Nghĩa vụ thuế TNDN đối với đơn vị sự nghiệp đảm tự chủ 100% chi phí

[vdnam]

Gửi các bạn cùng trao đổi:
Mình xin trao đổi một số vấn đề liên quan đến Nghị định 43 về nghĩa vụ thuế:
Thứ nhất: Theo Nghị định 43/2006/NĐ-CP NGÀY 25 THÁNG 4 NĂM 2006 tại Mục 2 quy định về QUYỀN TỰ CHỦ, TỰ CHỊU TRÁCH NHIỆM VỀ TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP TỰ BẢO ĐẢM CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG VÀ ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP TỰ BẢO ĐẢM MỘT PHẦN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG thì ở Điều 19. Sử dụng kết quả hoạt động tài chính trong năm như sau:
1. Hàng năm sau khi trang trải các khoản chi phí, nộp thuế và các khoản nộp khác theo quy định, phần chênh lệch thu lớn hơn chi (nếu có), đơn vị được sử dụng theo trình tự như sau:....
Thứ 2: Theo Thông tư số 63/2002/TT-BTC ngày 24/07/2002 về hướng dẫn thực hiện các quy định pháp luật về phí và lệ phí. thì tại Phần III phần D - Quản lý, sử dụng tiền thu phí không thuộc ngân sách nhà nước
Phí thu được từ các dịch vụ không do Nhà nước đầu tư, hoặc do Nhà nước đầu tư nhưng đã chuyển giao cho tổ chức, cá nhân thực hiện theo nguyên tắc hạch toán, tự chủ tài chính, tự chịu trách nhiệm về kết quả thu phí là khoản thu không thuộc ngân sách nhà nước (gọi tắt là phí không thuộc ngân sách nhà nước).
Tiền thu phí không thuộc ngân sách nhà nước được xác định là doanh thu của tổ chức, cá nhân thu phí. Tổ chức, cá nhân thu phí có nghĩa vụ nộp thuế theo quy định của pháp luật đối với số phí thu được và có quyền quản lý, sử dụng số tiền thu phí sau khi đã nộp thuế theo quy định của pháp luật.
Hàng năm, tổ chức, cá nhân thu phí phải thực hiện quyết toán thuế đối với số tiền phí thu được cùng với kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh khác (nếu có) với cơ quan thuế theo quy định của pháp luật về thuế hiện hành.
Như vậy sau khi đọc kỹ Nghị định số 43 và Thông tư 63 trên, mình có 2 vấn đề cần trao đổi:
1.Theo Thông tư 63 và Nghị định 43 thì tất cả các khoản thu, kể cả thu phí và lệ phí đối với đơn vị sự nghiệp đảm bảo 100% chi phí thì phần chênh lệch thu chi của tất cả các khoản thu (kể cả thu phí, lệ phí) đều phải thực hiện kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp. Phần còn lại mới được trích thu nhập tăng thêm và các quy theo Nghị định 43.
2. Nếu như câu hỏi 1 đúng, thì cho tôi hỏi tiếp: Như vậy phần nằm trong chi phí có bao gồm khấu hao toàn bộ tài sản (vì là tự chủ 100% chi phí) không hay chỉ trích một phần khấu hao cho hoạt động dịch vụ thôi.
Mong nhận được trao đổi của các bạn

 

[vdnam]

Gửi các bạn cùng trao đổi:
Mình xin trao đổi một số vấn đề liên quan đến Nghị định 43 về nghĩa vụ thuế:
Thứ nhất: Theo Nghị định 43/2006/NĐ-CP NGÀY 25 THÁNG 4 NĂM 2006 tại Mục 2 quy định về QUYỀN TỰ CHỦ, TỰ CHỊU TRÁCH NHIỆM VỀ TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP TỰ BẢO ĐẢM CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG VÀ ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP TỰ BẢO ĐẢM MỘT PHẦN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG thì ở Điều 19. Sử dụng kết quả hoạt động tài chính trong năm như sau:
1. Hàng năm sau khi trang trải các khoản chi phí, nộp thuế và các khoản nộp khác theo quy định, phần chênh lệch thu lớn hơn chi (nếu có), đơn vị được sử dụng theo trình tự như sau:....
Thứ 2: Theo Thông tư số 63/2002/TT-BTC ngày 24/07/2002 về hướng dẫn thực hiện các quy định pháp luật về phí và lệ phí. thì tại Phần III phần D - Quản lý, sử dụng tiền thu phí không thuộc ngân sách nhà nước
Phí thu được từ các dịch vụ không do Nhà nước đầu tư, hoặc do Nhà nước đầu tư nhưng đã chuyển giao cho tổ chức, cá nhân thực hiện theo nguyên tắc hạch toán, tự chủ tài chính, tự chịu trách nhiệm về kết quả thu phí là khoản thu không thuộc ngân sách nhà nước (gọi tắt là phí không thuộc ngân sách nhà nước).
Tiền thu phí không thuộc ngân sách nhà nước được xác định là doanh thu của tổ chức, cá nhân thu phí. Tổ chức, cá nhân thu phí có nghĩa vụ nộp thuế theo quy định của pháp luật đối với số phí thu được và có quyền quản lý, sử dụng số tiền thu phí sau khi đã nộp thuế theo quy định của pháp luật.
Hàng năm, tổ chức, cá nhân thu phí phải thực hiện quyết toán thuế đối với số tiền phí thu được cùng với kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh khác (nếu có) với cơ quan thuế theo quy định của pháp luật về thuế hiện hành.
Như vậy sau khi đọc kỹ Nghị định số 43 và Thông tư 63 trên, mình có 2 vấn đề cần trao đổi:
1.Theo Thông tư 63 và Nghị định 43 thì tất cả các khoản thu, kể cả thu phí và lệ phí đối với đơn vị sự nghiệp đảm bảo 100% chi phí thì phần chênh lệch thu chi của tất cả các khoản thu (kể cả thu phí, lệ phí) đều phải thực hiện kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp. Phần còn lại mới được trích thu nhập tăng thêm và các quỹ theo quy theo Nghị định 43.
2. Nếu như câu hỏi 1 đúng, thì cho tôi hỏi tiếp: Như vậy phần nằm trong chi phí có bao gồm khấu hao toàn bộ tài sản (vì là tự chủ 100% chi phí) không hay chỉ trích một phần khấu hao cho hoạt động dịch vụ thôi.
Mong nhận được trao đổi của các bạn

 

[tookblack]

Bạn vdnam thân mến, đúng là cái đoạn đó trong Thông tư 63 làm người thực hiện rất dế hiểu theo ý như bạn nêu.
Theo quan điểm của Bộ Tài chính, các tổ chức, cán nhân thực hiện thu phí từ các dịch vụ không do Nhà nước đầu tư hoặc do Nhà nước đầu tư nhưng đã chuyển giao cho tổ chức cá nhân thực hiện hiện theo nguyên tắc hạch toán, tự chủ tài chính,...là các tổ chức, cá nhân sau: Công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần, công ty hợp danh và doanh nghiệp tư nhân thuộc mọi thành phần kinh tế theo quy định của pháp luật về doanh nghiệp; các tổ chức, cá nhân không phải là cơ quan, đơn vị thực hiện chế độ tự chủ tài hcính, tự chịu trách nhiệm về sử dụng biên chế và kinh phí quản lý hành chính hoặc chế độ giao quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về thực hiện nhiệm vụ, tổ chức bộ máy, biên chế và tài chính đối với đơn vị sự nghiệp công lập và cơ quan, đơn vị mà kinh phí hoạt động do NSNN đảm bảo. (Quan điểm này tôi trích dẫn theo công văn của Bộ Tài chính).

Đối với trường hợp đơn vị sự nghiệp tự chủ 100% thì bạn áp dụng theo quy định tại khoản 9 Thông tư số 45/2006/TT-BTC ngày 25/5/2006 của Bộ Tài chính sửa đổi Thông tư 63 trên.

Theo ý kiến cá nhân tôi, suy từ quan điểm của Bộ Tài chính ở trên, nếu đơn vị bạn muốn nộp thuế TNDN từ phí, lệ phí thì phải chuyển sang hình thức doanh nghiệp cổ phần hoá (theo chủ trương của Đảng, nhà nước) để áp dụng, như thế đơn vị bạn lại được tiếng là Đội quân Tiên phong! :wall:

Tuy nhiên, nếu xét về số tiền thực đơn vị được hưởng, theo tôi nên áp dụng theo hình thức quản lý của phí, lệ phí. Như thế % nộp ngân sách nhà nước sẽ nhỏ hơn số thuế TNDN của bạn phải nộp nếu áp dụng theo hình thức nộp thuế TNDN.
Cái được của việc áp dụng theo hình thức thu dịch vụ chỉ là đơn giản hoá thủ tục cho những người thực hiện thôi.

Mong mọi người bàn luận tiếp,
Thân.

 

[vdnam]

Rất cám ơn bạn Tooblack đã đóng góp ý kiến.

Theo quan điểm của Bộ Tài chính, các tổ chức, cán nhân thực hiện thu phí từ các dịch vụ không do Nhà nước đầu tư hoặc do Nhà nước đầu tư nhưng đã chuyển giao cho tổ chức cá nhân thực hiện hiện theo nguyên tắc hạch toán, tự chủ tài chính,...là các tổ chức, cá nhân sau: Công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần, công ty hợp danh và doanh nghiệp tư nhân thuộc mọi thành phần kinh tế theo quy định của pháp luật về doanh nghiệp; các tổ chức, cá nhân không phải là cơ quan, đơn vị thực hiện chế độ tự chủ tài hcính, tự chịu trách nhiệm về sử dụng biên chế và kinh phí quản lý hành chính hoặc chế độ giao quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về thực hiện nhiệm vụ, tổ chức bộ máy, biên chế và tài chính đối với đơn vị sự nghiệp công lập và cơ quan, đơn vị mà kinh phí hoạt động do NSNN đảm bảo. (Quan điểm này tôi trích dẫn theo công văn của Bộ Tài chính).

Nếu được bạn gửi giúp mình file công văn của Bộ Tài chính trên.
Mong nhận được sự trao đổi ý kiến đóng góp bổ ích của bạn. Chúc mọi điều tốt lành đến với bạn.
Cám ơn bạn nhiều.