Theo TT130 Phần B mục 4
2.9. Cơ sở kinh doanh đã xuất bán, cung ứng hàng hoá, dịch vụ và lập hoá đơn do hàng hoá, dịch vụ không đảm bảo chất lượng, quy cách, kiểu dáng hoặc ghi sai thuế suất phải điều chỉnh (tăng, giảm) giá bán, điều chỉnh thuế suất thuế GTGT thì bên bán và bên mua phải lập biên bản hoặc có thoả thuận bằng văn bản ghi rõ số lượng, quy cách hàng hoá, mức giá tăng (giảm) theo hoá đơn bán hàng (số ký hiệu, ngày, tháng của hoá đơn, thời gian), lý do tăng (giảm) giá, lý do điều chỉnh thuế suất đồng thời bên bán lập hoá đơn điều chỉnh mức giá được điều chỉnh. Hoá đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) giá bán, (không được ghi số âm (-)), thuế GTGT cho hàng hoá, dịch vụ tại hoá đơn số, ký hiệu... Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Trường hợp thuế suất ghi trên hoá đơn bán ra cao hơn thuế suất quy định, nếu không xác định được người mua thì không được lập hoá đơn điều chỉnh thuế GTGT.
Thân chào !
BỘ TÀI CHÍNH
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
TỔNG CỤC THUẾ
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
______
___________________________
Số: 2766/TCT-CS
Hà Nội, ngày 21 tháng 7 năm 2008
V/v: xác định lại thuế GTGT phải nộp do ghi sai thuế suất
Kính gửi: Cục thuế tỉnh Phú Yên.
Trả lời công văn số 843/CT-TTHT ngày 30/5/2008 của Cục thuế tỉnh Phú Yên về xác định lại số thuế GTGT phải nộp, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Điểm 1.2a mục III phần B Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 9/4/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn:
“Nếu thuế suất thuế GTGT ghi trên hoá đơn thấp hơn thuế suất đã được quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT thì phải kê khai, nộp thuế GTGT theo thuế suất thuế GTGT quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT”.
Căn cứ hướng dẫn nêu trên, sản phẩm bán ra thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo thuế suất 10% nhưng doanh nghiệp xuất hoá đơn áp dụng thuế suất 5% thì cơ quan thuế xác định lại số thuế GTGT đầu ra của sản phẩm như sau:
Ví dụ giá bán chưa có thuế GTGT là 100.000đ:
- Thuế GTGT tính trên giá bán được xác định:
100.000đ x 10% = 10.000đ;
Doanh thu bán hàng là giá bán chưa có thuế GTGT (là 100.000đ). Doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm về việc kê khai nộp bổ sung số tiền thuế GTGT còn thiếu trên vào NSNN theo quy định của Luật quản lý thuế.
Tổng cục Thuế trả lời để Cục thuế tỉnh Phú Yên được biết./.
Nơi nhận:
KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG
- Như trên;
- Vụ Pháp chế;
- Ban HT, PC, TTTĐ;
- Lưu: VT, CS (2b)
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG
Đối với bên đi mua hàng hóa, dịch vụ.
Theo hướng dẫn của Luật thuế GTGT thì Đối với cơ sở kinh doanh mua hàng hoá, dịch vụ: Nếu thuế suất thuế GTGT ghi trên hoá đơn mua vào cao hơn thuế suất đã được quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT thì khấu trừ thuế đầu vào theo thuế suất quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT; Trường hợp xác định được bên bán đã kê khai, nộp thuế theo đúng thuế suất ghi trên hoá đơn thì được khấu trừ thuế đầu vào theo thuế suất ghi trên hoá đơn nhưng phải có xác nhận của cơ quan thuế trực tiếp quản lý người bán. Do đó bạn cần yêu cầu Cơ quan thuế quản lý Doanh nghiệp bán hàng cho Công ty bạn xác nhận các hoá đơn xuất bán cho Công ty bạn đã được kê khai nộp thuế đúng theo số liệu trên hoá đơn thì Công ty bạn sẽ được khấu trừ .
