Chi phí xây dựng tài sản trên phần đất thuê

[dong sang]

Các anh chị giúp em với
Công ty em thuê đất để xây dựng công ty. Vậy chi phí phát sinh để xây dựng công ty nên đưa vào đâu?
Em xin cám ơn trước!

 

[Dungford]

Đối với tiền thuê đất: Nếu trả tiền một lần cho cả thời gian thuê: Định kỳ phân bổ vào chi phí kinh doanh trong kỳ theo thời gian thuê. Nếu trả từng năm một thì hạch toán vào chi phí kinh doanh số tiền tương ứng.
Đối với các khoản chi phí phát sinh để xây dựng Công ty. Tập hợp chi phí phát sinh rối hạch toán trên TK 241 ( Xây dựng cơ bản dở dang). Khi xây dựng hoàn thành thì quyết toán công trình để hạch toán tăng TSCĐ theo Chuẩn mực kế toán số 04 và theo thông tư số 203/2010/TT-BTC về hướng dẫn quản lý TSCĐ.

 

[dong sang]

Đối với tiền thuê đất: Nếu trả tiền một lần cho cả thời gian thuê: Định kỳ phân bổ vào chi phí kinh doanh trong kỳ theo thời gian thuê. Nếu trả từng năm một thì hạch toán vào chi phí kinh doanh số tiền tương ứng.
Đối với các khoản chi phí phát sinh để xây dựng Công ty. Tập hợp chi phí phát sinh rối hạch toán trên TK 241 ( Xây dựng cơ bản dở dang). Khi xây dựng hoàn thành thì quyết toán công trình để hạch toán tăng TSCĐ theo Chuẩn mực kế toán số 04 và theo thông tư số 203/2010/TT-BTC về hướng dẫn quản lý TSCĐ.

Hoá đơn mua nguyên vật liệu để xây dựng là năm 2009 nhưng đến giờ vẫn chưa có hợp đồng thuê đất giữa chủ nhà và công ty em. Năm 2009 chị kế toán trước đã đưa vào TK241 rồi. Vậy làm sao để hợp lý được phần xây dựng dở dang này để khi xây dựng hoàn thành đưa vào TSCĐ của công ty đây trong khi không có hợp đồng thuê đất?
Các anh chị giúp em với:wall:

 

[VTM]

Các anh chị giúp em với
Công ty em thuê đất để xây dựng công ty. Vậy chi phí phát sinh để xây dựng công ty nên đưa vào đâu?
Em xin cám ơn trước!

Hoá đơn mua nguyên vật liệu để xây dựng là năm 2009 nhưng đến giờ vẫn chưa có hợp đồng thuê đất giữa chủ nhà và công ty em. Năm 2009 chị kế toán trước đã đưa vào TK241 rồi. Vậy làm sao để hợp lý được phần xây dựng dở dang này để khi xây dựng hoàn thành đưa vào TSCĐ của công ty đây trong khi không có hợp đồng thuê đất?
Các anh chị giúp em với:wall:

Bạn tham khảo:

Thông tư 130/2008/TT-BTC

Trường hợp công trình trên đất như trụ sở văn phòng, nhà xưởng, cửa hàng kinh doanh phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh được xây dựng trên đất thuê, đất mượn của các tổ chức, cá nhân, hộ gia đình (không trực tiếp thuê đất của nhà nước hoặc thuê đất trong khu công nghiệp) doanh nghiệp chỉ được trích khấu hao tính vào chi phí được trừ đối với các công trình này nếu đáp ứng các điều kiện sau :

- Hợp đồng thuê đất, mượn đất được công chứng tại cơ quan công chứng theo quy định của pháp luật; thời gian thuê, mượn trên hợp đồng không được thấp hơn thời gian trích khấu hao tối thiểu của tài sản cố định.
- Hóa đơn thanh toán khối lượng công trình xây dựng bàn giao kèm theo hợp đồng xây dựng công trình, thanh lý hợp đồng , quyết toán giá trị công trình xây dựng mang tên, địa chỉ và mã số thuế của doanh nghiệp .
- Công trình trên đất được quản lý, theo dõi hạch toán theo quy định hiện hành về quản lý tài sản cố định.

... chưa có (không có) hợp đồng thuê đất... thật sự không ổn rồi, bạn phải lưu ý.

 

[dong sang]

.. chưa có (không có) hợp đồng thuê đất... thật sự không ổn rồi, bạn phải lưu ý.

Vậy thì phải điều chỉnh thế nào đây. Vì giờ đã kê khai thuế hết rồi. Sổ sách cũng lên hết rồi.Huhu.
Chậc! Mình có làm đâu mà sợ.

 

[duyvinh]

Đề xuất phương án xử lý cho bạn Dong Sang dể bạn nghiên cứu thêm:

Viêc hạch toán vào 241- XDCB trước khi có hợp đồng thuê đất là chưa đủ căn cứ pháp lý như TT30 mà VTM đưa ra. Tuy nhiên trên cơ sở tương đối chắc chắn (vì nếu không chắc chắn thì ai cho cty bạn xây dựng trên đất của họ) và tất nhiên cty bạn cũng có 1 số giấy tờ, văn bản thoả thuận liên quan khác. Như vậy thì có thể là sai sót không trọng yếu, hơn nữa điều chỉnh năm nay vẫn được (Chuẩn mực 29).
Ngay tại thời điểm đó bạn có thể hạch toán vào 335. sau khi có HĐ thuê đất bạn hạch toán vào 241, sau khi nghiệm thu lập quyêt toán CTrinh XD hoàn thành và chuyển thành TSCĐ.

 

[dong sang]

Viêc hạch toán vào 241- XDCB trước khi có hợp đồng thuê đất là chưa đủ căn cứ pháp lý như TT30 mà VTM đưa ra. Tuy nhiên trên cơ sở tương đối chắc chắn (vì nếu không chắc chắn thì ai cho cty bạn xây dựng trên đất của họ) và tất nhiên cty bạn cũng có 1 số giấy tờ, văn bản thoả thuận liên quan khác. Như vậy thì có thể là sai sót không trọng yếu, hơn nữa điều chỉnh năm nay vẫn được (Chuẩn mực 29).
Ngay tại thời điểm đó bạn có thể hạch toán vào 335. sau khi có HĐ thuê đất bạn hạch toán vào 241, sau khi nghiệm thu lập quyêt toán CTrinh XD hoàn thành và chuyển thành TSCĐ.

Cám ơn anh nhiều nghe. Tại khi em vào làm đã thấy chị kế toán trước đưa vào một cục 241 vậy rồi. Theo ý của anh năm 2010 em sửa sổ năm 2009 như thế này có được không .ĐK Nợ 335/Có 241 có được không?

 

[duyvinh]

Gửi bạn Dong sang: Phương án không cần điều chỉnh:
Nếu trước đó năm 2009 kế toán hạch toán chi phí phát sinh Nợ 241, nợ 133/có 111/112/331...
trong đó thuế GTGT được khấu trừ rồi. Dù bạn hạch toán vào đâu thì thuế GTGT của bạn cũng được khấu trừ.
Sang năm nay vẫn chưa có hợp đồng thuê đất thì cũng chưa tính khấu hao tài sản này, có nghĩa là chi phí khấu hao vẫn còn đó, không ảnh hưởng đến thuế TNDN. Chờ đến khi nào có hợp đồng thuê đất công chứng thì hạch toán Nợ 211/có 241 và tính khấu hao.

 

[dong sang]

Gửi bạn Dong sang: Phương án không cần điều chỉnh:
Nếu trước đó năm 2009 kế toán hạch toán chi phí phát sinh Nợ 241, nợ 133/có 111/112/331...
trong đó thuế GTGT được khấu trừ rồi. Dù bạn hạch toán vào đâu thì thuế GTGT của bạn cũng được khấu trừ.
Sang năm nay vẫn chưa có hợp đồng thuê đất thì cũng chưa tính khấu hao tài sản này, có nghĩa là chi phí khấu hao vẫn còn đó, không ảnh hưởng đến thuế TNDN. Chờ đến khi nào có hợp đồng thuê đất công chứng thì hạch toán Nợ 211/có 241 và tính khấu hao.

Nhưng em sợ hoá đơn đầu vào mua nguyên vật liệu của năm 2009 mang tên công ty trong khi chưa có hợp đồng thuế đất có sao không?

 

[duyvinh]

Nhưng em sợ hoá đơn đầu vào mua nguyên vật liệu của năm 2009 mang tên công ty trong khi chưa có hợp đồng thuế đất có sao không?

Cũng không vấn đề gì nghiêm trọng bởi vì cái mình mua nó đã nằm trong tài sản hiện hữu (241) đó là gì. Thuế GTGT có được khấu trừ hay không cũng cần sự khéo léo của DN nữa

 

[dong sang]

Cám ơn anh Duyvinh nhiều!!

 

[dong sang]

Gửi bạn Dong sang: Phương án không cần điều chỉnh:
Nếu trước đó năm 2009 kế toán hạch toán chi phí phát sinh Nợ 241, nợ 133/có 111/112/331...
trong đó thuế GTGT được khấu trừ rồi. Dù bạn hạch toán vào đâu thì thuế GTGT của bạn cũng được khấu trừ.
Sang năm nay vẫn chưa có hợp đồng thuê đất thì cũng chưa tính khấu hao tài sản này, có nghĩa là chi phí khấu hao vẫn còn đó, không ảnh hưởng đến thuế TNDN. Chờ đến khi nào có hợp đồng thuê đất công chứng thì hạch toán Nợ 211/có 241 và tính khấu hao.

Hôm trước anh bày cho em vậy nhưng mà giờ thuế họ về kiểm tra họ không chịu họ bảo hoá đơn mua vào nguyên vật liệu phải sau ngày ký kết hợp đồng thuê đất và phải có cơ quan có thẩm quyền xác nhận