xuất hóa đơn thu tiền theo tiến độ hợp đồng góp vốn

[lehoanglk]

Các Bác cho em hỏi một vài trường hợp về mua bán BDS bằng hình thức góp vốn theo tiến độ hợp đồng như sau:

Căn cứ theo thông tư 129/2008/TT-BTC ban hành ngày 26/12/2008 về việc hướng dẫn thi hành nột số điều Luật Thuế giá trị gia tăng và hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng
1/ Trường hợp khách hàng không thể tiếp tục hợp đồng hợp tác đầu tư và tiến hành thanh lý hợp đồng, nhưng Chủ đầu tư đã xuất hóa đơn GTGT cho khách hàng theo Thông tư 129 thì phải xử lý hóa đơn như thế nào?
2/ Trường hợp Khách hàng A là một Công ty ký hợp đồng hợp tác đầu tư với Chủ đầu tư sau đó chuyển nhượng hợp đồng cho Khách hàng B.
Trong trường hợp này Chủ đầu tư có phải thanh lý hợp đồng cũ với Khách hàng A và ký lại hợp đồng mới với khách hàng B đồng thời hủy hóa đơn đã xuất cho Khách hàng A và xuất lại hóa đơn cho Khách hàng B hay không?
Và Khách hàng A có phải xuất hóa đơn cho khách hàng B để đủ thủ tục kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.
3/ Trường hợp Khách hàng A ký hợp đồng hợp tác đầu tư với Chủ đầu tư, đơn giá theo Hợp đồng là 10 triệu/1 m2, Khách hàng A đã góp vốn theo tiến độ được 3 đợt, sau đó chuyển nhượng hợp đồng cho Khách hàng B với giá chuyển nhượng là 11 triệu/1 m2. Những đợt đầu Chủ đầu tư đã xuất hóa đơn cho Khách hàng A.
Theo thông tư 129, mỗi lần thu tiền theo tiến độ thì phải xuất hóa đơn GTGT cho khách hàng. Nhưng trong trường hợp này cùng một hợp đồng nhưng xuất hóa đơn GTGT cho 2 khách hàng. Vậy khi ra chủ quyền nhà cho khách hàng B, hóa đơn GTGT phải xử lý như thế nào?
Do phần chênh lệch do chuyển nhượng khách hàng A hưởng, nên giá công ty hạch toán vào doanh thu vẫn theo giá đã ký trên hợp đồng với khách hàng A là 10 triệu/ 1 m2 phải không? Công ty có phải khấu trừ thuế thu nhập cá nhân của Khách hàng A từ phần lợi tức khi chuyển nhượng không?

Mong Bác nào đã XL qua các trường hợp trên cứu giúp!:bigok:

 

[Teresa Huyen]

Trường hợp 1: Tại phần B mục I, điểm 1.8 thông tư 129/2008/TT-BTC ban hành ngày 26/12/2008 đã quy định rõ : giá đất (hoặc giá thuê đất) được trừ là giá thực tế tại thời điểm chuyển nhượng. Trường hợp giá đất tại thời điểm chuyển nhượng do người nộp thuế kê khai không đủ căn cứ để xác định giá tính thuế hợp lý theo quy định của pháp luật thì tính trừ theo giá đất (hoặc giá thuê đất) do UBND các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định tại thời điểm chuyển nhượng bất động sản.

Trường hợp 2: Trường hợp Cty ký hợp đồng chuyển nhượng bất động sản cho khách hàng dưới các hình thức : góp vốn đầu tư bất động sản, huy động vốn đầu tư bất động sản , hợp đồng hứa mua, hứa bán, góp tiền thành ý, ... ) Cty đã lập hóa đơn GTGT cho khách hàng , nay khách hàng chuyển nhượng lại cho người mua mới để hưởng chênh lệch, thì Cty không được quyền hủy hóa đơn cũ lập lại hóa đơn mới , Cty vẫn phải làm thủ tục chuyển nhượng bất động sản cho người mua cũ để sau khi có chủ quyền người mua cũ làm thủ tục kê khai nộp thuế TNCN chuyển nhượng lại cho người mua mới .

Trường hợp 3: không biết

 

[Teresa Huyen]

Hỏi gì mà khó vậy? Ai biết đâu mà trả lời vậy Bác. Mình chờ thêm câu trả lời để nghiên cứu thêm nhưng chờ hoài, chờ mãi mà chẳng thấy...........buồn wa.
Còn nếu không thấy ai trả lời thì Bác lehoanglk tự xử luôn đi nha.

 

[Teresa Huyen]

Công văn số :4558 /CT-TT&HT
V/v lập hóa đơn và kê khai thuế trong trường hợp thu tiền trước

Căn cứ Thông tư số 129/2008/TT-BTC, Thông tư số 130/2008/TT-BTC của Bộ Tài chính có hướng dẫn thời điểm tính thuế GTGT và thuế TNDN đối với hoạt động kinh doanh bất động sản. Đồng thời căn cứ thông báo số 3512/TB-CT ngày 01/04/2009 của Cục thuế về việc kết luận giải quyết vướng mắc chính sách thuế, để các doanh nghiệp thực hiện thống nhất, Cục thuế hướng dẫn thêm như sau:

1/ Về lập hóa đơn và kê khai nộp thuế GTGT:

Tại điểm 2 - Mục I - Phần B – Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính có quy định đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng hoặc cho thuê là thời điểm thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng. Căn cứ số tiền thu được, cơ sở kinh doanh thực hiện khai thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ.

Vậy, kể từ năm 2009 doanh nghiệp có thu tiền trước theo tiến độ đối với các hoạt động nói trên thì mỗi lần thu tiền doanh nghiệp đều phải lập hóa đơn để làm cơ sở kê khai thuế GTGT. Cụ thể thêm về lập hóa đơn trong một số trường hợp sau đây:

- Đối với các trường hợp đã thu hết tiền phát sinh trước năm 2009, nếu chưa lập hóa đơn thì doanh nghiệp phải lập hóa đơn tổng hợp các phiếu thu tiền theo từng cá nhân.

- Đối với các trường hợp thu tiền phát sinh trước năm 2009 nhưng còn chuyển sang các năm sau thu tiếp thì mỗi lần thu tiền doanh nghiệp phải lập hóa đơn theo quy định nói trên. Riêng đối với các trường hợp đã thu tiền phát sinh trước năm 2009 thì cùng với việc lập hóa đơn thu tiền đợt cuối cùng, doanh nghiệp lập hóa đơn tổng hợp các phiếu thu đã thu tiền phát sinh trước năm 2009 theo từng cá nhân.

Ngoài ra, các trường hợp thu tiền phạt do khách hàng thanh toán tiền trễ hạn theo quy định trong hợp đồng thì doanh nghiệp đều phải lập hóa đơn (dòng thuế GTGT không ghi) để làm cơ sở hạch toán vào thu nhập khác.

2/ Về thuế TNDN:

Tại Mục II - Phần G – Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 có quy định cụ thể căn cứ tính thuế TNDN đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, đồng thời cũng có quy định kê khai nộp thuế đối với các trường hợp đã thu tiền trước của khách hàng phát sinh trước năm 2009. Do vậy, đối với số tiền đã thu của khách hàng phát sinh trước năm 2009 nếu chưa kê khai nộp thuế TNDN thì yêu cầu doanh nghiệp thực hiện kê khai nộp thuế theo hướng dẫn tại Mục II - Phần Phần G – Thông tư số 130/2008/TT-BTC nói trên.

 

[nganrd]

cám ơn bạn cho câu trả lời trên, nhưng nội dung câu trả lời của bạn không đúng với nội dung của câu hỏi.
mong các Bác trên mọi miền đất nước chỉ giáo!

 

[mayxanhbs]

1. Khi CĐT đã xuất hoá đơn thu tiền theo tiến độ hợp đồng nhưng khách hàng thanh lý hợp đồng thì CĐT thu hồi lại hoá đơn đã xuất và kê khai điều chỉnh giảm tại tháng hiện hành.
2. Trường hợp Khách hàng A là một Công ty ký hợp đồng hợp tác đầu tư với Chủ đầu tư sau đó chuyển nhượng hợp đồng cho Khách hàng B.
Theo công văn số 2846/TCT-CS ngày 2/8/2010, Tổng cục thuế đã trả lời thắc mắc về thuế trong việc chuyển nhượng hợp đồng mua bất động sản như sau:
...“trương hợp khách hàng gốp vốn mua bất động sản là cá nhân chuyển nhượng hợp đồng cho tổ chức, cá nhân khác; việc chuyển nhượng hợp đồng góp vốn mua BĐS của khách hàng được thược hiện theo quy định của pháp luật, có hợp đồng chuyển nhượng và khách hàng mới (tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng hợp đồng từ khách hàng góp vốn mua BĐS) được kế thừa lợi ích, nghĩa vụ của khách hàng đã góp vốn thì khi khách hàng mới nộp tiền theo tiến độ, cơ sở kinh doanh bất động sản thực hiện xuất hóa đơn giao cho khách hàng mới theo quy định”....
Như vậy, theo trả lời nêu tại công văn trên, trong trường hợp trên CĐT không cần phải thu hồi và hủy bỏ hóa đơn đã xuất cho ông A. Khi ông B nộp tiền theo tiến độ tại CĐT thì CĐTtiến hành xuất hóa đơn cho ông B dựa trên số tiền nộp.
3.Tại điểm c khoản 1 điều 20 Thông tư số 16/2010/TT-BXD ngày 01/09/2010 có quy định như sau:
“bên nhận chuyển nhượng hợp đồng nộp 01 bộ hồ sơ đề nghị chuyển nhượng hợp đồng (gồm: bản sao biên lai thuế thu nhập hoặc giấy tờ chứng minh về việc miễn thuế thu nhập của cơ quan thuế; bản sao hợp đồng mua bán nhà ở ký với chủ đầu tư và bản gốc văn bản chuyển nhượng hợp đồng đã có chứng nhận của công chứng) để chủ đầu tư xác nhận vào văn bản chuyển nhượng hợp đồng này. Trong thời hạn tối đa là 05 ngày làm việc, kể từ ngày nhận được hồ sơ của bên nhận chuyển nhượng, chủ đầu tư có trách nhiệm xác nhận vào văn bản chuyển nhượng hợp đồng và giao lại cho bên nhận chuyển nhượng, chủ đầu tư không được thu bất kỳ một khoản phí nào từ việc chuyển nhượng hợp đồng này.
Kể từ ngày chủ đầu tư xác nhận vào văn bản chuyển nhượng hợp đồng thì chủ đầu tư chấm dứt giao dịch với bên chuyển nhượng hợp đồng và trực tiếp giao dịch với bên nhận chuyển nhượng hợp đồng; bên nhận chuyển nhượng hợp đồng được tiếp tục thực hiện các quyền, nghĩa vụ của bên chuyển nhượng theo hợp đồng mua bán nhà ở đã ký với chủ đầu tư và được coi là bên mua nhà ở kể từ ngày chủ đầu tư xác nhận vào văn bản chuyển nhượng hợp đồng;”
Dựa vào quy định trên, CĐT không cần phải thanh lý hợp đồng với ông A vì về nguyên tắc hợp đồng trên vẫn còn hiệu lực, chỉ chuyển quyền sỏ hữu căn nhà (hình thành trong tương lai) sang ông A dựa trên cả 2 văn bản là hợp đồng mua ban nhà giữa ông A và CĐT + văn bản chuyển nhượng hợp đồng giữa ông A và ông B có sự xác nhận của CĐT. CĐT không cần phải ký hợp đồng mới với ông B.