Khấu trừ đối với khấu hao tài sản hình thành trên đất thuê

[thanhmv]

Theo thông tư 130 về thuế TNDN về chi phí không được khấu trừ như sau:

"Trường hợp công trình trên đất như trụ sở văn phòng, nhà xưởng, cửa hàng kinh doanh phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh được xây dựng trên đất thuê, đất mượn của các tổ chức, cá nhân, hộ gia đình (không trực tiếp thuê đất của nhà nước hoặc thuê đất trong khu công nghiệp) doanh nghiệp chỉ được trích khấu hao tính vào chi phí được trừ đối với các công trình này nếu đáp ứng các điều kiện sau:
- Hợp đồng thuê đất, mượn đất được công chứng tại cơ quan công chứng theo quy định của pháp luật; thời gian thuê, mượn trên hợp đồng không được thấp hơn thời gian trích khấu hao tối thiểu của tài sản cố định.
....

Xin hỏi công ty tôi có xây dựng nhà văn phòng trên 1 mảnh đất đi thuê và trường hợp hợp đồng thuê/mượn đất của Công ty tôi chỉ có 3 năm (Công ty cũng chỉ định sử dụng nhà văn phòng đó trong 3 năm rồi chuyển đi chỗ khác), tuy nhiên theo quyết định 206 về trích khấu hao thì thời gian khấu hao tối thiểu của nhà cửa vật kiến trúc là 6 năm.
Như vậy thì khấu hao của tòa nhà văn phòng cty tôi có được khấu trừ thuế không? về mặt bản chất tòa nhà văn phòng đó là thuộc về hạng mục "nâng cấp tài sản thuê - leasehold improvement" - nâng cấp từ một nhà kho khung thép tiền chế trước đây- về mặt kế toán thì hoàn toàn được khấu hao trong thời gian thuê (3 năm).

 

[NPT]

Xin hỏi công ty tôi có xây dựng nhà văn phòng trên 1 mảnh đất đi thuê và trường hợp hợp đồng thuê/mượn đất của Công ty tôi chỉ có 3 năm (Công ty cũng chỉ định sử dụng nhà văn phòng đó trong 3 năm rồi chuyển đi chỗ khác), tuy nhiên theo quyết định 206 về trích khấu hao thì thời gian khấu hao tối thiểu của nhà cửa vật kiến trúc là 6 năm.
Như vậy thì khấu hao của tòa nhà văn phòng cty tôi có được khấu trừ thuế không? về mặt bản chất tòa nhà văn phòng đó là thuộc về hạng mục "nâng cấp tài sản thuê - leasehold improvement" - nâng cấp từ một nhà kho khung thép tiền chế trước đây- về mặt kế toán thì hoàn toàn được khấu hao trong thời gian thuê (3 năm).

Khấu trừ thuế không liên quan đến khấu hao, bạn vẫn khấu trừ thuế đảm bảo các điều kiện qui định tại thông tư 129/2008/TT-BTC. Nếu hết 3 năm mà bạn không sử dụng,thanh lý thì xuất hoá đơn kê khai thuế cho tài sản đó.

 

[thanhmv]

Cám ơn bạn, ý mình hỏi là khấu trừ để tính thuế TNDN (tính vào chi phí hợp lý hợp lệ) chứ không phải là thuế GTGT. Hợp đồng của mình là hợp đồng mượn đất không chịu phí.

 

[codo]

Theo chế độ kế toán (quyết định 15 hay chuẩn mực kế toán) chỉ có ý nghĩa đối với kiểm toán thôi (trung thực, khách quan) , còn đối với thuế vấn đề gì thuế không có quy định riêng thì họ mới sử dụng chế độ kế toán, còn những vấn đề gì họ có quy định riêng thì việc kê khai, quyết toán thuế phải áp dụng theo quy định của thuế (hợp lý, hợp lệ). do đó, giữa BCTC và quyết toán thuế thường vẫn tồn tại những chênh lệch.
Riêng về khấu hao tscd thì kế toán áp dụng QD 206, QĐ 15 và các chuẩn mực khấu hao tscd, còn thuế thì áp dụng luật thuế TNDN, quyết định 206 những cái gì không có trong 2 cái trên thì mới áp dụng theo chuẩn mực kế toán. do đó, nếu nhà trên đất thuê của công ty bạn theo thuế vẫn phải áp dùng các quy định của luật thuế tndn, QD 206. Vì vậy theo mình thì thời gian khấu hao theo thuế phải lớn hơn 6 năm . còn quyết toán thuế thì .... hên xui thôi.
Good luck and good trades.