giá tính thuế phải theo giá vốn. Ở đây xuất dùng nội bộ, đâu phải xuất bán hàng hóa mà ghi theo giá bán, của nhà trồng được--> Nhà nước nên khuyến khích DN mới đúng !
Bản thân tiêu dùng nội bộ cũng ko thu được tiền, nên bù trừ doanh thu và chi phí giá vốn cho nhau là đúng rồi.
Bạn nên xuất HĐ theo giá vốn & thực hiện hạch toán theo chế độ KT>

Theo mình thì làm như vậy là đúng với nguyên tắc kế toán mà, không phù hợp ở chỗ nào hả bạn?

Phù hợp đâu bạn ? Theo TT 244/2009/TT-BTC hướng dẫn hạch toán tiêu dùng nội bộ thì hạch toán doanh thu nội bộ theo giá vốn.
Giá vốn 700K, ở trên bạn đó hạch toán doanh thu là 1.000.000đ => sao bảo đúng nguyên tắc kT được ?

 

[nguoilysu]

Ðề: Vần đề tiêu thụ nội bộ

...Tôi thấy đây là bất cập về giá tính thuế với HH tiêu dùng nội bộ, cũng như khi hạch toán doanh thu nội bộ.
Bản thân tôi cho rằng : Giá tính thuế phải theo giá vốn. Ở đây xuất dùng nội bộ, đâu phải xuất bán hàng hóa mà ghi theo giá bán, của nhà trồng được--> Nhà nước nên khuyến khích DN mới đúng...

Thực ra cũng có lý do mà thôi:
Thuế GTGT là thuế gián thu, đánh vào tiêu dùng. Tức là ai tiêu dùng cuối cùng thì phải chịu thuế, không phân biệt đối tượng giàu nghèo, sang hèn, cao thấp nếu tiêu dùng cùng 1 SP thì phải chịu thuế như nhau. Vì vậy, DN đã tiêu dùng nên phải chịu thuế GTGT theo giá tính thuế là giá bán ra.

Còn khi DN xuất SP vào tiếp tục quá trình sản xuất (chưa phải là tiêu dùng cuối cùng) thì đâu có tính theo giá bán, đúng không? Đấy là đạng nói về quy định của thuế. Còn nói về kế toán thì dù DN xuất ra dùng vào mục đích gì thì giá xuất cũng bằng giá vốn mà thôi (tức là không tạo ra lợi nhuận)

 

[bichvan.tax06]

Ðề: Vần đề tiêu thụ nội bộ

Thực ra cũng có lý do mà thôi:
Thuế GTGT là thuế gián thu, đánh vào tiêu dùng. Tức là ai tiêu dùng cuối cùng thì phải chịu thuế, không phân biệt đối tượng giàu nghèo, sang hèn, cao thấp nếu tiêu dùng cùng 1 SP thì phải chịu thuế như nhau. Vì vậy, DN đã tiêu dùng nên phải chịu thuế GTGT theo giá tính thuế là giá bán ra.

Còn khi DN xuất SP vào tiếp tục quá trình sản xuất (chưa phải là tiêu dùng cuối cùng) thì đâu có tính theo giá bán, đúng không? Đấy là đạng nói về quy định của thuế. Còn nói về kế toán thì dù DN xuất ra dùng vào mục đích gì thì giá xuất cũng bằng giá vốn mà thôi (tức là không tạo ra lợi nhuận)

Bạn đọc lại quy định giá tính thuế đi bạn ơi ! Tức là giá ghi trên hóa đơn đầu ra ấy ạ .......
Quy định ở trên ấy !
Dòng gạch chân bạn cũng xem lại, TT 244 đã nêu rõ rồi nha. Không bao gồm....
Như đã phân tích ở bài viết trước của tôi. Bạn ko thấy theo TT 244/2009/TT-BTC hướng dẫn hạch toán doanh thu nôi bộ theo chi phí sx hoặc giá vốn. Lấy ví dụ của bạn chủ topic luôn nha :
Nợ 623, 627,641,642 (Chi phí sx sp hoặc giá vốn HH) : 700.000
Có 512: 700.000
Theo TT 06/2012/TT-BTC thì giá tính thuế với sp tiêu dùng nội bộ là giá bán của sp tại thời điểm xuất dùng. Như chủ topic đưa ra giá bán hiện tại là 1.000.000đ => Xuất hóa đơn đầu ra theo giá 1.000.000 đ này và hạch toán theo hóa đơn này thì phải là :
Nợ 623,627,641,642 : 1.000.000
Có 512 : 1.000.000đ
Bạn ko thấy có sự vênh về số liệu 512 ở đây sao ???? Xem lại nhé !

 

[nguoilysu]

Ðề: Vần đề tiêu thụ nội bộ

Bạn đọc lại quy định giá tính thuế đi bạn ơi ! Tức là giá ghi trên hóa đơn đầu ra ấy ạ .......
Quy định ở trên ấy !
Dòng gạch chân bạn cũng xem lại, TT 244 đã nêu rõ rồi nha. Không bao gồm....
Như đã phân tích ở bài viết trước của tôi. Bạn ko thấy theo TT 244/2009/TT-BTC hướng dẫn hạch toán doanh thu nôi bộ theo chi phí sx hoặc giá vốn. Lấy ví dụ của bạn chủ topic luôn nha :
Nợ 623, 627,641,642 (Chi phí sx sp hoặc giá vốn HH) : 700.000
Có 512: 700.000
Theo TT 06/2012/TT-BTC thì giá tính thuế với sp tiêu dùng nội bộ là giá bán của sp tại thời điểm xuất dùng. Như chủ topic đưa ra giá bán hiện tại là 1.000.000đ => Xuất hóa đơn đầu ra theo giá 1.000.000 đ này và hạch toán theo hóa đơn này thì phải là :
Nợ 623,627,641,642 : 1.000.000
Có 512 : 1.000.000đ
Bạn ko thấy có sự vênh về số liệu 512 ở đây sao ???? Xem lại nhé !

Lưu ý với bạn là TT 06 không hướng dẫn hạch toán, nó là thông tư về thuế chứ không phải về kế toán. Số hạch toán vào 512 chỉ là 700.000 thôi. Cho nên, không vênh gì cả.

Theo ví dụ trên thì hạch toán như sau:

1) Nợ 641,642 (Chi phí sx sp hoặc giá vốn HH)/ Có 512: 700.000

2) Nợ 133/ Có 3331: 100.000 (1.000.000 x 10%)

3) Nợ 632/ Co 155: 700.000

 

[bichvan.tax06]

Ðề: Vần đề tiêu thụ nội bộ

Lưu ý với bạn là TT 06 không hướng dẫn hạch toán, nó là thông tư về thuế chứ không phải về kế toán. Số hạch toán vào 512 chỉ là 700.000 thôi. Cho nên, không vênh gì cả.

Theo ví dụ trên thì hạch toán như sau:

1) Nợ 623, 627,641,642 (Chi phí sx sp hoặc giá vốn HH) : 700.000 Có 512: 700.000

2) Nợ 133/ Có 3331: 100.000

Hóa đơn bạn xuất 1.000.000đ mà bạn lại hạch toán 700.000 đồng ah ? Bạn hạch toán thì bạn phải căn cứ vào hóa đơn, chứng từ chứ, thế bạn căn cứ vào đâu bạn hạch toán Nợ 1331/Có 3331 : 100.000đ ????
Còn trị giá 1.000.000đ trên tờ hóa đơn xuất ra...bạn để làm gì nhỉ ?

 

[nguoilysu]

Ðề: Vần đề tiêu thụ nội bộ

Hóa đơn bạn xuất 1.000.000đ mà bạn lại hạch toán 700.000 đồng ah ? Bạn hạch toán thì bạn phải căn cứ vào hóa đơn, chứng từ chứ, thế bạn căn cứ vào đâu bạn hạch toán Nợ 1331/Có 3331 : 100.000đ ????
Còn trị giá 1.000.000đ trên tờ hóa đơn xuất ra...bạn để làm gì nhỉ ?

http://www.taichinh247.com/2011/01/ke-toan-nghiep-vu-su-dung-san-pham-hang.html

Khoản chênh lệch giữa hoá đơn và hạch toán thể hiện trên Quyết toán thuế TNDN.

 

[bichvan.tax06]

Ðề: Vần đề tiêu thụ nội bộ

http://www.taichinh247.com/2011/01/ke-toan-nghiep-vu-su-dung-san-pham-hang.html

Link bạn copy-paste tớ ko mở được, nó cứ quay đều quay đều hoài & cuối cùng là " gặp vấn đề khi tải trang "
Bạn cứ trao đổi tại topic này thôi.

 

[nguoilysu]

Ðề: Vần đề tiêu thụ nội bộ

Link bạn copy-paste tớ ko mở được, nó cứ quay đều quay đều hoài & cuối cùng là " gặp vấn đề khi tải trang "
Bạn cứ trao đổi tại topic này thôi.

Tức là vẫn hạch toán như mình nói, như vậy, DT theo kế toán là 0,7tr, theo thuế là 1tr. Khoản chênh lệch này bạn trình bày trên Quyết toán thuế TNDN

link khác http://vacpa.org.vn/?o=modules&n=forum&f=forum_detail&idforum=428&page=9

 

[bichvan.tax06]

Ðề: Vần đề tiêu thụ nội bộ

Tức là vẫn hạch toán như mình nói, như vậy, DT theo kế toán là 0,7tr, theo thuế là 1tr. Khoản chênh lệch này bạn trình bày trên Quyết toán thuế TNDN

link khác http://vacpa.org.vn/?o=modules&n=forum&f=forum_detail&idforum=428&page=9

Bạn ko thấy nó là điều bất hợp lý khi link bài viết cũng kết luận đấy ah ? Thế nên tôi phân tích & nói là điều bất hợp lý giữa Thuế & chế độ kế toán...

 

[nguoilysu]

Ðề: Vần đề tiêu thụ nội bộ

Bạn ko thấy nó là điều bất hợp lý khi link bài viết cũng kết luận đấy ah ? Thế nên tôi phân tích & nói là điều bất hợp lý giữa Thuế & chế độ kế toán...

Thắc mắc của bạn khác với những điểm trong bài link trên chứ.

Bạn chỉ thắc mắc đơn thuần giữa 2 thông tư 244 và 06 về cách xác định DT nội bộ dẫn đến bị vênh nhau, bạn nghĩ rằng theo 244 tk 512 ghi nhận 700.000 còn theo 06 tk 512 ghi nhận 1.000.000, và không biết phải ghi nhận theo kiểu nào.

Mình ngừng trao đổi tại đây nhé!

 

[bichvan.tax06]

Ðề: Vần đề tiêu thụ nội bộ

Thắc mắc của bạn khác với những điểm trong bài link trên chứ.

Bạn chỉ thắc mắc đơn thuần giữa 2 thông tư 244 và 06 về cách xác định DT nội bộ dẫn đến bị vênh nhau, bạn nghĩ rằng theo 244 tk 512 ghi nhận 700.000 còn theo 06 tk 512 ghi nhận 1.000.000, và không biết phải ghi nhận theo kiểu nào.

Mình ngừng trao đổi tại đây nhé!

Xuất hóa đơn 1 đằng, hạch toán 1 nẻo- mà hạch toán thì phải căn cứ vào chứng từ gốc (là hóa đơn trong TH này), chả là bất cập quá chứ còn gì nữa.

Stop here nha !

 

[nguoilysu]

Ðề: Vần đề tiêu thụ nội bộ

Xuất hóa đơn 1 đằng, hạch toán 1 nẻo- mà hạch toán thì phải căn cứ vào chứng từ gốc (là hóa đơn trong TH này), chả là bất cập quá chứ còn gì nữa.

Stop here nha !

Nói thêm chút nữa, hehe... Uh, mình nghĩ cũng không có vấn đề gì, quan trọng là mình làm đúng. Nếu thấy chưa yên tâm thì làm 1 tờ giải trình để lưu kèm với hoá đơn để người kiểm tra có thể hiểu được vấn đề, không ai bắt bẻ gì là ok thôi mà.