Giải đáp một số tình huống khi làm kế toán!
Hôm qua tự dưng đọc lại mấy tài liệu sưu tầm được thấy có phần này cực hay mà mình lại quên mất. Hôm nay post lên WKT cho mọi người tham khảo. Nếu thấy hay nhớ Thanks đấy nhé.
1.Thuế tiêu thụ đặc biệt
Nội dung câu hỏi:
Việc đăng ký thuế tiêu thụ đặc biệt đối với cơ sở sản xuất hàng hoá, kinh doanh dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) được quy định như thế nào?
Trả lời:
Theo quy định tại Điều 7 Nghị định số 149/2003/NĐ-CP ngày 04/12/2003 của Chính phủ việc đăng ký thuế tiêu thụ đặc biệt được quy định cụ thể như sau:
a/ Cơ sở sản xuất hàng hoá, kinh doanh dịch vụ chịu thuế TTĐB, phải đăng ký thuế với cơ quan thuế nơi sản xuất, kinh doanh theo hướng dẫn về kê khai đăng ký thuế và đăng ký mã số đối tượng nộp thuế.
Thời hạn đăng ký thuế chậm nhất là 10 ngày, kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh.
Trường hợp sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, thay đổi ngành nghề kinh doanh hoặc ngừng kinh doanh, cơ sở sản xuất kinh doanh phải khai báo với cơ quan thuế châm nhất là 05 ngày trước khi có những thay đổi trên.
b/ Cơ sở sản xuất mặt hàng chịu thuế TTĐB có sử dụng nhãn hiệu hàng hoá phải đăng ký mẫu nhãn hiệu hàng hoá với cơ quan thuế nơi cơ sở sản xuất, kinh doanh chậm nhất không quá 05 ngày, kể từ ngày nhãn hiệu được sử dụng. Khi thay đổi nhãn hiệu hàng hoá, phải khai báo và đăng ký mẫu nhãn hiệu hàng hoá mới sử dụng chậm nhất là 05 ngày kể từ ngày thay đổi nhãn hiệu.
Đối với cơ sở sản xuất thuốc lá điếu, còn phải đăng ký với cơ quan thuế về định mức tiêu hao nguyên liệu .
2. Chứng từ đưa hàng đi gia công
Nội dung câu hỏi:
Xin cho biết chi tiết về hóa đơn chứng từ, và các loại giấy tờ liên quan để đưa hàng đi gia công.
Trả lời:
Công văn số 5144/TCT-CS ngày 11-12-2007 của Tổng cục Thuế hướng dẫn về việc sử dụng hóa đơn, chứng từ trong trường hợp xuất nguyên vật liệu, hàng hóa giao cho cơ sở khác gia công, như sau:V
Trường hợp cơ sở kinh doanh đưa nguyên vật liệu đi gia công thì phải có phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ do Bộ Tài chính (Tổng cục Thuế) phát hành kèm theo lệnh điều động nội bộ để làm chứng từ lưu thông hàng hoá trên thị trường. Trên lệnh điều động nội bộ ghi rõ tên cơ sở nhận hàng gia công, số, ngày, tháng, năm của hợp đồng gia công. Khi cơ sở nhận gia công đưa sản phẩm gia công trả lại cho cơ sở thuê gia công phải có phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ do Bộ Tài chính (Tổng cục Thuế) phát hành kèm theo lệnh điều động nội bộ làm chứng từ lưu thông hàng hoá trên đường. Trên lệnh điều động nội bộ ghi rõ tên cơ sở thuê gia công, số, ngày, tháng, năm của hợp đồng gia công.
3.Doanh nghiệp gặp khó khăn được vay lãi suất 0% để trả lương công nhân
Nội dung câu hỏi:
Xin cho biết thông tin về việc doanh nghiệp được vay tiền thanh toán tiền lương, đóng bảo hiểm xã hội và tiền trợ cấp mất việc làm...với lãi suất 0%
Trả lời:
Theo quyết định của Thủ tướng, doanh nghiệp gặp khó khăn do suy giảm kinh tế năm 2009 chưa có khả năng thanh toán tiền lương, đóng bảo hiểm xã hội và tiền trợ cấp mất việc làm... sẽ được Nhà nước cho vay để thanh toán. Thời hạn vay tối đa là 12 tháng với lãi suất vay 0%.
Đối tượng vay là các doanh nghiệp gặp khó khăn do suy giảm kinh tế mà phải giảm số lao động hiện có từ 30% trở lên hoặc từ 100 lao động trở lên (không kể lao động thời vụ có thời hạn dưới 3 tháng) và sau khi đã sử dụng các nguồn của doanh nghiệp mà vẫn chưa có khả năng thanh toán tiền lương, đóng bảo hiểm xã hội và tiền trợ cấp mất việc làm hoặc trợ cấp thôi việc cho số lao động đã giảm.
Mức vay tối đa của doanh nghiệp bằng số kinh phí để thanh toán số nợ tiền lương và các khoản khác phải trả cho người lao động bị mất việc làm. Lãi suất vay là 0%. Ngân hàng Phát triển Việt Nam là cơ quan thực hiện việc cho vay này đối với các doanh nghiệp.
Thủ tướng quy định, đối với người lao động bị mất việc làm tại doanh nghiệp mà chủ doanh nghiệp bỏ trốn trong năm 2009 thì UBND cấp tỉnh ứng ngân sách địa phương trả cho người lao động có trong danh sách trả lương của doanh nghiệp khoản tiền lương mà doanh nghiệp đó còn nợ người lao động. Nguồn tạm ứng từ ngân sách địa phương được hoàn trả từ nguồn thu khi thực hiện xử lý tài sản của doanh nghiệp theo quy định hiện hành. Nếu nguồn tài chính của địa phương không đủ để xử lý thì địa phương có báo cáo lên Thủ tướng xem xét, quyết định.
Bên cạnh đó, tạo điều kiện cho người lao động bị mất việc làm trong các trường hợp trên, kể cả người lao động đi làm việc tại nước ngoài phải về nước trước thời hạn do doanh nghiệp nước sở tại gặp khó khăn sẽ được vay vốn từ Quỹ Quốc gia về việc làm thuộc Chương trình mục tiêu Quốc gia về việc làm để tự tạo việc làm; được vay vốn để học nghề hoặc vay vốn từ Ngân hàng Chính sách Xã hội trong thời gian 12 tháng, kể từ ngày người lao động bị mất việc làm hoặc ngày lao động phải về nước.
Quyết định này nằm trong loạt chính sách được Thủ tướng ban hành ngay trong những tháng đầu năm 2009 nhằm hỗ trợ doanh nghiệp gặp khó khăn, chống suy giảm kinh tế đồng thời bảo đảm an sinh xã hội.
4.Xác định ngày nộp tiền nợ thuế
Nội dung câu hỏi:
Người nộp khoản nợ thuế theo hình thức chuyển khoản thì thời điểm được xác định đã nộp thuế căn cứ vào đâu?
Trả lời:
Theo qui định tại Điều 46 - Luật Quản lý thuế: trường hợp người nộp thuế nộp tiền nợ thuế bằng chuyển khoản thì ngày đã nộp thuế được xác định là ngày mà ngân hàng thương mại nơi làm thủ tục chuyển khoản xác nhận trên chứng từ nộp thuế của người nộp thuế.
5.Hoá đơn ở nước ngoài
Nội dung câu hỏi:
Công ty đang thực hiện dự án đầu tư ở nước ngoài có phát sinh một số hoá đơn (do nhà cung cấp bản xứ xuất bằng tiếng nước ngoài) thì có được dịch ra tiếng Việt để tính vào chi phí hợp lý không?
Trả lời:
Điểm 1, Mục III, Phần B Thông tư số 134/2007/TT-BTC ngày 23/11/2007 hướng dẫn về Thuế Thu nhập doanh nghiệp thì nguyên tắc xác định các khoản chi phí không tính vào chi phí hợp lý: các khoản chi không có đầy đủ hoá đơn, chứng từ theo qui định hoặc hoá đơn, chứng từ không hợp pháp; các khoản thu không liên quan đến việc tạo ra doanh thu, thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế; các khoản chi do nguồn kinh phí đài thọ khác.
Tại điểm 1, điều 12 Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Kế toán áp dụng trong hoạt động sản xuất kinh doanh qui định: “ chứng từ kế toán phát sinh ở ngoài lãnh thổ Việt Nam ghi bằng tiếng nước ngoài khi sử dụng để ghi sổ kế toán ở Việt Nam phải được dịch ra tiếng Việt Nam… bản dịch chứng từ ra tiếng Việt Nam phải đính kèm bản chính tiếng nước ngoài.”
Đối chiếu với các qui định nêu trên, trường hợp doanh nghiệp có phát sinh các khoản chi phí tại nước ngoài nếu có đầy đủ hoá đơn chứng từ do phía nước ngoài cung cấp, chứng minh được khoản chi phí liên quan đến doanh thu, thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp và được và dịch sang tiếng việt thì được hạch toán vào chi phí hợp lý khi tính thu nhập chịu thuế thuế thu nhập doanh nghiệp.
Bản chứng từ dịch ra tiếng Việt đính kèm với bản chính chứng từ gốc. Các chứng từ ít phát sinh thì phải dịch toàn bộ nội dung; các chứng từ phát sinh nhiều lần có nội dung giống nhau thì bản đầu tiên phải dịch toàn bộ, bản thứ hai trở đi thì dịch nội dung chủ yếu.
Người dịch ký, ghi rõ họ tên và phải chịu trách nhiệm về nội dung bản dịch.
6.Khiếu nại quyết định truy thu thuế
Nội dung câu hỏi:
Thanh tra tỉnh vừa có quyết định truy thu số thuế giá trị gia tăng trên hoá đơn do ghi sai năm của Cty chúng tôi, tuy nhiên, chúng tôi chưa hoàn toàn đồng ý với quyết định này thì có thể khiếu nại ở cơ quan có thẩm quyền nào?
Trả lời:
Tại Điều 17, Luật bổ sung một số điều của Luật Khiếu nại, tố cáo Số 58/2005/QH 11 (29/11/2005) của Quốc Hội nước Cộng Hoà Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam quy định về quyền và nghĩa vụ của người khiếu nại.
Tại Khoản 1 Điều 42 Nghị Định 85/2007/NĐ – CP (25/5/2007) của Chính phủ qui định chi tiết thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế qui định:
“ 1. Người nộp thuế, tổ chức, cá nhân có quyền khiếu nại với cơ quan quản lý thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền về việc xem xét lại quyết định hành chính, hành vi hành chính của cơ quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế khi có căn cứ cho rằng quyết định hành chính hoặc hành vi hành chính đó trái pháp luật, xâm phạm quyền và lợi ích hợp pháp của mình ”.
Căn cứ vào qui định nêu trên, trường hợp Cty không đồng ý với quyết định đồng ý với quyết định của thanh tra tỉnh về việc thu số thuế GTGT trên hoá đơn do ghi sai năm thì Cty có quyền làm đơn khiếu nại gửi đến thanh tra tỉnh để xem xét giải quyết, trong thời hạn là 90 ngày kể từ ngày nhận dược quyết định truy thu của thanh tra tỉnh (theo qui định tại điều 31 mục III chương II luật khiếu nại tố cáo Số 09/1998/QH 10 ngày 2/12/1998).
7.Thuế TNCN của chủ doanh nghiệp tư nhân
Nội dung câu hỏi:
Chủ doanh nghiệp tư nhân, giám đốc công ty trách nhiệm hữu hạn có phải nộp thuế TNCN hay không sau khi công ty đã nộp thuế TNDN?
Trả lời:
Chủ doanh nghiệp tư nhân tự bỏ vốn kinh doanh nên Luật doanh nghiệp qui định chủ doanh nghiệp tư nhân không có chi phí tiền lương vì vậy thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp của chủ doanh nghiệp tư nhân nộp thuế 28% tức là thuế đã tính thuế trên cả tiền lương, tiền công mà không được giảm trừ gia cảnh cho bản thân và người phụ thuộc. Hiện nay, nhà nước đang tạo điều kiện thuận lợi để loại hình doanh nghiệp này phát triển, tạo công ăn việc làm cho người lao động và tạo của cải vật chất cho xã hội. Phần thu nhập còn lại sau khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp chủ yếu đưa vào đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh, theo đó kết quả sản xuất kinh doanh sẽ lớn lên, thuế thu nhập doanh nghiệp vòng sau sẽ tăng lên tương ứng. Vì vậy, thu nhập còn lại sau khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của chủ doanh nghiệp tư nhân không phải nộp thuế thu nhập cá nhân.
Giám đốc công ty TNHH là người được hội đồng quản trị đề cử hoặc thuê và được trả tiền lương. Khoản chi lương cho giám đốc được hạch toán vào chi phí của Công ty TNHH đồng thời là thu nhập của cá nhân giám đốc. Sau khi nộp thuế TNDN 28%, phần thu nhập còn lại của công ty TNHH được chia cho các thành viên góp vốn. Nếu giám đốc công ty TNHH tham gia góp vốn và được chia lãi thì khoản thu nhập này thuộc thu nhập từ đầu tư vốn và nộp thuế theo thuế suất 5%. Khoản thu nhập từ tiền lương của giám đốc công ty TNHH, nếu đến mức thu nhập chịu thuế thì kê khai nộp thuế theo biểu thuế luỹ tiến từng phần.
8.Uỷ quyền, bảo lãnh, nộp thay thế thuế xuất nhập khẩu (XNK)
Nội dung câu hỏi:
Theo quy định của pháp luật hiện hành thì những đối tượng nào được uỷ quyền, bảo lãnh và nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu?
Trả lời:
Căn cứ khoản 2 điều 3 Nghị định 149/2005/NĐ-CP ngày 08/12/2005 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Thuế Xuất khẩu, thuế nhập khẩu thì đối tượng được uỷ quyền, bảo lãnh và nộp thay thuế, bao gồm:
1. Đại lý làm thủ tục hải quan trong trường hợp được đối tượng nộp thuế uỷ quyền nộp thuế XNK.
2. Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ bưu chính, dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế trong trường hợp nộp thay thuế cho đối tượng nộp thuế.
3. Tổ chức tín dụng hoặc tổ chức khác hoạt động theo quy định của Luật Các tổ chức tín dụng trong trường hợp bảo lãnh, nộp thay thuế cho đối tượng nộp thuế theo quy định tại điều 14 của Nghị định này.
9.Xác định giá tính thuế tài nguyên
Nội dung câu hỏi:
Công ty chúng tôi hoạt động khai thác quặng thiếc và đưa vào quy trình sàng tuyển, chọn lọc, tuyển luyện thiếc thì xác định giá tính thuế tài nguyên như thế nào?
Trả lời:
Tại Điểm 3.1 Mục II, Phần II Thông tư số 42/2007/TT-BTC (27/4/2007) của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 68/1998/NĐ-CP (3/9/1998) của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh Thuế tài nguyên (sửa đổi) và Nghị định số 147/2006/NĐ-CP (1/12/2006) của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số Điều của Nghị định số 68/1998/NĐ-CP quy định: “3.1. Loại tài nguyên xác định được sản lượng ở khâu khai thác, nhưng qua sàng tuyển, chọn lọc... mới bán ra, thì giá tính thuế đơn vị tài nguyên là giá bán của sản phẩm đã qua sàng tuyển, phân loại trừ (-) các chi phí phát sinh ở khâu sàng tuyển, chọn lọc và quy đổi theo hàm lượng hay tỉ trọng để xác định giá tính thuế đơn vị là giá bán thực tế của tài nguyên khai thác chưa có thuế giá trị gia tăng”, tại Điểm 6, Mục II, Phần II quy định: “Tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên nhưng không bán ra mà sử dụng tài nguyên khai thác đưa vào làm nguyên liệu sản xuất sản phẩm, kinh doanh dịch vụ khác; tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên nộp thuế theo kê khai, không chấp hành đầy đủ chế độ sổ sách kế toán, chứng từ kế toán theo chế độ quy định; tổ chức, cá nhân nộp thuế tài nguyên theo phương pháp ấn định, thì giá tính thuế đơn vị tài nguyên áp dụng theo giá do UBND cấp tỉnh quy định cho từng thời kỳ.
Cục thuế tỉnh, thành phố chủ trì phối hợp với Sở tài chính - vật giá và Sở tài nguyên và môi trường tổ chức rà soát, nắm bắt tình hình về giá cả thị trường tài nguyên tại địa phương và lập phương án điều chỉnh giá tính thuế trình UBND cấp tỉnh quyết định và báo cáo về Bộ Tài chính (Tổng cục Thuế).
Khi giá bán của loại tài nguyên có biến động lớn (± 20%) thì phải điều chỉnh giá tính thuế tài nguyên. Cơ quan thuế trực tiếp quản lý thu thuế tài nguyên phải thông báo công khai giá tính thuế đơn vị tài nguyên tại trụ sở cơ quan thuế.”
Căn cứ nội dung hướng dẫn nêu trên, trường hợp công ty khai thác quặng thiếc và đưa vào quy trình sàng tuyển, chọn lọc, tuyển luyện thiếc thì giá tính thuế tài nguyên là giá bán thiếc (-) trừ chi phí phát sinh ở khâu sàng tuyển, chọn lọc, tuyển luyện theo quy định.
Trường hợp không có đủ căn cứ để xác định giá tính thuế tài nguyên thì áp dụng theo giá UBND tỉnh quy định cho từng thời kỳ.
10. Nhập khẩu máy móc thiết bị thanh lý
Nội dung câu hỏi:
Công ty mua lại máy móc dây truyền thiết bị đã được miễn thuế nhập khẩu của một doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài được phép bán thanh lý tài sản cố định tai Việt Nam thì công ty có phải nộp thuế nhập khẩu không?
Trả lời:
Theo qui định tại điểm 1.18, mục 1, phần D Thông tư số 59/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính, trường hợp doanh nghiệp mua lại máy móc, dây truyền, thiết bị đã được miễn thuế của doanh nghiệp khác được phép chuyển nhượng tại Việt Nam được miễn thuế nhập khẩu nhưng phải đáp ứng các điều kiện sau:
- Doanh nghiệp phải thuộc đối tượng được hưởng ưu đãi miễn giảm thuế nhập khẩu để tạo tài sản cố định theo qui định tại điểm 1, mục d Thông Tư số 59/2007/TT-BTC nói trên (DN có dự án đầu tư thuộc diện khuyến khích đầu tư qui định tại Nghị định số 108/2006/NĐ-CP ngày 22/9/2006 của Chính Phủ).
- Dự án của doanh nghiệp phải được cấp phép đầu tư hoặc giấy chứng nhận đầu tư.
- Doanh nghiệp tự xác định, khai báo và chịu trách nhiệm trước pháp luật về lĩnh vực ưu đãi đầu tư.
Còn tiếp....
Hôm qua tự dưng đọc lại mấy tài liệu sưu tầm được thấy có phần này cực hay mà mình lại quên mất. Hôm nay post lên WKT cho mọi người tham khảo. Nếu thấy hay nhớ Thanks đấy nhé.
1.Thuế tiêu thụ đặc biệt
Nội dung câu hỏi:
Việc đăng ký thuế tiêu thụ đặc biệt đối với cơ sở sản xuất hàng hoá, kinh doanh dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) được quy định như thế nào?
Trả lời:
Theo quy định tại Điều 7 Nghị định số 149/2003/NĐ-CP ngày 04/12/2003 của Chính phủ việc đăng ký thuế tiêu thụ đặc biệt được quy định cụ thể như sau:
a/ Cơ sở sản xuất hàng hoá, kinh doanh dịch vụ chịu thuế TTĐB, phải đăng ký thuế với cơ quan thuế nơi sản xuất, kinh doanh theo hướng dẫn về kê khai đăng ký thuế và đăng ký mã số đối tượng nộp thuế.
Thời hạn đăng ký thuế chậm nhất là 10 ngày, kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh.
Trường hợp sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, thay đổi ngành nghề kinh doanh hoặc ngừng kinh doanh, cơ sở sản xuất kinh doanh phải khai báo với cơ quan thuế châm nhất là 05 ngày trước khi có những thay đổi trên.
b/ Cơ sở sản xuất mặt hàng chịu thuế TTĐB có sử dụng nhãn hiệu hàng hoá phải đăng ký mẫu nhãn hiệu hàng hoá với cơ quan thuế nơi cơ sở sản xuất, kinh doanh chậm nhất không quá 05 ngày, kể từ ngày nhãn hiệu được sử dụng. Khi thay đổi nhãn hiệu hàng hoá, phải khai báo và đăng ký mẫu nhãn hiệu hàng hoá mới sử dụng chậm nhất là 05 ngày kể từ ngày thay đổi nhãn hiệu.
Đối với cơ sở sản xuất thuốc lá điếu, còn phải đăng ký với cơ quan thuế về định mức tiêu hao nguyên liệu .
2. Chứng từ đưa hàng đi gia công
Nội dung câu hỏi:
Xin cho biết chi tiết về hóa đơn chứng từ, và các loại giấy tờ liên quan để đưa hàng đi gia công.
Trả lời:
Công văn số 5144/TCT-CS ngày 11-12-2007 của Tổng cục Thuế hướng dẫn về việc sử dụng hóa đơn, chứng từ trong trường hợp xuất nguyên vật liệu, hàng hóa giao cho cơ sở khác gia công, như sau:V
Trường hợp cơ sở kinh doanh đưa nguyên vật liệu đi gia công thì phải có phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ do Bộ Tài chính (Tổng cục Thuế) phát hành kèm theo lệnh điều động nội bộ để làm chứng từ lưu thông hàng hoá trên thị trường. Trên lệnh điều động nội bộ ghi rõ tên cơ sở nhận hàng gia công, số, ngày, tháng, năm của hợp đồng gia công. Khi cơ sở nhận gia công đưa sản phẩm gia công trả lại cho cơ sở thuê gia công phải có phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ do Bộ Tài chính (Tổng cục Thuế) phát hành kèm theo lệnh điều động nội bộ làm chứng từ lưu thông hàng hoá trên đường. Trên lệnh điều động nội bộ ghi rõ tên cơ sở thuê gia công, số, ngày, tháng, năm của hợp đồng gia công.
3.Doanh nghiệp gặp khó khăn được vay lãi suất 0% để trả lương công nhân
Nội dung câu hỏi:
Xin cho biết thông tin về việc doanh nghiệp được vay tiền thanh toán tiền lương, đóng bảo hiểm xã hội và tiền trợ cấp mất việc làm...với lãi suất 0%
Trả lời:
Theo quyết định của Thủ tướng, doanh nghiệp gặp khó khăn do suy giảm kinh tế năm 2009 chưa có khả năng thanh toán tiền lương, đóng bảo hiểm xã hội và tiền trợ cấp mất việc làm... sẽ được Nhà nước cho vay để thanh toán. Thời hạn vay tối đa là 12 tháng với lãi suất vay 0%.
Đối tượng vay là các doanh nghiệp gặp khó khăn do suy giảm kinh tế mà phải giảm số lao động hiện có từ 30% trở lên hoặc từ 100 lao động trở lên (không kể lao động thời vụ có thời hạn dưới 3 tháng) và sau khi đã sử dụng các nguồn của doanh nghiệp mà vẫn chưa có khả năng thanh toán tiền lương, đóng bảo hiểm xã hội và tiền trợ cấp mất việc làm hoặc trợ cấp thôi việc cho số lao động đã giảm.
Mức vay tối đa của doanh nghiệp bằng số kinh phí để thanh toán số nợ tiền lương và các khoản khác phải trả cho người lao động bị mất việc làm. Lãi suất vay là 0%. Ngân hàng Phát triển Việt Nam là cơ quan thực hiện việc cho vay này đối với các doanh nghiệp.
Thủ tướng quy định, đối với người lao động bị mất việc làm tại doanh nghiệp mà chủ doanh nghiệp bỏ trốn trong năm 2009 thì UBND cấp tỉnh ứng ngân sách địa phương trả cho người lao động có trong danh sách trả lương của doanh nghiệp khoản tiền lương mà doanh nghiệp đó còn nợ người lao động. Nguồn tạm ứng từ ngân sách địa phương được hoàn trả từ nguồn thu khi thực hiện xử lý tài sản của doanh nghiệp theo quy định hiện hành. Nếu nguồn tài chính của địa phương không đủ để xử lý thì địa phương có báo cáo lên Thủ tướng xem xét, quyết định.
Bên cạnh đó, tạo điều kiện cho người lao động bị mất việc làm trong các trường hợp trên, kể cả người lao động đi làm việc tại nước ngoài phải về nước trước thời hạn do doanh nghiệp nước sở tại gặp khó khăn sẽ được vay vốn từ Quỹ Quốc gia về việc làm thuộc Chương trình mục tiêu Quốc gia về việc làm để tự tạo việc làm; được vay vốn để học nghề hoặc vay vốn từ Ngân hàng Chính sách Xã hội trong thời gian 12 tháng, kể từ ngày người lao động bị mất việc làm hoặc ngày lao động phải về nước.
Quyết định này nằm trong loạt chính sách được Thủ tướng ban hành ngay trong những tháng đầu năm 2009 nhằm hỗ trợ doanh nghiệp gặp khó khăn, chống suy giảm kinh tế đồng thời bảo đảm an sinh xã hội.
4.Xác định ngày nộp tiền nợ thuế
Nội dung câu hỏi:
Người nộp khoản nợ thuế theo hình thức chuyển khoản thì thời điểm được xác định đã nộp thuế căn cứ vào đâu?
Trả lời:
Theo qui định tại Điều 46 - Luật Quản lý thuế: trường hợp người nộp thuế nộp tiền nợ thuế bằng chuyển khoản thì ngày đã nộp thuế được xác định là ngày mà ngân hàng thương mại nơi làm thủ tục chuyển khoản xác nhận trên chứng từ nộp thuế của người nộp thuế.
5.Hoá đơn ở nước ngoài
Nội dung câu hỏi:
Công ty đang thực hiện dự án đầu tư ở nước ngoài có phát sinh một số hoá đơn (do nhà cung cấp bản xứ xuất bằng tiếng nước ngoài) thì có được dịch ra tiếng Việt để tính vào chi phí hợp lý không?
Trả lời:
Điểm 1, Mục III, Phần B Thông tư số 134/2007/TT-BTC ngày 23/11/2007 hướng dẫn về Thuế Thu nhập doanh nghiệp thì nguyên tắc xác định các khoản chi phí không tính vào chi phí hợp lý: các khoản chi không có đầy đủ hoá đơn, chứng từ theo qui định hoặc hoá đơn, chứng từ không hợp pháp; các khoản thu không liên quan đến việc tạo ra doanh thu, thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế; các khoản chi do nguồn kinh phí đài thọ khác.
Tại điểm 1, điều 12 Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Kế toán áp dụng trong hoạt động sản xuất kinh doanh qui định: “ chứng từ kế toán phát sinh ở ngoài lãnh thổ Việt Nam ghi bằng tiếng nước ngoài khi sử dụng để ghi sổ kế toán ở Việt Nam phải được dịch ra tiếng Việt Nam… bản dịch chứng từ ra tiếng Việt Nam phải đính kèm bản chính tiếng nước ngoài.”
Đối chiếu với các qui định nêu trên, trường hợp doanh nghiệp có phát sinh các khoản chi phí tại nước ngoài nếu có đầy đủ hoá đơn chứng từ do phía nước ngoài cung cấp, chứng minh được khoản chi phí liên quan đến doanh thu, thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp và được và dịch sang tiếng việt thì được hạch toán vào chi phí hợp lý khi tính thu nhập chịu thuế thuế thu nhập doanh nghiệp.
Bản chứng từ dịch ra tiếng Việt đính kèm với bản chính chứng từ gốc. Các chứng từ ít phát sinh thì phải dịch toàn bộ nội dung; các chứng từ phát sinh nhiều lần có nội dung giống nhau thì bản đầu tiên phải dịch toàn bộ, bản thứ hai trở đi thì dịch nội dung chủ yếu.
Người dịch ký, ghi rõ họ tên và phải chịu trách nhiệm về nội dung bản dịch.
6.Khiếu nại quyết định truy thu thuế
Nội dung câu hỏi:
Thanh tra tỉnh vừa có quyết định truy thu số thuế giá trị gia tăng trên hoá đơn do ghi sai năm của Cty chúng tôi, tuy nhiên, chúng tôi chưa hoàn toàn đồng ý với quyết định này thì có thể khiếu nại ở cơ quan có thẩm quyền nào?
Trả lời:
Tại Điều 17, Luật bổ sung một số điều của Luật Khiếu nại, tố cáo Số 58/2005/QH 11 (29/11/2005) của Quốc Hội nước Cộng Hoà Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam quy định về quyền và nghĩa vụ của người khiếu nại.
Tại Khoản 1 Điều 42 Nghị Định 85/2007/NĐ – CP (25/5/2007) của Chính phủ qui định chi tiết thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế qui định:
“ 1. Người nộp thuế, tổ chức, cá nhân có quyền khiếu nại với cơ quan quản lý thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền về việc xem xét lại quyết định hành chính, hành vi hành chính của cơ quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế khi có căn cứ cho rằng quyết định hành chính hoặc hành vi hành chính đó trái pháp luật, xâm phạm quyền và lợi ích hợp pháp của mình ”.
Căn cứ vào qui định nêu trên, trường hợp Cty không đồng ý với quyết định đồng ý với quyết định của thanh tra tỉnh về việc thu số thuế GTGT trên hoá đơn do ghi sai năm thì Cty có quyền làm đơn khiếu nại gửi đến thanh tra tỉnh để xem xét giải quyết, trong thời hạn là 90 ngày kể từ ngày nhận dược quyết định truy thu của thanh tra tỉnh (theo qui định tại điều 31 mục III chương II luật khiếu nại tố cáo Số 09/1998/QH 10 ngày 2/12/1998).
7.Thuế TNCN của chủ doanh nghiệp tư nhân
Nội dung câu hỏi:
Chủ doanh nghiệp tư nhân, giám đốc công ty trách nhiệm hữu hạn có phải nộp thuế TNCN hay không sau khi công ty đã nộp thuế TNDN?
Trả lời:
Chủ doanh nghiệp tư nhân tự bỏ vốn kinh doanh nên Luật doanh nghiệp qui định chủ doanh nghiệp tư nhân không có chi phí tiền lương vì vậy thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp của chủ doanh nghiệp tư nhân nộp thuế 28% tức là thuế đã tính thuế trên cả tiền lương, tiền công mà không được giảm trừ gia cảnh cho bản thân và người phụ thuộc. Hiện nay, nhà nước đang tạo điều kiện thuận lợi để loại hình doanh nghiệp này phát triển, tạo công ăn việc làm cho người lao động và tạo của cải vật chất cho xã hội. Phần thu nhập còn lại sau khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp chủ yếu đưa vào đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh, theo đó kết quả sản xuất kinh doanh sẽ lớn lên, thuế thu nhập doanh nghiệp vòng sau sẽ tăng lên tương ứng. Vì vậy, thu nhập còn lại sau khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của chủ doanh nghiệp tư nhân không phải nộp thuế thu nhập cá nhân.
Giám đốc công ty TNHH là người được hội đồng quản trị đề cử hoặc thuê và được trả tiền lương. Khoản chi lương cho giám đốc được hạch toán vào chi phí của Công ty TNHH đồng thời là thu nhập của cá nhân giám đốc. Sau khi nộp thuế TNDN 28%, phần thu nhập còn lại của công ty TNHH được chia cho các thành viên góp vốn. Nếu giám đốc công ty TNHH tham gia góp vốn và được chia lãi thì khoản thu nhập này thuộc thu nhập từ đầu tư vốn và nộp thuế theo thuế suất 5%. Khoản thu nhập từ tiền lương của giám đốc công ty TNHH, nếu đến mức thu nhập chịu thuế thì kê khai nộp thuế theo biểu thuế luỹ tiến từng phần.
8.Uỷ quyền, bảo lãnh, nộp thay thế thuế xuất nhập khẩu (XNK)
Nội dung câu hỏi:
Theo quy định của pháp luật hiện hành thì những đối tượng nào được uỷ quyền, bảo lãnh và nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu?
Trả lời:
Căn cứ khoản 2 điều 3 Nghị định 149/2005/NĐ-CP ngày 08/12/2005 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Thuế Xuất khẩu, thuế nhập khẩu thì đối tượng được uỷ quyền, bảo lãnh và nộp thay thuế, bao gồm:
1. Đại lý làm thủ tục hải quan trong trường hợp được đối tượng nộp thuế uỷ quyền nộp thuế XNK.
2. Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ bưu chính, dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế trong trường hợp nộp thay thuế cho đối tượng nộp thuế.
3. Tổ chức tín dụng hoặc tổ chức khác hoạt động theo quy định của Luật Các tổ chức tín dụng trong trường hợp bảo lãnh, nộp thay thuế cho đối tượng nộp thuế theo quy định tại điều 14 của Nghị định này.
9.Xác định giá tính thuế tài nguyên
Nội dung câu hỏi:
Công ty chúng tôi hoạt động khai thác quặng thiếc và đưa vào quy trình sàng tuyển, chọn lọc, tuyển luyện thiếc thì xác định giá tính thuế tài nguyên như thế nào?
Trả lời:
Tại Điểm 3.1 Mục II, Phần II Thông tư số 42/2007/TT-BTC (27/4/2007) của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 68/1998/NĐ-CP (3/9/1998) của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh Thuế tài nguyên (sửa đổi) và Nghị định số 147/2006/NĐ-CP (1/12/2006) của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số Điều của Nghị định số 68/1998/NĐ-CP quy định: “3.1. Loại tài nguyên xác định được sản lượng ở khâu khai thác, nhưng qua sàng tuyển, chọn lọc... mới bán ra, thì giá tính thuế đơn vị tài nguyên là giá bán của sản phẩm đã qua sàng tuyển, phân loại trừ (-) các chi phí phát sinh ở khâu sàng tuyển, chọn lọc và quy đổi theo hàm lượng hay tỉ trọng để xác định giá tính thuế đơn vị là giá bán thực tế của tài nguyên khai thác chưa có thuế giá trị gia tăng”, tại Điểm 6, Mục II, Phần II quy định: “Tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên nhưng không bán ra mà sử dụng tài nguyên khai thác đưa vào làm nguyên liệu sản xuất sản phẩm, kinh doanh dịch vụ khác; tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên nộp thuế theo kê khai, không chấp hành đầy đủ chế độ sổ sách kế toán, chứng từ kế toán theo chế độ quy định; tổ chức, cá nhân nộp thuế tài nguyên theo phương pháp ấn định, thì giá tính thuế đơn vị tài nguyên áp dụng theo giá do UBND cấp tỉnh quy định cho từng thời kỳ.
Cục thuế tỉnh, thành phố chủ trì phối hợp với Sở tài chính - vật giá và Sở tài nguyên và môi trường tổ chức rà soát, nắm bắt tình hình về giá cả thị trường tài nguyên tại địa phương và lập phương án điều chỉnh giá tính thuế trình UBND cấp tỉnh quyết định và báo cáo về Bộ Tài chính (Tổng cục Thuế).
Khi giá bán của loại tài nguyên có biến động lớn (± 20%) thì phải điều chỉnh giá tính thuế tài nguyên. Cơ quan thuế trực tiếp quản lý thu thuế tài nguyên phải thông báo công khai giá tính thuế đơn vị tài nguyên tại trụ sở cơ quan thuế.”
Căn cứ nội dung hướng dẫn nêu trên, trường hợp công ty khai thác quặng thiếc và đưa vào quy trình sàng tuyển, chọn lọc, tuyển luyện thiếc thì giá tính thuế tài nguyên là giá bán thiếc (-) trừ chi phí phát sinh ở khâu sàng tuyển, chọn lọc, tuyển luyện theo quy định.
Trường hợp không có đủ căn cứ để xác định giá tính thuế tài nguyên thì áp dụng theo giá UBND tỉnh quy định cho từng thời kỳ.
10. Nhập khẩu máy móc thiết bị thanh lý
Nội dung câu hỏi:
Công ty mua lại máy móc dây truyền thiết bị đã được miễn thuế nhập khẩu của một doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài được phép bán thanh lý tài sản cố định tai Việt Nam thì công ty có phải nộp thuế nhập khẩu không?
Trả lời:
Theo qui định tại điểm 1.18, mục 1, phần D Thông tư số 59/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính, trường hợp doanh nghiệp mua lại máy móc, dây truyền, thiết bị đã được miễn thuế của doanh nghiệp khác được phép chuyển nhượng tại Việt Nam được miễn thuế nhập khẩu nhưng phải đáp ứng các điều kiện sau:
- Doanh nghiệp phải thuộc đối tượng được hưởng ưu đãi miễn giảm thuế nhập khẩu để tạo tài sản cố định theo qui định tại điểm 1, mục d Thông Tư số 59/2007/TT-BTC nói trên (DN có dự án đầu tư thuộc diện khuyến khích đầu tư qui định tại Nghị định số 108/2006/NĐ-CP ngày 22/9/2006 của Chính Phủ).
- Dự án của doanh nghiệp phải được cấp phép đầu tư hoặc giấy chứng nhận đầu tư.
- Doanh nghiệp tự xác định, khai báo và chịu trách nhiệm trước pháp luật về lĩnh vực ưu đãi đầu tư.
Còn tiếp....
Sửa lần cuối:
