G
Chào các anh chị,
Em muốn hỏi về mục b điểm 2.2 khoảng 2 điều 6 TT 201/2009/TT-BTC có quy định như sau:
b. Đối với các khoản nợ phải trả dài hạn:
Đối với khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ, công ty phải đánh giá lại số dư cuối năm của các loại ngoại tệ, sau khi bù trừ, chênh lệch còn lại được xử lý như sau:
- Trường hợp chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái thì chênh lệch tỷ giá hạch toán vào chi phí tài chính trong năm và được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.Trường hợp hạch toán chênh lệch tỷ giá hối đoái vào chi phí làm cho kết quả kinh doanh của công ty bị lỗ thì có thể phân bổ một phần chênh lệch tỷ giá cho năm sau để công ty không bị lỗ nhưng mức hạch toán vào chi phí trong năm ít nhất cũng phải bằng chênh lệch tỷ giá của số dư ngoại tệ dài hạn phải trả trong năm đó.
ví dụ TH thế này:
TK 342 chi tiết phát sinh trong năm của cty A:
số dư đầu kỳ: usd 1,000,000 (VND: 17.000.000.000)
sô phát sinh bên có: usd 2,000,000 ( VND:35.000.000.000)
số phát sinh bên nợ: usd 800.000 (VND: 13.760.000.000).
số dư cuối kỳ: usd 2,200,000 (VND: 38,240,000,000)
giả sử ngày 31/12/2009. tỷ giá LNHH: 17.500
USD 2,200,000*17.500(VND:38,500,000,000)
vậy chênh lệch tỷ giá: 38.500.000.000-38.240.000.000= 260,000,000.
- Nếu đưa đủ số này vào chi phí tài chính trong năm sẽ làm doanh nghiệp lỗ, vậy theo TT201-BTC em sẽ đưa số tối thiểu là bằng với số chênh lệch tỷ giá đến hạn phải trả trong năm của món usd 800,000 là:
800,000*17.500=14.000.000.000
chênh lêch tỷ giá của usd 800,000: 14.000.000.000-13.760.000.000=240.000.000.
a) Vậy số chênh lệch tỷ giá được đưa vào trong năm nay là: 240.000.000, còn 20.000.000 sẽ chuyển cho năm sau, em hiểu như vậy đã đúng chưa?
b) Nếu em đưa 240.000.000 này vào chi phí, doanh nghiệp vẫn lỗ vậy thuế có chấp nhận ko? em thấy khi quyết toán thuế thì số của thuế và số của kế toán hay bị chênh lệch lắm?
Rất mong các anh chị tư vấn giúp em. Xin cảm ơn.
Em muốn hỏi về mục b điểm 2.2 khoảng 2 điều 6 TT 201/2009/TT-BTC có quy định như sau:
b. Đối với các khoản nợ phải trả dài hạn:
Đối với khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ, công ty phải đánh giá lại số dư cuối năm của các loại ngoại tệ, sau khi bù trừ, chênh lệch còn lại được xử lý như sau:
- Trường hợp chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái thì chênh lệch tỷ giá hạch toán vào chi phí tài chính trong năm và được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.Trường hợp hạch toán chênh lệch tỷ giá hối đoái vào chi phí làm cho kết quả kinh doanh của công ty bị lỗ thì có thể phân bổ một phần chênh lệch tỷ giá cho năm sau để công ty không bị lỗ nhưng mức hạch toán vào chi phí trong năm ít nhất cũng phải bằng chênh lệch tỷ giá của số dư ngoại tệ dài hạn phải trả trong năm đó.
ví dụ TH thế này:
TK 342 chi tiết phát sinh trong năm của cty A:
số dư đầu kỳ: usd 1,000,000 (VND: 17.000.000.000)
sô phát sinh bên có: usd 2,000,000 ( VND:35.000.000.000)
số phát sinh bên nợ: usd 800.000 (VND: 13.760.000.000).
số dư cuối kỳ: usd 2,200,000 (VND: 38,240,000,000)
giả sử ngày 31/12/2009. tỷ giá LNHH: 17.500
USD 2,200,000*17.500(VND:38,500,000,000)
vậy chênh lệch tỷ giá: 38.500.000.000-38.240.000.000= 260,000,000.
- Nếu đưa đủ số này vào chi phí tài chính trong năm sẽ làm doanh nghiệp lỗ, vậy theo TT201-BTC em sẽ đưa số tối thiểu là bằng với số chênh lệch tỷ giá đến hạn phải trả trong năm của món usd 800,000 là:
800,000*17.500=14.000.000.000
chênh lêch tỷ giá của usd 800,000: 14.000.000.000-13.760.000.000=240.000.000.
a) Vậy số chênh lệch tỷ giá được đưa vào trong năm nay là: 240.000.000, còn 20.000.000 sẽ chuyển cho năm sau, em hiểu như vậy đã đúng chưa?
b) Nếu em đưa 240.000.000 này vào chi phí, doanh nghiệp vẫn lỗ vậy thuế có chấp nhận ko? em thấy khi quyết toán thuế thì số của thuế và số của kế toán hay bị chênh lệch lắm?
Rất mong các anh chị tư vấn giúp em. Xin cảm ơn.
