Bạn nào biết cho mình hỏi: công ty mình kinh doanh bất động sản, đầu tư cơ sở hạ tầng để bán, bên mình mới đầu tư được một phần, còn hệ thống thoát nước và đường nội bộ đang đầu tư dở dang, ký hợp đồng với bên thi công, chưa hoàn thành nên bên thi công chưa xuất hóa đơn.
Vừa rồi sếp mình có ký chuyển nhượng cho khách hàng và xuất hóa đơn, ghi nhận doanh thu, nộp thuế GTGT.
Nhưng về phần giá vốn, bên mình chưa có hóa đơn hệ thống thoát nước và đường nội bộ thì xác định giá vốn như thế nào? Mình đang lo quá, vì sắp đến báo cáo thuế TNDN qúy II rồi.
Tháng trước mình hạch toán giá vốn bằng cách lấy chi phí đầu tư cơ sở hạ tầng dở dang chia cho diện tích đất ở, nhưng như vậy là thiếu chi phí, vì còn chi phí hệ thống thoát nước và đường nội bộ chưa có hóa đơn.
Nếu mình tính giá vốn bằng ước lượng không căn cứ vào hóa đơn có được không? có nghĩa là căn cứ vào dự toán đó.
Mong mọi người chỉ giúp. Cám ơn nhiều:wall:
Bạn đọc đoạn sau trong thông tư 130/2008/TT-BTC :
1.2. Chi phí chuyển nhượng bất động sản:
a) Nguyên tắc xác định chi phí:
- Các khoản chi được trừ để xác định thu nhập chịu thuế của hoạt động chuyển nhượng bất động sản trong kỳ tính thuế phải tương ứng với doanh thu để tính thu nhập chịu thuế.
- Trường hợp dự án đầu tư hoàn thành từng phần và chuyển nhượng dần theo tiến độ hoàn thành thì các khoản chi phí chung sử dụng cho dự án, chi phí trực tiếp sử dụng cho phần dự án đã hoàn thành được phân bổ theo m2 đất chuyển quyền để xác định thu nhập chịu thuế của diện tích đất chuyển quyền; bao gồm: Chi phí đường giao thông nội bộ; khuôn viên cây xanh; chi phí đầu tư xây dựng hệ thống cấp, thoát nước; trạm biến thế điện; chi phí bồi thường về tài sản trên đất; chi phí bồi thường, hỗ trợ, tái định cư và chi phí tổ chức thực hiện bồi thường, hỗ trợ, tái định cư, chưa được trừ vào tiền sử dụng đất hoặc tiền thuê đất phải nộp Ngân sách; tiền sử dụng đất phải nộp Ngân sách Nhà nước và các chi phí khác đầu tư trên đất liên quan đến chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất. Việc phân bổ các chi phí trên được thực hiện theo công thức sau:
Chi phí phân bổ cho diện tích đất đã chuyển nhượng
= Tổng chi phí đầu tư kết cấu hạ tầng
______________________________
Tổng diện tích đất được giao làm dự án
(trừ diện tích đất sử dụng vào mục đích công cộng theo quy định của
pháp luật về đất đai).
x Diện tích đất đã chuyển nhượng
Trường hợp một phần diện tích của dự án không chuyển nhượng được sử dụng vào hoạt động kinh doanh khác thì các khoản chi phí chung nêu trên cũng phân bổ cho cả phần diện tích này để theo dõi, hạch toán, kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động kinh doanh khác.
Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng kéo dài từ trên 01 năm đến 05 năm và chỉ quyết toán giá trị kết cấu hạ tầng khi toàn bộ công việc hoàn tất thì khi tổng hợp chi phí chuyển nhượng bất động sản cho phần diện tích đất đã chuyển quyền, doanh nghiệp được tạm phân bổ chi phí đầu tư kết cấu hạ tầng thực tế đã phát sinh theo tỷ lệ diện tích đất đã chuyển quyền theo công thức nêu trên. Sau khi hoàn tất quá trình đầu tư xây dựng, doanh nghiệp được điều chỉnh lại phần chi phí đầu tư kết cấu hạ tầng tạm phân bổ cho phần diện tích đã chuyển quyền cho phù hợp với tổng giá trị kết cấu hạ tầng. Trường hợp khi điều chỉnh lại phát sinh số thuế nộp thừa so với số thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản phải nộp thì doanh nghiệp được trừ số thuế nộp thừa vào số thuế phải nộp của kỳ tính thuế tiếp theo hoặc được hoàn trả theo quy định hiện hành; nếu số thuế đã nộp chưa đủ thì doanh nghiệp có trách nhiệm nộp đủ số thuế còn thiếu theo quy định.
