Cấn trừ hàng bán trả về với khoản phải thu khách hàng???

[Secret_grasses]

1./.Trong tháng có phát sinh khoản phải thu khách hàng A, hạch toán như sau:
Nợ TK 11211/Có TK 131 : 2.420.220đ
Khách hàng A có hoá đơn hàng bán trả về, hạch toán như sau:
Nợ TK 531 : 955.960đ
Nợ TK 33311: 95.596đ
Có TK 111 : 1.051.556đ
...
Nếu hạch toán như vậy thì khi so sánh với kế toán công nợ số tiền của khoản phải thu khách hàng của em sẽ bị lệch. Vì KT công nợ ghi số tiền phải thu khách hàng B là: 1.368.664đ.
Em có thể hạch toán ở hoá đơn hàng bán trả về như sau được không?
Nợ TK 531 : 955.960đ
Nợ TK 33311: 95.596đ
Có TK 131 : 1.051.556đ

...
Nợ TK 131/Có TK 111 1.051.556đ
2./. Nếu hạch toán như ở cách trên thì ở nghiệp vụ sau đây em bị rối :
Phải thu khách hàng B :
Nợ TK 111/Có TK 131 :4.144.479đ
Nhưng khách hàng B lại trừ tiền hàng bán trả về (KH B chưa xuất HĐ)
Nợ 331/Có TK 111 : 81.400đ
Khi có hoá đơn hàng bán trả về em phải hạch toán như thế nào?
Trường hợp này em cũng bị lệch với KT Công nợ. Vì KT Công nợ ghi số tiền phải thu KH B là 4.063.079đ.
Mong các anh chị giúp em giải quyết 2 vấn đề này.

 

[Nguyen Tu Anh]

Bạn nên xem lại cách hạch toán nhé, vừa thiếu lại vừa sai nên chẳng trách lệch số so với kế toán công nợ.

Bạn hãy hạch toán lại theo từng bước dưới đây và sẽ thấy mình bị sai ở chỗ nào nhé!

* Khi bán hàng, phản ánh doanh thu:

Nợ TK 131

Có TK 511

Có TK 3331

* Khi khách hàng trả lại hàng đã bán:

Nợ TK 531

Nợ TK 3331

Có TK 131

Số công nợ của khách hàng = Nợ TK 131 - Có TK 131

 

[Nguyen Tu Anh]

Mình phân tích tiếp cái sai nhé!

1./.Trong tháng có phát sinh khoản phải thu khách hàng A, hạch toán như sau:
Nợ TK 11211/Có TK 131 : 2.420.220đ

Phát sinh khoản phải thu sao lại hạch toán như thế này? Định khoản này phải được đặt tên là: KH thanh toán tiền mua hàng qua Ngân hàng. Bạn hãy hạch toán đúng lại như sau:

Nợ TK 131: 2.420.220
Có TK 511: 2.200.200
Có TK 3331: 220.020

Khách hàng A có hoá đơn hàng bán trả về, hạch toán như sau:
Nợ TK 531 : 955.960đ
Nợ TK 33311: 95.596đ
Có TK 111 : 1.051.556đ

Hạch toán lại hàng bán trả lại như sau:

Nợ TK 531: 955.960
Nợ TK 3331: 95.596
Có TK 131: 1.051.556

Nếu hạch toán như vậy thì khi so sánh với kế toán công nợ số tiền của khoản phải thu khách hàng của em sẽ bị lệch. Vì KT công nợ ghi số tiền phải thu khách hàng B là: 1.368.664đ

Bạn hãy làm phép tính trừ sau:

Số Nợ TK 131 - Số Có TK 131 = 2.420.220 - 1.051.556 = 1.368.664

Như vậy đã khớp công nợ chưa nhỉ?.

Mong các anh chị giúp em giải quyết 2 vấn đề này.

Hai vấn đề bạn nêu lên chỉ là một nên trường hợp sau cũng làm tương tự, nhưng phải có hóa đơn hàng bán trả lại thì mới được hạch toán.

 

[adam_tran]

Thiếu giá trị hàng nhập về, thiếu giá vốn.

Hình như bạn Nguyen Tu Anh thiếu mất nghiệp vụ hạch toán giá trị hàng nhập về và bút toán giảm giá vốn. Và hình như thay vì giảm 33311, ta hạch toán tăng 133.
Khi hàng xuất bán bị trả về, ta hạch toán giảm doanh thu và giá vốn đồng thời hạch toán tăng giá trị hàng nhập kho. Nhưng hạch toán giảm doanh thu thì không theo dõi riêng được phần doanh thu bị trả về, do đó mới có tài khoản 531 để theo dõi riêng khoản doanh thu của hàng bán bị trả lại, khoản này đưa vào mục các khoản giảm trừ trên báo cáo KQKD, Quyết toán thuế.
Vấn đề này tớ chưa gặp bao giờ, nhưng hiểu lý thuyết vậy có đúng không nhĩ?
Tóm tắt như sau:
Xuất bán hàng:
Nợ 632/Có 156
Nợ 111, 112, 131/Có 511, 33311
Tăng doanh thu hàng bán bị trả lại:
Nợ 531, Nợ 133/Có 111 hoặc 131 (căn cứ giá trị hóa đơn xuất trả)
Giá trị hàng hập kho:
Nợ 156/Có 632 (giá vốn hàng khi xuất bán).
Cuối kỳ kết chuyển trừ DT trong kỳ Nợ 511/Có 531
:dzo:

 

[Nguyen Tu Anh]

Hình như bạn Nguyen Tu Anh thiếu mất nghiệp vụ hạch toán giá trị hàng nhập về và bút toán giảm giá vốn.

Mình không quên nghiệp vụ này nhưng vấn đề Sacret_grasses hỏi là: vì sao có sự chênh lệch công nợ nên mình chỉ đi sâu phân tích công nợ mà thôi.

Và hình như thay vì giảm 33311, ta hạch toán tăng 133.

Cái này không thể "thay vì" được. Bạn nhớ nhé: 1331 - Thuế GTGT đầu vào, còn 3331 - Thuế GTGT đầu ra. Cái nào nó ra cái nấy.

Nợ 531, Nợ 133/Có 111 hoặc 131 (căn cứ giá trị hóa đơn xuất trả)

Không thể "thay vì" thuế GTGT đầu vào với thuế GTGT đầu ra nên bạn phải sửa lại định khoản này:

Nợ TK 531
Nợ TK 3331
Có TK 131, 111...

 

[NAMHAI]

Mình cũng đồng ý với ý kiến của Nguyen tu Anh. Căn cứ hoá đơn trả lại hàng của người mua, người bán và người mua điều chỉnh số thuế GTGT đã kê khai bằng cách: Cơ sở bán ghi số âm theo hoá đơn xuất trả hàng trên bảng kê 02/GTGT (đối với người bán), và bảng kê 03/GTGT hoặc bảng kê 05/GTGT (đối với người mua)

 

[adam_tran]

Mình cũng đồng ý với ý kiến của Nguyen tu Anh. Căn cứ hoá đơn trả lại hàng của người mua, người bán và người mua điều chỉnh số thuế GTGT đã kê khai bằng cách: Cơ sở bán ghi số âm theo hoá đơn xuất trả hàng trên bảng kê 02/GTGT (đối với người bán), và bảng kê 03/GTGT hoặc bảng kê 05/GTGT (đối với người mua)

Ghi số âm trên hóa đơn là điều được xem là "quái chiêu" của kế toán VN mà hầu như các nước khác không có. Quy định này có một vài năm trước và hình như bây giờ bỏ rồi.
Còn ghi nợ 133 hay nợ 3331 đều có kết quả giống nhau, tớ không chắc cơ quan thuế quy định ntn, nhưng vì hóa đơn xuất trả hàng của KH được kê trên bảng kê mua vào của DN mình, nên theo tớ ghi nợ 133 chính xác hơn. Còn nữa, nếu trong kỳ có hàng bán trả lại từ kỳ trước, nhưng trong kỳ lại không có nghiệp vụ bán ra, lúc đó TK33311 có số dư nợ và không kết chuyển vào đâu cả... mà dành khấu trừ cho kỳ sau. Điều này có lẽ không hợp lý bằng để dư nợ trên TK133.
Vấn đề bạn NAMHAI có lẽ nhầm với trường hợp điều chỉnh do ghi sai hóa đơn. Khi DN mình điều chỉnh hóa đơn giảm giá trị hàng hóa, mình vẫn xuất một cái hóa đơn, không ghi số âm nhưng ghi là điều chỉnh giảm, lúc này đưa vào bảng kê 02 mới ghi số âm.
Tất cả những cái tớ nói là do... suy ra thôi, chứ không chắc đâu! Các bạn có ý kiến gì không? Các tiền bối đâu rồi?

 

[Nguyen Tu Anh]

Ghi số âm trên hóa đơn là điều được xem là "quái chiêu" của kế toán VN mà hầu như các nước khác không có. Quy định này có một vài năm trước và hình như bây giờ bỏ rồi.

Bạn hãy xem kỹ lại câu trả lời của bạn NAMHAI, bạn ý nói rằng ghi số âm trên Bảng kê, chứ không phải là trên Hóa đơn. Bây giờ khồng được phép ghi số âm trên Hóa đơn nữa.

Cơ sở bán ghi số âm theo hoá đơn xuất trả hàng trên bảng kê 02/GTGT (đối với người bán), và bảng kê 03/GTGT hoặc bảng kê 05/GTGT (đối với người mua)

Tất cả những cái tớ nói là do... suy ra thôi, chứ không chắc đâu!

Bạn không thể suy ra như vậy theo ý chủ quan của mình được, phải có căn cứ để dựa vào chứ! Mình sẽ phân tích lại cách hạch toán hàng trả lại trên phương diện cả người mua lẫn người bán để bạn thấy rằng không thể cho thuế GTGT đầu vào và thuế GTGT đầu ra vào cùng một rọ tùy thích được.

* Người mua hàng:

- Khi mua hàng: Nợ 156, Nợ 1331/ Có 331

- Khi xuất trả lại hàng: Nợ 331/ Có 156, Có 1331

- Đồng thời xuất hóa đơn ra có ghi rõ hàng mua phải trả lại. Tuy là hóa đơn đầu ra nhưng nội dung là hàng mua vào bị trả lại, nên người mua sẽ kê khai vào Bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào để giảm trừ số tiền hàng và tiền thuế GTGT đầu vào (1331) của hàng đã mua. Số liệu ghi âm.

* Người bán hàng:

- Khi bán hàng: phản ánh doanh thu bán hàng Nợ 131/ Có 511, Có 3331

- Khi nhận lại hàng bị trả lại: phản ánh doanh thu bị giảm Nợ 532, Nợ 3331/ Có 131

- Đồng thời nhận hóa đơn của hàng bán bị trả lại. Tuy là hóa đơn đầu vào nhưng nội dung là hàng bán ra bị trả lại, nên người bán sẽ kê khai vào Bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra để giảm trừ doanh thu và tiền thuế GTGT đầu ra (3331) của hàng đã bán. Số liệu ghi âm.

 

[adam_tran]

- Đồng thời nhận hóa đơn của hàng bán bị trả lại. Tuy là hóa đơn đầu vào nhưng nội dung là hàng bán ra bị trả lại, nên người bán sẽ kê khai vào Bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra để giảm trừ doanh thu và tiền thuế GTGT đầu ra (3331) của hàng đã bán. Số liệu ghi âm.

Đấy đấy, tớ thắc mắc là chỗ ấy đấy. Theo hướng dẫn của chi cục thuế Q4, TPHCM thì hóa đơn xuất trả hàng của người mua kê vào bảng kê đầu vào, và do đó hạch toán tăng 133 chư không phải giảm 33311.
Theo tớ hiều, có các lý do:
- Nếu hạch toán nợ 33311, sẽ có thể xẩy ra trường hợp dư nợ TK này (khi trong kỳ không có nghiệp vụ bán ra). Tức là số thuế khấu trừ chuyển cho kỳ sau cùng nằm trên 2 tài khoản: Dư nợ 133 và dư nợ 33311. Điều này xem ra không "đẹp".
- Tổng doanh thu kê trên bảng kê 02 của 12 tháng sẽ bằng Tổng doanh thu trên quyết toán thuế TNDN chưa trừ các khoản giảm trừ. (nếu không có những trường hợp phải gi nhận DT theo chuẩn mực kế toán mà chưa xuất hóa đơn, hoặc phải xuất hóa đơn mà chưa thể ghi nhận doanh thu theo chuẩn mực kế toán) Nếu kê số âm vào bảng 02, thì DT trên bảng kê 02 bằng doanh thu thuần (giả sử ko có chiết khấu, giảm giá).
- Nếu người mua trả lại hàng và Dn trả lại = tiền, sẽ có nghiệp vụ Nợ 33311/Có 111! Nghiệp vụ này nhìn không "đẹp" lắm vì nhìn vào, ai cũng nghỉ là "Nộp thuế cho kho bạc".
Căn cứ là hướng dẫn của quản lý thuế Q4, có lẽ không chắc lắm, vì tớ chỉ gọi điện hỏi. Còn "suy ra" có nghĩa là "theo tớ hiểu là..."

 

[adam_tran]

Rồi, tớ tìm thấy hướng dẫn ở thông tư 127 ngày 27/12/2004! Tớ đã sai, nhưng mà điều này đúng là "quái chiêu".

 

[Tran Thi Huong]

Tr­­­ường hợp nay to da gap roi, thực ra hạch toán 133, hay 3331 bản chất không thay đổi. theo luat ke toan thi minh phai hạch toán giảm trừ doanh thu, giảm trừ thuế đầu ra phải nộp . Tuy nhiên theo kế toan thuế cho rằng khi hoá đơn khách hàng xuất trả lại hàng thì phải hạch toán như sau
bút toán 1
Nợ Tk 156
co tK632

bút toán 2
nợ 632( 642 - DNN)
nợ 133
Có 111, 131
còn trương hợp minh xuất HD ghi rõ hàng bán bị trả lại thì sẽ hạch toan binh thương như nhung gi minh da hoc giảm trù thuế đầu ra phải nộp và giảm trừ doanh thu
Dây la cán bộ thuế hg dan minh làm thế dấy

Bút toán 2

 

[Nguyen Tu Anh]

Nếu trên hóa đơn của hàng bán bị trả lại không ghi gì là hàng mua trả lại thì tạm coi như là hàng mua vào và hạch toán như bình thường, tăng thuế GTGT đầu vào: Nợ 156, Nợ 1331/ Có 331, 111...

Nếu trên hóa đơn của hàng bán bị trả lại có ghi rõ ràng là hàng mua trả lại thì hạch toán như đã hướng dẫn, giảm thuế GTGT đầu ra: Nợ 531, Nợ 3331/ Có 131, 111... Đồng thời: Nợ 156/ Có 632.