mức chi tối đa cho tháng lương thứ 13

[tranthi1960]

DN mình muốn tạm chi tháng lương thứ 13 vào tháng 6 / 2010 này . Nhưng mình đang băn khoăn là nếu mức chi tạm tháng lương thứ 13 này bằng với mức lương của 1 tháng thì cuối năm có được chi nữa hay không ? Có căn cứ nào quy định về mức chi tối đa và tối thiểu cho tháng lương thứ 13 để được tính là chi phí hợp lý hợp lệ không ?
Mong các bác chỉ giùm !
Xin cảm ơn sự giúp đỡ !

 

[deepblue]

Mức tối đa hay tối thiểu phù thuộc vào Hợp đồng lao động bạn ký với NLĐ hoặc Thỏa ước lao động tập thể.
Trong TT 130 có một câu trong phần chi phí được trừ là "Các khoản thưởng cho người lao động mang tính chất tiền lương và ghi cụ thể điều kiện được hưởng trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước LĐTT

 

[hoamoclan1]

DN mình muốn tạm chi tháng lương thứ 13 vào tháng 6 / 2010 này . Nhưng mình đang băn khoăn là nếu mức chi tạm tháng lương thứ 13 này bằng với mức lương của 1 tháng thì cuối năm có được chi nữa hay không ? Có căn cứ nào quy định về mức chi tối đa và tối thiểu cho tháng lương thứ 13 để được tính là chi phí hợp lý hợp lệ không ?
Mong các bác chỉ giùm !
Xin cảm ơn sự giúp đỡ !

Tất cả các khỏan chi thưởng của bạn không riêng gì lương tháng 13, đều phải có quy định trong hợp đồng lao động hoặc trong "Quy chế tiền lương" của Công ty (nếu có). Và một điều kiện cũng quan trọng là bạn phải chi trả hết phần tiền lương này trứơc khi thực hiện quyết toán nếu không thì sẽ có khả năng bị loại ra khỏi chi phí tính thuế. Bạn xem thêm đoạn này nhé trong công văn 7250.
"6.1. Về trích lập quỹ dự phòng tiền lương:
Theo quy định tại tiết c điểm 2.5 mục IV Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 thì: Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế các khoản thực tế đã chi như: tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp trả cho người lao động đến hết thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm. Trường hợp doanh nghiệp có trích lập quỹ dự phòng tiền lương thì được trích lập không quá 17% quỹ tiền lương thực hiện. Quỹ tiền lương thực hiện là tổng số tiền lương thực tế đã chi trả của năm quyết toán đó đến thời hạn cuối cùng nộp hồ sơ quyết toán (không bao gồm 17% quỹ dự phòng tiền lương trích lập của năm trước chi trong năm quyết toán thuế).
Việc trích lập dự phòng theo quy định nêu trên phải đảm bảo nguyên tắc số tiền trích lập dự phòng và tổng số tiền lương, tiền công thực tế đã chi trả đến thời hạn nộp hồ sơ quyết toán không vượt quá tổng tiền lương, tiền công phải trả cho người lao động theo định mức tiền lương đã được duyệt (nếu có).
Đối với phần trích lập dự phòng tiền lương của năm trước nhưng đến thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN của năm nay doanh nghiệp chưa sử dụng hoặc sử dụng không hết thì doanh nghiệp phải hoàn nhập và ghi giảm chi phí của năm nay.
Ví dụ: Quỹ tiền lương năm 2009 của Doanh nghiệp A (DNA) phải trả cho người lao động đã được duyệt là 100 tỷ đồng:
- Trường hợp 1: Trong năm 2009 DNA đã trả tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp cho người lao động hết 80 tỷ đồng, như vậy đến cuối ngày 31/12/2009 còn dư lại 20 tỷ đồng. Trong quý I năm 2010 đơn vị tiếp tục sử dụng quỹ tiền lương năm 2009 để chi trả tiền lương tiền công của năm 2009 là 3 tỷ đồng. Như vậy quỹ tiền lương thực hiện năm 2009 đến thời hạn cuối cùng nộp hồ sơ quyết toán là 83 tỷ đồng. Để đảm bảo việc trả lương năm sau không bị gián đoạn, DN A được trích lập quỹ dự phòng mức tối đa là: 83 tỷ đồng x 17% = 14,11 tỷ đồng.
Tổng số tiền lương được tính vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế của năm 2009 = 83 tỷ + 14,11 tỷ = 97,11 tỷ đồng.
- Trường hợp 2: Tính đến cuối ngày 31/3/2010 DNA đã chi trả tiền lương, tiền công trong năm 2009 và chi bổ sung trong 3 tháng đầu năm 2010 là 95 tỷ đồng. Vậy để đảm bảo việc trả lương không bị gián đoạn, DNA được trích lập quỹ dự phòng mức tối đa là: 95 tỷ đồng x 17% = 16,15 tỷ đồng.
Tổng số tiền lương năm 2009 nếu tính đúng 17% trên quỹ lương thực hiện = 95 tỷ đồng + 16,15 tỷ đồng = 111,15 tỷ đồng.
Tuy nhiên do quỹ lương phải trả cho người lao động đã được duyệt là 100 tỷ đồng do vậy tổng số tiền lương được tính vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế của năm 2009 là 100 tỷ đồng."

 

[tranthi1960]

Bây giờ đối với các DN tư nhân , TNHH hình như không phải duyệt quỹ lương nữa cơ mà bạn ? Vậy nếu duyệt thì cơ quan nào có thẩm quyền duyệt quỹ lương ?
Hơn nữa mình muốn các bạn thảo luận cụ thể ttrong trường hợp mức chi tháng lương thứ 13 cao hơn so với tháng lương bình thường , thì có được thuế chấp nhận trừ vào chi phí hợp lý không ?
Mong các bác có kinh nghiệm chỉ giùm cụ thể !
Xin Cảm ơn !

 

[hoamoclan1]

Bây giờ đối với các DN tư nhân , TNHH hình như không phải duyệt quỹ lương nữa cơ mà bạn ? Vậy nếu duyệt thì cơ quan nào có thẩm quyền duyệt quỹ lương ?
Hơn nữa mình muốn các bạn thảo luận cụ thể ttrong trường hợp mức chi tháng lương thứ 13 cao hơn so với tháng lương bình thường , thì có được thuế chấp nhận trừ vào chi phí hợp lý không ?
Mong các bác có kinh nghiệm chỉ giùm cụ thể !
Xin Cảm ơn !

Cái ví dụ là của cơ quan thuế đưa ra để giải thích cho việc tính 17% quỹ dự phòng tiền lương. Còn quỹ tiền lương đã được duyệt theo ý cơ quan thuế thường chỉ có DNNN mới có chứ DNTN hay các DN khác đã không cần phải đăng ký quỹ tiền lương nữa.

Khi bạn đọc theo TT 130/2008 và CV 7250 và các quy định khác liên quan không có qui định nào lương tháng 13 chỉ là 1 tháng lương cả. Việc qui định chi tiền thưởng là do doanh nghiệp tự xây đựng và thỏa thuận với người lao động.

Vì thế nếu bạn chi lương tháng 13 vượt 1 tháng lương thì trong "Quy chế tiền lương" và "Thỏa ước lao động tập thể" phải ghi là "Lương thưởng sẽ tùy thuộc vào tình hình kinh doanh của doanh nghiệp...." Vậy mới được chấp nhận tính chi phí nếu không có thỏa thuận việc việc thưởng (bao gồm cả tháng 13) hoặc có thỏa thuận chỉ có lương tháng 13 thì cơ quan thuế có quyền hiểu là chỉ thưởng có 1 tháng thôi. Vì thế có thể bị loại ra khỏi chi phí hợp lý hợp lệ.