Tạm ứng và thanh toán tạm ứng Kinh phí Kho bạc NN

Thảo luận trong 'QĐ 15 - Chế độ kế toán DN' bắt đầu bởi thanhqnlh, 24 Tháng tám 2009.

10,481 lượt xem

  1. thanhqnlh

    thanhqnlh Thành viên hoạt động

    Bài viết:
    25
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    Quảng Ngãi
    Tôi xin gởi đến đến Diển đàn một số tham luận về chế độ Kế toán HCSN
    *Năm 2004 TT03 ra đời quy định về TK336 được sử dụng cho 2 trường hợp:
    1. Tạm ứng khi chưa giao dự toán: ví dụ tháng 1 ta chưa có dự toán nhưng vẫn phải chi lương cho cán bộ nên buộc lòng phải ra kho bạc tạm ứng
    2. Tạm ứng khi chưa đủ điều kiện thanh toán nghĩa là chưa có hóa đơn chứng từ hợp lệ: ví dụ sắp tới ta biết sếp sắp sửa đi công tác, ta ra kho bạc tạm ứng tiền mặt để sếp đi công tác, sau đó sếp về trả cho ta hóa đơn chứng từ phòng ngủ, vé xe.. ta mang mấy cái đó ra thanh toán với kho bạc. Trường hợp này là nhiều hơn cả.
    Khi tạm ứng ta định khoản : Nợ 111 Có 336
    Khi thanh toán tạm ứng : Nợ 336 Có 461 Đồng thời Có 008
    Số dư có TK 336 sẽ cho ta biết tạm ứng còn lại là bao nhiêu, cuối năm nếu không hết thì phải nộp trả để tất toán TK 336
    *Đến năm 2006 QĐ19 ra đời do lỗi cố tình hay vô tình mà QĐ19 lại tự mâu thuẫn nhau, nếu bác nào đọc kỹ sẽ thấy
    1. Trong phần giải thích về Tk 336 thì chỉ cho phép sử dụng TK này cho trường hợp 1 là tạm ứng khi chưa có dự toán, trường hợp 2 không được sử dụng
    2. Thế nhưng trong biểu báo cáo, bảng đối chiếu tình hình tạm ứng, kinh phí tại kho bạc F02-3AH,F02-3bh thì cái biểu này lại bắt liệt kê ra tạm ứng trong 2 trường hợp: tạm ứng khi chưa giao dự toán và tạm ứng khi chưa đủ điều kiện thanh toán. Phần hướng dẫn nói là số liệu của biểu này lấy từ TK 336, nghĩa là ở đây TK 336 được dùng cho cả trường hợp 2, mâu thuẫn với phần giải thích về TK 336
    3-Theo nguyên lý hạch toán kế toán & theo luật kế toán "...phản ánh,ghi chép kịp thời đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ sách kế toán ..." Như vậy nghiệp vụ thanh toán tạm ứng kinh phí kho bạc phải được hạch toán Nợ , có dẫn đến số liệu trên bảng cân đối số phát sinh sẽ tăng lên . Theo PM Kế toán IMAS _BTC thì nghiệp vụ thanh toán ứng không hạch toán chỉ chuyển tạm ứng thành thực chi. Điều này mâu thuận với nguyên lý hạch toán Kế toán, Chế độ kế toán , Luật Kế toán . Tham luận về vấn đề này một số giảng viên của Trường CĐ Tài chính Quảng Ngãi cho rằng hạch toán như phần mềm kế toán IMAS là đúng , hỏi ngược lại Nợ , có phát sinh , chứng từ ghi sổ , sổ sách kế toán, báo cáo quyết toán ...Bí không trả lời được. Vậy PM này không phù hợp TT103 - Tiêu chuẩn phần mềm kế toán
    4- Trên thực tế tỉnh tôi có 14 huyện là 14 model các bảng đối chiếu khác nhau & nội dung ghi chép khác nhau , kể cả chứng từ qua kho bạc .Vậy chuẩn mực kế toán ở đây là gì?
    5 - Kinh phí đã rút tại KB có bao gồm Tạm ứng + Thực chi hay không,
    - Dự toán còn lại tại KB có = Dự toán đựợc giao –(tạm ứng + Thực chi) đúng hay sai ?
    -Lý do tôi thấy số kinh phí tạm ứng tại KB nguồn không Tự chủ cuối năm không thanh toán hết mang sang năm sau lại đi kèm Dự toán còn lại năm trước mang sang. Mâu thuận không chịu nổi vì trên bảng đối chiếu năm trước đã trừ phần dự toán kinh phí tạm ứng tại kho bạc NN….
    6 -Khi chưa có dự toán hạch toán vào TK336, Khi có dự toán thủ tục hạch toán và ghi sổ kế toán ra sao đối với số dư tạm ứng này? tôi thấy KB coi 2 loại tạm ứng này là 1. Có nơi lưng chừng để nguyên xi tiếp tục thanh toán.
    Còn nhiều vấn đề mâu thuận khác trong chế độ KTHCSN sẽ gởi đến diển đàn./.
    Xin mời các bạn cho ý kiến!
     
    Last edited: 24 Tháng tám 2009
    #1
  2. minhthuan85

    minhthuan85 Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    3
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    Thai Nguyen
    Híc tui cũng đang gặp rắc rối với chuyện này! trên misa thì ko thể hiện tạm ứng đã có dự toán (theo qđ19) mà khi đối chiếu với kho bạc thì lại có. giờ làm báo cáo tài chính ko biết thể hiện sao nữa. :yo yo (31): Cứu
     
    #2

Chia sẻ trang này