vậy làm thế nào để nhận biết được bảng cân đối đó đúng hay sai? (tuy bên nợ = bên có)
Đúng hay sai của một BCD, không chỉ nhìn ở góc độ nợ và có bằng nhau tại thời điểm, mà nó phải được nhìn xuyên suốt cả một quá trình kế toán; bắt đầu từ những nghiệp vụ phát sinh (chưa nói tới tính hợp lệ của chứng từ) định khoản, ghi sổ...hạch toán, tổng hợp, kết chuyển... để cuối cùng cho ra BCD hoàn chỉnh. Khi bạn đã có cái nhìn như trên thì mới biết BCD đó đúng hay sai !
Cũng như qua các bài trao đổi vừa rồi với bạn về thuế GTGT hàng nhập khẩu:
+
Góc độ kế toán: Ngày 20 trong tháng khi hàng về nhập kho (chưa nộp GTGT.NK vì được ân hạn nộp sau 30 ngày) ta định khoản nghiệp vụ thuế GTGT hàng nhập khẩu như sau:
Nợ 133, Có 33312.
Cuối tháng ta thấy dư Nợ 133.
+
Góc độ thuế: qua đầu tháng sau khi kê khai báo cáo thuế GTGT, khoản
thuế GTGT hàng nhập khẩu trên ta không được kê khai khấu trừ vì chưa nộp phần thuế trên (qui định chỉ được khấu trừ VAT.NK khi đã nộp) lúc này trên BCD dù ta vẫn dư nợ 133.
Chổ này đúng là chổ ta cần nhìn kỷ:
cân đối thuế GTGT Thông thường 30 ngày sau mới nộp VAT.NK (được ân hạn mà) trong khi tại tháng báo cáo đầu ra VAT lại lớn hơn đầu vào (giả sử chênh lệch đúng bằng với phần VAT.NK kia) tại sao ta lại không cân đối để nộp ngay số thuế VAT.NK kia để lấy đầu vào khấu trừ hết, khỏi phải nộp thuế GTGT nội địa phát sinh trong tháng BC ?
Không cân đối thì vừa nộp VAT đầu ra nội địa, đến hạn lại phải đi nộp VAT nhập khẩu, chọn cái nào ? Nộp sớm VAT nhập khẩu cuối năm có thể được bằng khen của HQ cho DN xuất sắc hoàn thành nghĩa vụ thuế XNK ...kha...kha...kha...
Trường hợp của bạn :
Cuối kỳ tính ra số thuế GTGT được khấu trừ chuyển sang kỳ sau nếu khớp với khi khai báo thuế là đúng đối với những DN có nhập khẩu thì theo cách này:
Dư Nợ 133 - Dư Có 33312 = chỉ tiêu [43] trên tờ khai thuế GTGT.
