Trong quyển "CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP-Quyển 1.Ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC) trang 436 nói về TK 413 có đoạn:
" Đối với các doanh nghiệp sử dụng công cụ tài chính để dự phòng rủi ro hối đoái thì các khoản vay, nợ phải trả dược hạch toán theo tỷ giá hối đoái thực tế phát sinh. Doanh nghiệp không được đánh giá lại các khoản vay, nợ phải trả có gốc ngoại tệ đã sử dụng công cụ tài chính để dự phòng rủi ro hối đoái."
Các bạn có thể giải thích rõ hơn không?có thể cho ví dụ càng tốt.
Là thế này nhé:
- Tại ngày 15/4 chị vay gốc ngoại tệ 1.000 USD quy TG thực tế tại thời điểm vay là 17.000đ, chị ghi N112-C311: 17.000.000, hạn vay 30 ngày, đến hạn ở 15/5.
- Đến 30/4, nếu không dùng CCTC dự phòng rủi ro hối đoái, chị phải đánh giá lại khoản vay ở TG cuối tháng là 17.500đ, chị ghi N635-C311: 500.000.
- Tuy nhiên, nếu chị đã sử dụng CCTC để phòng chống rủi ro hối đoái ví dụ như tại ngày 30/4, chị mua một hợp đồng kỳ hạn 15 ngày cho khoản 1.000USD để trả nợ vay. Tỷ giá thanh toán của hợp đồng này là 17.300đ. Như vậy, tại ngày 30/4 chị không phải hạch toán đánh giá lại TG cuối kỳ cho khoản vay 1.000USD này nữa bời vì trong thực tế, đến ngày 15/5 chị phải thực hiện cam kết mua ngoại tệ theo hợp đồng kỳ hạn đã ký; nghĩa là chị phải ghi thêm phần chênh lệch N635-C112: 300.000.
Như vậy chị đã rõ tại sao đã mua CCTC phòng chống rủi ro thì không đánh giá lại TG cuối kỳ?
Các CCTC phòng chống rủi ro này là gì thì chị nên tìm hiểu thêm. Ngay cả khi muốn bán ngoại tệ, chị vẫn có thể ký một hợp đồng kỳ hạn để bán trước, phòng chống TG giảm. CCTC còn có thể là hợp đồng swap (hoán đổi) để hoán đổi 2 loại tiền tệ theo một TG và kỳ hạn định trước. CCTC còn có thể là các hợp đồng quyền chọn mua hoặc chọn bán ngoại tệ, khi đó người thực hiện chỉ phải trả phần chênh lệch gía (và phí nếu có) mà thôi, không phải thực hiện mua lô ngoại tệ gốc. Còn có nhiều hình thái CCTC phái sinh khác, thị trường tiền tệ trong nước ta hiện nay chưa cho phép thực hiện đầy đủ các loại này mà chỉ mở cửa từng phần để đảm bảo quản lý được nguồn ngoại hối. Hơn nữa, việc xây dựng khung pháp lý để hướng dẫn các hoạt động này còn chưa phát triển.
