Mức trích lập quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làm được đưa vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN

[vmtran]

Chào mọi người,

Trường hợp của Cty mình như sau:

1. Năm 2008, số dư tài khoảng 351: VND78,000,000
2. Năm 2008: tk 351
a. Phát sinh có: VND1tỷ (trích lập quỹ dự phòng theo VAS).
b. Phát sinh nợ: VND200tr (chi trợ cấp thôi việc cho người lao động)
c. Số dư cuối kỳ: 78tr+1ty-200tr=878tr
3. Tổng quỹ lương đóng BHXH năm 2009 là 10tỷ

Như vậy, mức trích lập quỹ được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN sẽ là 3%*10tỷ=300tr. Do đó, phần chi phí mà cty mình sẽ KHÔNG được tính vào chi phí hợp lý sẽ là
1tỷ - 300trieu = 700tr hay
878tr-300tr=478tr.

Cám ơn các bạn nhiều

 

[deepblue]

1 tỷ - 300 triệu. Vì 1 tỷ đã vào chi phí, và thuế chỉ quan tâm tới điều đó thôi

 

[hoamoclan1]

Chào mọi người,

Trường hợp của Cty mình như sau:

1. Năm 2008, số dư tài khoảng 351: VND78,000,000
2. Năm 2008: tk 351
a. Phát sinh có: VND1tỷ (trích lập quỹ dự phòng theo VAS).
b. Phát sinh nợ: VND200tr (chi trợ cấp thôi việc cho người lao động)
c. Số dư cuối kỳ: 78tr+1ty-200tr=878tr
3. Tổng quỹ lương đóng BHXH năm 2009 là 10tỷ

Như vậy, mức trích lập quỹ được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN sẽ là 3%*10tỷ=300tr. Do đó, phần chi phí mà cty mình sẽ KHÔNG được tính vào chi phí hợp lý sẽ là
1tỷ - 300trieu = 700tr hay
878tr-300tr=478tr.

Cám ơn các bạn nhiều

deepblue: 1 tỷ - 300 triệu. Vì 1 tỷ đã vào chi phí, và thuế chỉ quan tâm tới điều đó thôi

Bạn trả lời không chính xác rồi; Đối với cơ quan thuế không phải họ quan tâm đến chi phí của bạn trích là bao nhiêu?, có đúng 3% hay không? Mà họ quan tâm ở đây là số dư của tài khoản trợ cấp thôi việc của bạn. Nếu như tài khoản trợ cấp thôi việc này vượt 3% trên tổng quỹ lương đóng bảo hiểm xã hội thì phần vượt sẽ không được xem là chi phí hợp lý hợp lệ. Như vậy đối với trường hợp của bạn ở bên trên thì chi phí không hợp lý hợp lệ sẽ được tính là 878tr-300tr=478tr.(Đây là con số chính xác).

Vì nếu tính như bạn kia thì phần thanh toán 200 triệu trợ cấp thôi việc cho người lao động sẽ không được xét tới àh. Như vậy không chính xác.

Thân chào bạn,
Chúc bạn thành công.

@deepblue: bạn hãy tìm hiểu kỹ rồi trả lời nhé.

 

[phi_yen]

Khoản chi phí này được tính trên số phát sinh trong kỳ chứ không tính trên số dư. Do đó nếu lương là 10 tỷ thì chỉ được trích tối đa trong năm là 300tr phần còn lại là 700tr không được đưa vào chi phí tính thuế TNDN.

 

[hoamoclan1]

Khoản chi phí này được tính trên số phát sinh trong kỳ chứ không tính trên số dư. Do đó nếu lương là 10 tỷ thì chỉ được trích tối đa trong năm là 300tr phần còn lại là 700tr không được đưa vào chi phí tính thuế TNDN.

Bạn ơi, bạn chưa hiểu luật thuế thì phải để mình giải thích thêm cho bạn hiểu nhé:

Theo quy định của Thông tư 82/2003 ngày 14/8/2003 thì Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm được phép trích từ 1% đến 3% trên quỹ tiền lương đóng bảo hiểm xã hội của doanh nghiệp, và khỏan trích lập này được hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ.

Tuy nhiên, theo quy định tại mục IV, phần C Thông tu 130/2008/TT-BTC ngày 26/2/2008 thì có quy định như sau "khoản trích, lập và sử dụng quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm và chi trợ cấp thôi việc cho người lao động không đúng chế độ hiện hành" thì không được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp.

Thân chào bạn.

 

[phi_yen]

Theo quy định của Thông tư 82/2003 ngày 14/8/2003 thì Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm được phép trích từ 1% đến 3% trên quỹ tiền lương đóng bảo hiểm xã hội của doanh nghiệp, và khỏan trích lập này được hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ.

Thì TT82 đã nói rõ là trích trên "quỹ lương đóng BHXH" rùi còn gì. Như vậy vấn đề là ở chỗ số được phép trích và số đã trích vào CP, đâu liên quan đến số dư của TK351.

 

[hoamoclan1]

Thì TT82 đã nói rõ là trích trên "quỹ lương đóng BHXH" rùi còn gì. Như vậy vấn đề là ở chỗ số được phép trích và số đã trích vào CP, đâu liên quan đến số dư của TK351.

Bạn ơi bạn phải đọc rõ phần mình giải thích chứ; không chịu đọc kỹ rồi reply như vậy không hay đâu; bạn đọc kỹ phần in đậm là phần giải thích nguyên nhân sao cơ quan thuế lại chỉ xem trên số dư thôi nhé.

Theo quy định của Thông tư 82/2003 ngày 14/8/2003 thì Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm được phép trích từ 1% đến 3% trên quỹ tiền lương đóng bảo hiểm xã hội của doanh nghiệp, và khỏan trích lập này được hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ.

Tuy nhiên, theo quy định tại mục IV, phần C Thông tu 130/2008/TT-BTC ngày 26/2/2008 thì có quy định như sau "khoản trích, lập và sử dụng quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm và chi trợ cấp thôi việc cho người lao động không đúng chế độ hiện hành" thì không được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp.[/QUOTE]

 

[zoro]

Tuy nhiên, theo quy định tại mục IV, phần C Thông tu 130/2008/TT-BTC ngày 26/2/2008 thì có quy định như sau "khoản trích, lập và sử dụng quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm và chi trợ cấp thôi việc cho người lao động không đúng chế độ hiện hành" thì không được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp.

Mà họ quan tâm ở đây là số dư của tài khoản trợ cấp thôi việc của bạn. Nếu như tài khoản trợ cấp thôi việc này vượt 3% trên tổng quỹ lương đóng bảo hiểm xã hội thì phần vượt sẽ không được xem là chi phí hợp lý hợp lệ. Như vậy đối với trường hợp của bạn ở bên trên thì chi phí không hợp lý hợp lệ sẽ được tính là 878tr-300tr=478tr.(Đây là con số chính xác).

Từ TT130 đến cách tính ở trên bạn hoamoclan1 chỉ là suy diễn hay là có văn bản nào cụ thể đề nghị trích dẫn. Tui chưa thấy cơ quan thuế nào hướng dẫn tính như vậy cả, hay là tui chưa update.

 

[deepblue]

Tìm mãi mà cũng chẳng thấy chỗ nào nói số dư 351 không được vượt quá 3% quỹ lương đóng BHXH, hoamoclan1 có công văn nào không???

 

[hoamoclan1]

Từ TT130 đến cách tính ở trên bạn hoamoclan1 chỉ là suy diễn hay là có văn bản nào cụ thể đề nghị trích dẫn. Tui chưa thấy cơ quan thuế nào hướng dẫn tính như vậy cả, hay là tui chưa update.

Chính xác là cơ quan thuế chưa có hướng dẫn cụ thể nhưng đó là thực tế mà các doanh nghiệp gặp phải; và có thể từng địa phương quản lý có một cách hiểu khác nhau;

Nếu có thắc mắc cụ thể lớn nên làm công văn hỏi cục thuế vì có thể mỗi cục thuế sẽ trả lời một kiểu đó. Cái này thì có khách hàng thắc mắc và đã bị dính trong trường hợp đó rồi;

Mà mình nói thêm cách này không phải suy diễn mà ghép 2 văn bản qui phạm pháp luật lại thì mới có thể thấy rõ.

Vậy bạn nhé.

 

[deepblue]

Sao mình ghép mãi mà vẫn không thấy như bạn hoamoclan1 nói nhỉ: Thông tư 130 chỉ chấp nhận chi phí trích đúng chế độ hiện hành. Chế độ hiện hành ở thông tư 82 thì cho phép trích 1-3% quỹ lương bảo hiểm xã hội vào Quỹ, không thấy có chỗ nào nói rằng số dư quỹ không được vượt quá 3% quỹ lương đóng BHXH??? Mà bạn hoamoclan1 nên lưu ý một điều, đây là trích QUỸ, mà ý nghĩa của từ Quỹ thì nó khác với trích lập dự phòng. Bạn có giải thích nào rõ hơn được không? Nếu nói chỉ là sự kết hợp giữa hai văn bản TT82 và TT 130 thì đơn giản quá mà cũng không thuyết phục đâu.

 

[phi_yen]

Thực ra do việc đặt tên "quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm" nên gây ngộ nhận đây là khoản dự phòng ngắn hạn. Ngay cả CQ thuế cũng ngộ nhận như vậy, điển hình là VB 2585/TCT-CS của tổng cục thuế (đính kèm phía dưới để rộng đường dư luận) có cách tính dựa trên số dư gần giống như bạn hoamoclan1 đề cập. Do vậy VB mới đây 7250 /BTC-TCT tổng cục thuế có nhắc lại vấn đề này:

8. Về trích lập Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm:
- Điểm 2.17 Mục IV Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN quy định khoản sau không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN: “Trích, lập và sử dụng quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm và chi trợ cấp thôi việc cho người lao động không theo đúng chế độ hiện hành”.
- Điểm 2 và Điểm 4 Thông tư số 82/2003/TT-BTC ngày 14/8/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn trích lập, quản lý, sử dụng và hạch toán Quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làm tại doanh nghiệp quy định:
“2. Mức trích lập Quỹ:
Mức trích Quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làm từ 1% - 3% trên quỹ tiền lương làm cơ sở đóng bảo hiểm xã hội của doanh nghiệp.
Khoản trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm được trích và hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ của doanh nghiệp.
4. Quản lý và sử dụng Quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làm:
a. Quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làm của doanh nghiệp dùng để chi trợ cấp thôi việc, mất việc làm theo quy định tại Điều 12, Điều 13 Nghị định số 39/2003/NĐ-CP ngày 18/04/2003 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Bộ Luật lao động về việc làm.
b. Nếu Quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làm hàng năm không chi hết được chuyển số dư sang năm sau”.
Căn cứ các quy định nêu trên thì: Hàng năm doanh nghiệp được trích lập Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm với mức trích từ 1% - 3% trên quỹ lương làm cơ sở đóng bảo hiểm xã hội. Khoản trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN trong kỳ của doanh nghiệp; số dư lũy kế của quỹ không bị khống chế. Việc chi trợ cấp mất việc làm đối với người lao động bị mất việc làm được thực hiện theo quy định của Bộ Luật lao động và các văn bản hướng dẫn thi hành

Mong các bạn góp ý thêm trên tinh thần xây dựng.

 

[hoamoclan1]

Thực ra do việc đặt tên "quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm" nên gây ngộ nhận đây là khoản dự phòng ngắn hạn. Ngay cả CQ thuế cũng ngộ nhận như vậy, điển hình là VB 2585/TCT-CS của tổng cục thuế (đính kèm phía dưới để rộng đường dư luận) có cách tính dựa trên số dư gần giống như bạn hoamoclan1 đề cập. Do vậy VB mới đây 7250 /BTC-TCT tổng cục thuế có nhắc lại vấn đề này:



Mong các bạn góp ý thêm trên tinh thần xây dựng.

Thanks; mình đã hiểu; cảm ơn bạn nhiểu nhé.

 

[puma2006]

Kết luận:
Theo CV 7250, nếu có khả năng và dự tính được kế hoạch chi trả, cty cứ việc trích từ 1-3% x quỹ lương đóng bảo hiểm. Cho phép lũy kế số dư của quỹ mà không bị khống chế tổng số dư quỹ. Như vậy công văn 2585/VB-TCT vứt đi là vừa.

 

[vmtran]

Cám ơn các bạn đã comment câu hỏi của mình.

Theo ‎y kiến của các bạn thì cty mình sẽ KHÔNG được tính vào chi phí hợp ly số tiền là 1ty – 300tr = 700tr.

Tuy nhiên, nếu trong năm 2008 mình thực chi là 400trieu (đã tính theo đúng luật) (thay vì 200tr như trường hợp trên).

Vậy bây giờ số chi phí bị loại sẽ là: 1ty – 400=600tr (vì 400tr đã thực chi > 3% (300tr)) hay vẫn là 700tr? :wall:

Cám ơn các bạn.

 

[HOANGNAM]

Việc trích từ 1% đến 3% là tùy tình hình tài chính của DN. Nếu DN trích hơn 3% thì số hơn đó sẽ bị trừ ra khi xác định thuế TNDN. Số dư TK 351 không ảnh hưởng đến việc xác định thuế TNDN.

 

[MBAKTKT]

Hoamoclan1 da hieu sai roi; Mong ban xem lai; Minh khong co nhieu thoi gian, nhung thay ban huong dan nhu the qua NGUY HIEM cho nguoi khong biet.

hang nam trich tu 1--3% Quy tien luong dong bHXH la de xac dinh chi phi hop ly, hop le khi xac dinh thu nhap tinh thue; chu chang ai xac dinh tren so du dau ban oi....
Mong ban nghien cuu ky hon