Trường hợp của bạn cần xem lại rõ các điều khoản ký kết trong hợp đồng về nghĩa vụ và quyền lợi của bên A và bên B để có cách hạch toán cụ thể. Theo trình bày của bạn thì khi bên A bán cho bên C có xuất hoá đơn cho bên C trị giá 100 triệu và sau đó bên B xuất hoá đơn lại cho bên A đúng 100 triệu. Đây là một quan hệ kinh tế giống như phương thức Bán hàng qua Đại lý bán đúng giá và có hưởng hoa hồng. Mình được biết hiện nay các doanh nghiệp có các cách xử lý về hạch toán kế toán như sau tại bên đơn vị A nhằm phù hợp với quy định của Luật thuế GTGT:
+ Khi nhận hàng từ B nhập kho tại A, căn cứ phiếu xuất kho nội bộ của bên B, kế toán bên A ghi
Nợ TK 156 100
Có TK 338 100
+ Khi bán cho bên C, kế toán bên A lập Hoá đơn GTGT
Nợ TK 111 100
Có TK 511 90,9
Có TK 3331 9,1
Nợ TK 632 100
Có TK 156 100
+ Khi bên B xuất trả Hoá đơn cho bên A, kế toán bên A ghi
Nợ TK 133 9,1
Có TK 632 9,1
+ Khi bên B chuyển tiền Hoa hồng cho bên A, kế toán Bên A ghi
Nợ TK 111 10
Có TK 511 9,1
Có TK 3331 0,9
Nhược điểm của phương pháp hạch toán này là phản ánh không đúng về doanh thu và gí vốn tại đơn vị A.
Ưu điểm: phương pháp này tuân thủ Luật thuế GTGT là khi mua hàng nhận hoá đơn GTGT phải kê khai thuế và khi bán hàng xuất hoá đơn GTGT phải kê khai thuế.
Nếu còn gì thắc mắc bạn cứ hỏi tiếp nhé.
