Vui lòng hướng dẫn kê khai thuế GTGT, hạch toán kế toán cho đối tượng không chịu thuế GTGT

[Kế Toán Già Gân]

Vui lòng hướng dẫn kê khai thuế GTGT, hạch toán kế toán cho đối tượng không chịu thuế GTGT

A. - Kê khai thuế GTGT cho đối tượng không chịu thuế GTGT

Giả sử có hóa đơn đầu vào
Tiền hàng chưa thuế : 100.000 đồng
Thuế GTGT : 10.000 đồng
Tổng giá thanh toán : 110.000 đồng


Báo cáo thuế GTGT

Tờ khai 01/GTGT – Tờ khai thuế GTGT thì lên như thế nào cho các chỉ tiêu sau đây :
Hàng hóa, dịch vụ mua vào trong nước (chỉ tiêu 14)
Tổng số thuế của HHDV mua vào (chỉ tiêu 22)
Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này (chỉ tiêu 23)

Trường hợp 1 :

Hàng hóa, dịch vụ mua vào trong nước (chỉ tiêu 14) :
Giá trị HHDV (Chưa có thuế) : 100.000 đồng – Thuế GTGT : 10.000 đồng
Tổng số thuế của HHDV mua vào (chỉ tiêu 22) : Cột thuế GTGT ghi : 10.000 đồng
Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này (chỉ tiêu 23) – 10.000 đồng

|

A​

​

|

B​

​

|

C​

​

|

D​

​

|

1​

​

|

Chỉ tiêu​

​

|

Mã​

​

|

Giá trị HHDV (chưa có thuế)​

​

|

Thuế GTGT​

​

|

2​

​

|Trường hợp 1| | | |

3​

​

|Hàng hóa, dịch vụ mua vào trong nước |

14​

|

100,000​

|

10,000​

|

4​

​

|Tổng số thuế của HHDV mua vào|

22​

| |

10,000​

|

5​

​

|Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này|

23​

| |

10,000​

|

Trường hợp 2 :

Hàng hóa, dịch vụ mua vào trong nước (chỉ tiêu 14) :
Giá trị HHDV (Chưa có thuế) : 110.000 đồng – Thuế GTGT : “không” đồng.
Lý do : Không đồng - Lý do đưa vào giá mua hàng hóa, dịch vụ
Tổng số thuế của HHDV mua vào (chỉ tiêu 22) : Cột thuế GTGT ghi : “không” đồng
Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này (chỉ tiêu 23) –“không” đồng

|

A​

​

|

B​

​

|

C​

​

|

D​

​

|

1​

​

|

Chỉ tiêu​

​

|

Mã​

​

|

Giá trị HHDV (chưa có thuế)​

​

|

Thuế GTGT​

​

|

2​

​

|Trường hợp 2| | | |

3​

​

|Hàng hóa, dịch vụ mua vào trong nước |

14​

|

110,000​

| |

4​

​

|Tổng số thuế của HHDV mua vào|

22​

| |Không đồng - Lý do đưa vào giá mua hàng hóa, dịch vụ|

5​

​

|Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này|

23​

| |Không đồng|

Trường hợp 3 :

Hàng hóa, dịch vụ mua vào trong nước (chỉ tiêu 14) :
Giá trị HHDV (Chưa có thuế) : 100.000 đồng – Thuế GTGT : 10.000 đồng
Tổng số thuế của HHDV mua vào (chỉ tiêu 22) : Cột thuế GTGT ghi : 10.000 đồng
Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này (chỉ tiêu 23) – “không” đồng (Không khấu trừ - lý do là loại hình kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT)

|

A​

​

|

B​

​

|

C​

​

|

D​

​

|

1​

​

|

Chỉ tiêu​

​

|

Mã​

​

|

Giá trị HHDV (chưa có thuế)​

​

|

Thuế GTGT​

​

|

2​

​

|Trường hợp 3| | | |

3​

​

|Hàng hóa, dịch vụ mua vào trong nước |

14​

|

100,000​

|

10,000​

|

4​

​

|Tổng số thuế của HHDV mua vào|

22​

| |

10,000​

|

5​

​

|Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này|

23​

| |“không” đồng (Không khấu trừ - lý do là loại hình kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT|

B.- Hạch toán kế toán cho đối tượng không chịu thuế GTGT:

Trường hợp 1 :
Nợ TK loại 2, 6, 15 : 100.000 đồng
Nợ TK 1331 : 10.000 đ
Có 111/112 : 110.000 đồng
Và cuối kỳ kết chuyển thuề GTGT vào chi phí

Trường hợp 2 : (Thuế GTGT Không khấu trừ - lý do là loại hình kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT – nên phần thuế GTGT hạch toán thẳng vào chi phí và giá mua của hàng hóa/ dịch vụ và Tài sản cố định)

Nợ TK loại 2, 6, 15 : 110.000 đồng
Có 111/112 : 110.000 đồng

Kính nhờ anh chị trợ giúp cho phần kê khai thuế và hạch toán cho loại hình kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT

Chân thành cám ơn

Kính chuyển triệu nụ hôn đến Quý Thầy cùng anh chị.

 

[tranvanhung]

Như cách trình bày của anh thì em có ý kiến như sau:

1. Về cách trình bày trên tờ khai thuế GTGT hàng tháng
[FONT=&quot]-[/FONT]Theo quy định, nếu là hàng hóa mua vào phục vụ cho việc sản xuất, kinh doanh mặt hàng không chịu thuế GTGT thì tòan bộ thuế GTGT đầu vào của các lọai hàng hóa này sẽ được tính vào giá trị hàng tồn kho, chi phí…mà không được khấu trừ đầu vào (TK 133). Quy định tại tiết C.7 điển C khỏan 1.2 Điều 1 mục III phần B (trang 24) thông tư 129/2008/TT-BTC như sau”
“C.7. Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng nêu tại mục II phần A Thông tư này được tính vào nguyên giá tài sản cố định, giá trị nguyên vật liệu hoặc chi phí kinh doanh. Trừ các trường hợp sau:
- Thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ mà cơ sở kinh doanh mua vào để sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức quốc tế để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại quy định tại điểm 19.e mục II phần A Thông tư này được khấu trừ toàn bộ;
- Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển mỏ dầu khí được khấu trừ toàn bộ.”

Khi tiến hành lập tờ khai thuế GTGT hàng tháng, tòan bộ các lọai hàng hóa này sẽ được kê khai vào phụ lục số 01-2/GTGT (có trong phần mềm HTKK) và chi tiết vào mục 2 (Hàng hóa, dịch vụ dùng riêng cho SXKD không chịu thuế GTGT) theo các chỉ tiêu tại các cột tương ứng. Phần thuế đầu vào vẫn phải lên trong bảng kê này tuy nhiên không được khấu trừ khi xác định “Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này” tại chỉ tiêu số 23 trên tờ khai thuế GTGT (Mẫu 01/GTGT).

Khi tiến hành lập phụ lục 01-2/GTGT và điền đầy đủ các nội dung đúng theo quy định thì tại dòng “Tổng số thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ mua vào” sẽ là Tổng số thuế của tất cả các mặt hàng mà doanh nghiệp đã mua vào trong kỳ, không phân biệt là có được khấu trừ hay không họăc được khấu trừ bao nhiêu. Điều này phải tiến hành thông qua phụ lục phân bổ 01-4A/GTGT (trong truờng hợp có mặt hàng dùng chung cho việc sản xuất, kinh doanh mặt hàng chịu thuế và không chịu thuế. Như thế tại chỉ tiêu 22 của tờ khai 01/GTGT sẽ lấy số liệu đúng bằng số liệu tại dòng “Tổng số thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ mua vào” trong phụ lục 01-2/GTGT có nghĩa là tổng số thuế đầu vào trong kỳ (không phân biệt có được khấu trừ hay không, được khấu trừ bao nhiêu.).

Tại ô 23 của Tờ khai 01/GTGT thì số liệu sẽ lấy lên chính là số VAT mà doanh nghiệp được khấu trừ theo quy định tức là số liệu tại ô này sẽ bằng Tổng số tại các chỉ tiêu số 1 trong phục lục 01-2/GTGT và chỉ tiêu số 5 trong phụ lục 01-4A/GTGT. Vì thế mà trong trường hợp doanh nghiệp sản xuất nhiều mặt hàng vừa chịu thuế và không chịu thuế thì số liệu tại ô số 23 trên tờ khai 01/GTGT luôn nhỏ hơn số liệu tại ô chỉ tiêu số 22.

Kết luận: Kê khai theo trường hợp 3 là đúng theo quy định, trường hợp 1 không đúng vì thuế của các mặt hàng này không được khấu trừ đầu vào còn trường hợp 2 thì không đúng theo hướng dẫn kê khai của TCT.

2. Cách hạch toán kế tóan
Vì các lý do nêu trên nên hạch toán theo trường hợp 2 là đúng quy định

 

[mynhan]

Thầy Trần văn Hùng đã hướng dẫn cho bác thật rõ ràng và đúng rồi đấy.

===================
Mỹ Nhân xin bác lưu ý cho :

Cần phải phân biệt : Đối tượng không chịu thuế GTGT và thuế suất không (0%),
Đối với đối tượng không chịu thuế GTGT gồm 26 mặt hàng theo TT 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008
Khi kinh doanh các mặt hàng này, bác không phải chịu thuế do vậy hóa đơn đầu vào bác cũng không được khấu trừ.

===================

Nhân đây, qua trao đổi cùng Quý Thầy và đồng nghiệp, có người nói mà Mỹ Nhân nhận thấy cũng vui vui – câu chuyện bắt đầu như sau :

Là đơn vị kinh doanh : sản xuất vũ khí, chế tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh. (Thuộc nhóm thứ 18 theo TT 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 – Đối tượng không chịu thuế GTGT)

Và khi đầu vào có hóa đơn GTGT thì phần thuế GTGT này đưa vào chi phí hoặc giá mua hàng hóa, TSCĐ (Không được khấu trừ thuế GTGT)

Và khi kinh doanh, giả sử bán bom đạn này cho 1 nước nào đó, hoặc lấy bom đạn đó oanh tạc nơi đâu, thì bắt kẻ thù chịu? thằng nào ăn bom thì thằng đó chịu?
Bị thả bom chết mà đóng thuế, nó không chịu chết đâu, chết không nhắm mắt . Vì lúc này phần thuế GTGT do không khấu trừ thuế đã đưa vào chi phí, giá vốn hàng hóa)

Nghĩ thấy cũng hay hay.

Riêng bác Kế toán già Gân, Mỹ Nhân chỉ cho bác loại hình kinh doanh đối tương không chịu thuế như mặt hàng – Dịch vụ công cộng – phần d (Thuộc nhóm thứ 11 theo TT 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 – Đối tượng không chịu thuế GTGT)

“ Dịch vụ tang lễ của các cơ sở có chức năng kinh doanh dịch vụ tang lễ bao gồm các hoạt động cho thuê nhà tang kễ, xe ôtô phục vụ tang lễ, mai táng, hỏa táng, cải táng.”

Giả sử bác Gân có died thì bác có được khấu trừ thuế không ?

Gửi bác lại nụ hôn đây

======
Thanks Thầy Trần Văn Hùng, bài viết của Thầy đã được share qua giải pháp excel tại đây để cho mọi thành viên ứng dụng và học tập

 

[QuynhThi5]

Tại thông tư 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 – Tại mục B – Căn cứ và phương pháp tính thuế
Phần 3 – Phương pháp tính thuế GTGT

Điểm : "C.4. Cơ sở sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng đánh bắt thuỷ, hải sản có tổ chức sản xuất khép kín, hạch toán kết quả sản xuất kinh doanh tập trung có sử dụng sản phẩm ở các khâu sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp; nuôi trồng, đánh bắt thuỷ, hải sản làm nguyên liệu để tiếp tục sản xuất chế biến ra sản phẩm chịu thuế GTGT (bao gồm sản phẩm nông, lâm, thuỷ sản chưa qua chế biến xuất khẩu hoặc sản phẩm đã qua chế biến thuộc đối tượng chịu thuế GTGT) được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào phục vụ cho sản xuất kinh doanh ở tất cả các khâu đầu tư xây dựng cơ bản, sản xuất, chế biến. Trường hợp cơ sở có bán hàng hóa là sản phẩm nông, lâm, thuỷ hải sản chưa qua chế biến hoặc mới qua sơ chế thông thường thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT thì số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào được tính khấu trừ theo tỷ lệ (%) doanh số hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng doanh số của hàng hóa, dịch vụ bán ra."

Điểm : “C.7. Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng nêu tại mục II phần A Thông tư này được tính vào nguyên giá tài sản cố định, giá trị nguyên vật liệu hoặc chi phí kinh doanh. Trừ các trường hợp sau:
- Thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ mà cơ sở kinh doanh mua vào để sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức quốc tế để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại quy định tại điểm 19.e mục II phần A Thông tư này được khấu trừ toàn bộ;
- Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển mỏ dầu khí được khấu trừ toàn bộ.”

Cũng may là đã có thông tư 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008, nếu không thì bác kế toán già gân chết cũng không nhắm mắt, vì phải nộp thuế thay. Đồng thời bọn khủng bố cũng an lòng nhắm mắt luôn vì không phải chịu thuế oan.

Chắc kỳ này bọn khủng bố lên Đà Lạt tìm Mỹ Nhân, lên Kampuchea "thành phố Phnom Penh" tìm lão Kế toán gài gân quá.

 

[thanhvunt]

Hi anh Già sụn:

Em sẽ làm theo các trường hợp A3 và B2 bởi vì:

Phần A (tờ khai): Tờ khai mua vào 01-2/GTGT được chia 3 phần, hóa đơn đầu vào của trường hợp này kê hết vào phần 3, tất cả số thuế đầu vào của phần 3 thì không đc tính vào chỉ tiêu 23 trên tờ 01/GTGT.

Phần B (hạch toán): Nếu anh hạch toán theo B1 thì sẽ dẫn đến tăng chi phí không hợp lý trong kỳ khi đầu vào là loại 15 (của lần mua hàng đó) còn tồn kho hay còn đang trong quá trình sx chưa tiêu thụ. Nó cũng làm tăng chi phí không hợp lý trong kỳ nếu nó là khoản chi đầu vào loại 2 chưa phân bổ hết trong kỳ.

Do đó, chọn hạch toán theo B2 thì số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ đó sẽ "tồn kho" hoặc "chờ phân bổ" theo đúng phần giá trị tồn tương ứng.