Kê khai lương Net vào mẫu 05A/BK-TNCN như thế nào?

[mynhan]

Mỹ Nhân có các tình huống sau đây, mong được trợ giúp vì đã cầu cứu nhiều nơi nhưng vẫn chưa thông suốt. Và xin được trích lại các bài giải thích để cùng nhau làm sáng tỏ thêm chỉ tiêu 08 của mẫu 05A/BK-TNCN.

A.- Tình huống thứ nhất:

Đầu thư, kính chúc Quý Lãnh Đạo, Thầy/cô cùng tập thể cán bộ nhân viên Tổng Cục Thuể sức khỏe dồi dào, an bình, hạnh phúc và công việc nhiều thành đạt.

Nhân đây, em có thắc mắc trong việc kê khai thuế TNCN từ Net ở mẫu 05A/BK-TNCN

Công ty em trả lương NET cho nhân viên trong năm 2009. Hàng tháng em vẫn kê khai nộp thuế cho nhân viên trên cơ sở lương Net này. Giờ quyết toán thuế, em đang chuẩn bị mẫu 05A/BK-TNCN và không biết điền vào chỉ tiêu 08 như thế nào?
* Cách 1: Gross up lương net này lên, nghĩa là cộng cả thuế TNCN + BH;
hay
* Cách 2: Cứ để lương Net như bình thường và ghi chú đây là lương NET?
Em có hỏi cán bộ quản lý thuế của em nhưng họ nói để xem lại vì chưa được hướng dẫn kê khai trong biểu 05A/BK-TNCN này.

Trân trọng cám ơn Quý Lãnh Đạo, Thầy/cô cùng tập thể cán bộ nhân viên Tổng Cục Thuể hỗ trợ cho em

Và được Tổng Cục Thuế trả lời như sau:

http://www.gdt.gov.vn/

Ban Tổ chức cán bộ - Tổng cục Thuế
* (04) 9725046
* duongdaynong@gdt.gov.vn

Ban kiểm tra nội bộ - Tổng cục Thuế
* (04) 9725048
* duongdaynong@gdt.gov.vn

Đường dây nóng Tổng cục Thuế kính báo!

Đường dây nóng Tổng cục Thuế được thiết lập nhằm tiếp nhận những thông tin tố cáo những hành vi nhũng nhiễu gây khó khăn của cán bộ thuế.

Ngày 18/9/2007, Bộ Tài chính đã ban hành Quyết định số 78/2007/QĐ-BTC về việc ban hành Quy chế hướng dẫn, giải đáp vướng mắc về chính sách thuế, quản lý thuế và giải quyết các thủ tục hành chính về thuế của người nộp thuế theo cơ chế “một cửa”. Trong đó tại Khoản 1và 2 Điều 7. Yêu cầu đối với người nộp thuế có nêu rõ:

“1. Người nộp thuế khi có yêu cầu hướng dẫn, giải đáp vướng mắc về chính sách thuế, quản lý thuế thì gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn, giải quyết. Trường hợp không đồng ý với nội dung giải quyết của cơ quan thuế quản lý trực tiếp, người nộp thuế gửi yêu cầu hướng dẫn, giải đáp vướng mắc liên quan đến chính sách thuế, quản lý thuế lên cơ quan thuế cấp trên kèm theo văn bản giải quyết của cơ quan thuế quản lý trực tiếp đó.

2. Người nộp thuế chỉ liên hệ với bộ phận Tuyên truyền - Hỗ trợ của cơ quan thuế khi đến cơ quan thuế để giải quyết các yêu cầu, thủ tục hành chính thuế...”

Vì vậy, Đường dây nóng Tổng cục Thuế đề nghị quý vị trực tiếp liên hệ với bộ phận Tuyên truyền - Hỗ trợ của cơ quan thuế để được giải đáp./.

Qua thư này, nên đã liên hệ cán bộ thuế lại lần nữa, mỗi người trả lời 1 cách khác không rõ đường mà làm.


Ấm ức quá, nên gởi email qua Hội tư vấn thuế để cầu cứu trợ giúp, thỉ được trả lời như sau:

--- On Sun, 3/21/10, Hoi Tu Van Thue <hoituvanthue@yahoo.com> wrote:
From: Hoi Tu Van Thue <hoituvanthue@yahoo.com>
Subject: VTCA: tra loi cau hoi
To: cotamhatay@yahoo.com, thanhmai817@yahoo.com, tramnh@creditinfo.org.vn
Date: Sunday, March 21, 2010, 7:57 PM

Hiện tại, Hội Tư vấn thuế Việt Nam chỉ hỗ trợ Tư vấn hỏi đáp cho những tổ chức/ cá nhân đã là Hội viên của Hội. Vì vậy mong anh/chị thông cảm, các câu hỏi anh/chị có thể gửi Ban hỗ trợ người nộp thuế Tổng cục Thuế hoặc cục thuế địa phương để được giải đáp chi tiết.

Mời anh/chị gia nhập Hội Tư vấn thuế Việt Nam bằng cách truy cập trang web www.vtca.vn mục Hội viên. Tải mẫu đơn, điền và gửi về Văn phòng Hội.

Xin trân trọng cảm ơn anh/chị.

Hoi Tu Van Thue Viet Nam - Vietnam Tax Consultants' Association (VTCA)
Add :123 Lo Duc, Hai Ba Trung, Ha Noi
Tel : (+84 4).3972.6442
Fax : (+84 4).3971.2201
Web : www.vtca.vn

Và lại tiếp câu hỏi gởi cho Công ty Kiểm Toán, được trả lời như sau:

Thu nhập tổng hợp trên bảng kê 05A/BK-TNCN là Thu nhập chịu thuế, tức là thu nhập có bao gồm thuế TNCN và bảo hiểm bắt buộc (lương GROSS). Tuy nhiên, để tổng hợp thu nhập Gross này thì có 02 cách như sau:

§ Cách 1: Gross-up thu nhập Net của từng tháng lên thu nhập Gross rồi tổng cộng lương Gross của 12 tháng lại.

§ Cách 2: Gross-up thu nhập Net bình quân của 12 tháng, rồi nhân cho 12.

Hai cách trên có thể sẽ cho ra kết quả khác nhau. Tuy nhiên, sử dụng cách nào cũng đều được.

B. Số liệu cụ thể như sau:

NV A lãnh lương tháng 12/2009 là: 26.000.000 (a)

NV A không có giảm trừ PT và giả sử không có BH bắt buộc.

Khoản tiền thuê nhà do đơn vị sử dụng lao động chi trả hộ là 6.000.000/tháng

Tiền làm thêm giờ 4 ngày chủ nhật:
26.000.000/26 x 4 x 200% = 8.000.000

Tính toán để đưa vào cột số 8 của 05A/KK.

1/ Theo TT 84, tính Thu nhập chịu thuế (TNCT) tiền làm thêm giờ.

III. CÁC KHOẢN THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ
...
9.1. Phần tiền lương, tiền công trả cao hơn do phải làm việc ban đêm, làm thêm giờ được miễn thuế căn cứ vào tiền lương, tiền công thực trả do phải làm đêm, thêm giờ trừ đi mức tiền lương, tiền công tính theo ngày làm việc bình thường.

Thu nhập chịu thuế (TNCT) tiền làm thêm giờ là: 8.000.000 (b)
Thu nhập miễn thuế (TNMT) tiền làm thêm giờ là: 4.000.000
Thu nhập tính thuế (TNTT) tiền làm thêm giờ là: 8.000.000 - 4.000.000 = 4.000.000 (1)

2/ Tính thu nhập chịu thuế từ k hoản tiền thuê nhà do đơn vị sử dụng lao động chi trả hộ

- TNCT từ lương: 26.000.000
- TNCT từ làm thêm giờ: 8.000.000
- TNCT từ khoản tiền thuê nhà:

min((26.000.000 + 8.000.000)*15%,6.000.000) = 5.100.000 (c)​

3/ Đưa số liệu vào cột 08 mẫu 05A/BK-TNCN

Theo hướng dẫn thì cột 08 là

Chỉ tiêu [08] Thu nhập chịu thuế:
Là tổng số các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập chịu thuế khác có tính chất tiền lương, tiền công mà cơ quan chi trả đã trả cho cá nhân. Bao gồm cả các khoản tiền lương, tiền công nhận được do làm việc tại khu kinh tế.

Vậy số tiền đưa vào cột 08 là
(a) + (b) + (c) = 26.000.000 + 8.000.000 + 5.100.000 = 39.100.000

Xin hỏi:

1.- Khoản (1) Thu nhập tính thuế và Thu nhập miễn thuế của khoản tiền làm thêm giờ sẽ đưa vào cột nào.

Vấn đề là hiểu thế nào về khoản Thu nhập chịu thuế (TNCT) làm thêm giờ theo TT 84 vận dụng vào TT 62 để tính TNCT tiền thuê nhà thế nào?

2.- Và đưa các số liệu trên vào BK05A/KK như thế nào?

Nhờ các bạn tư vấn giúp.

Chân thành cám ơn

 

[lamtientung]

Mỹ Nhân có các tình huống sau đây, mong được trợ giúp vì đã cầu cứu nhiều nơi nhưng vẫn chưa thông suốt. Và xin được trích lại các bài giải thích để cùng nhau làm sáng tỏ thêm chỉ tiêu 08 của mẫu 05A/BK-TNCN.

A.- Tình huống thứ nhất:



Và được Tổng Cục Thuế trả lời như sau:



Qua thư này, nên đã liên hệ cán bộ thuế lại lần nữa, mỗi người trả lời 1 cách khác không rõ đường mà làm.


Ấm ức quá, nên gởi email qua Hội tư vấn thuế để cầu cứu trợ giúp, thỉ được trả lời như sau:



Và lại tiếp câu hỏi gởi cho Công ty Kiểm Toán, được trả lời như sau:



B. Số liệu cụ thể như sau:

NV A lãnh lương tháng 12/2009 là: 26.000.000 (a)

NV A không có giảm trừ PT và giả sử không có BH bắt buộc.

Khoản tiền thuê nhà do đơn vị sử dụng lao động chi trả hộ là 6.000.000/tháng

Tiền làm thêm giờ 4 ngày chủ nhật:
26.000.000/26 x 4 x 200% = 8.000.000

Tính toán để đưa vào cột số 8 của 05A/KK.

1/ Theo TT 84, tính Thu nhập chịu thuế (TNCT) tiền làm thêm giờ.



Thu nhập chịu thuế (TNCT) tiền làm thêm giờ là: 8.000.000 (b)
Thu nhập miễn thuế (TNMT) tiền làm thêm giờ là: 4.000.000
Thu nhập tính thuế (TNTT) tiền làm thêm giờ là: 8.000.000 - 4.000.000 = 4.000.000 (1)

2/ Tính thu nhập chịu thuế từ k hoản tiền thuê nhà do đơn vị sử dụng lao động chi trả hộ

- TNCT từ lương: 26.000.000
- TNCT từ làm thêm giờ: 8.000.000
- TNCT từ khoản tiền thuê nhà:

min((26.000.000 + 8.000.000)*15%,6.000.000) = 5.100.000 (c)​

3/ Đưa số liệu vào cột 08 mẫu 05A/BK-TNCN

Theo hướng dẫn thì cột 08 là



Vậy số tiền đưa vào cột 08 là
(a) + (b) + (c) = 26.000.000 + 8.000.000 + 5.100.000 = 39.100.000

Xin hỏi:

1.- Khoản (1) Thu nhập tính thuế và Thu nhập miễn thuế của khoản tiền làm thêm giờ sẽ đưa vào cột nào.

Vấn đề là hiểu thế nào về khoản Thu nhập chịu thuế (TNCT) làm thêm giờ theo TT 84 vận dụng vào TT 62 để tính TNCT tiền thuê nhà thế nào?

2.- Và đưa các số liệu trên vào BK05A/KK như thế nào?

Nhờ các bạn tư vấn giúp.

Chân thành cám ơn

- Theo mình bạn nên xác định lại:
+ TNCT từ làm thêm giờ theo mình không có khoản TN được miễn thuế
+ Vì vậy số tiền không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế (chưa bao gồm tiền thuê nhà) tính vào TNCT cũng phải xác định lại.

 

[ThuNghi]

- Theo mình bạn nên xác định lại:
+ TNCT từ làm thêm giờ theo mình không có khoản TN được miễn thuế
+ Vì vậy số tiền không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế (chưa bao gồm tiền thuê nhà) tính vào TNCT cũng phải xác định lại.

Vậy theo bạn thì nên xác định TNCT để tính TNCT tiền thuê nhà theo TT 62 là thế nào.
26tr (TNCT từ lương) + 4 tr (TNTT từ tiền làm thêm = 8tr (TNCT) - 4 tr (TNMT))

a) Khoản tiền thuê nhà do đơn vị sử dụng lao động chi trả hộ: tính vào thu nhập chịu thuế theo số thực tế chi trả hộ nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế (chưa bao gồm tiền thuê nhà).

Rất mong bạn cho đáp án cụ thể và chính xác.
Xin cám ơn!

 

[lamtientung]

Vậy theo bạn thì nên xác định TNCT để tính TNCT tiền thuê nhà theo TT 62 là thế nào.
26tr (TNCT từ lương) + 4 tr (TNTT từ tiền làm thêm = 8tr (TNCT) - 4 tr (TNMT))
Rất mong bạn cho đáp án cụ thể và chính xác.
Xin cám ơn!

- Theo mình thì trường hợp này chỉ tiêu 8 trong 05A là: 34.500.000
+ Lương T12 của 26 ngày = 26.000.000
+ Lương trả ngày làm thêm = 4.000.000
+ TN do CTy trả tiền thuê nhà = 4.500.000 (15% của 30.000.000)

 

[Va Anh Toi]

A/ Tình huống thứ nhất: gross up bình quân NET 12 tháng (năm 2009 thì chỉ 6 tháng cuối năm)
B/ Đưa vào chỉ tiêu (8) là 35.100.000 = 39.100.000 - 4.000.000 (miễn phần tăng thêm do làm thêm giờ)

 

[lovely85]

Chào các anh chị!
Sắp đến hạn nộp quyết toán thuế TNCN rồi mà em chưa biết phải kê khai vào bảng kê 05AKK-TNCN như thế nào cả.Công ty em không có trường hợp nào phải nộp thuế TNCN cả. Nhưng mà theo Thông tư 20/2010/TT-BTC thì bắt buộc phải nộp quyết toán.Xin mọi người giúp em với!

 

[girl]

Chào các anh chị!
Sắp đến hạn nộp quyết toán thuế TNCN rồi mà em chưa biết phải kê khai vào bảng kê 05AKK-TNCN như thế nào cả.Công ty em không có trường hợp nào phải nộp thuế TNCN cả. Nhưng mà theo Thông tư 20/2010/TT-BTC thì bắt buộc phải nộp quyết toán.Xin mọi người giúp em với!

không có ai phải nộp thuế TNCN vẫn phải làm quyết toán thuế TNCN năm 2009 bạn nhé.

 

[khanhly7880]

Vâỵ Cty không có ai có thu nhâ5p trên 4tr/th, thì chỉ tiêu 08 trên mâũ 05AKK-TNCN có phải ghi sô lương của NLĐ vào không các bạn?

 

[thanh binh]

Cùng đề tài này mình cũng có thắc mắc về công văn số 3565/TCT-TNCN ngày 14 tháng 9 năm 2010, hướng dẫn qui đổi thu nhập sau thuế ra thu nhập trước thuế. Theo như ví dụ mà công văn này đưa ra thì kết quả thu nhập chịu thuế đã bao gồm thuế TNCN tính ra được là 25,514 triệu đồng bao gồm: 1,854 triệu tiền thuế TNCN, 17,3 triệu đồng tiền lương Net ông A thực nhận, 3,36 triệu đồng tiền nhà, 3 triệu đồng tiền thẻ hội viên sân gôn.
Như vậy thu nhập chịu thuế không bao gồm thuế của ông A là:
25,514 triệu đồng - 1,854 triệu đồng = 23,66 triệu đồng
>> vậy kê vào mẫu 05ABK-TNCN chỉ tiêu 08 : 23,66 triệu đồng
vậy TNTT = TNCT - các khoản giảm trừ = 23,66 triệu đồng - 7,2 triệu đồng = 16,46 triệu đồng
???? sao không khớp với TNTT theo như ví dụ đưa ra vậy nhỉ? >>> vậy nếu kê như thế này thì thuế TNCN tính ra để quyết toán cho cả năm sẽ khác với số thuế TNCN như ví dụ đưa ra???
Ai hiểu rõ vấn đề này xin chỉ dẫn giúp.