Cách hạch toán chiết khấu thương mại năm trước nhưng năm sau bên bán mới xuất hóa đơn

[huyhoang799]

Các bạn cho mình hỏi là : Cty mình mua hàng được hưởng chiết khấu thương mại (VD 100 tr) của quý 4/2009, nhưng đến T3/2010 bên bán mới xuất hóa đơn nên mình đã hạch toán :
Nợ 331/Có 711 = 100 tr
Đến T8/2010 vừa rồi cơ quan thuế kiểm tra và đưa 100 tr này vào Thu nhập của 2009 để truy thu thuế TNDN. Vậy trong BC tài chính 2010 mình phải toán như thế nào ?
Cảm ơn các bạn đã giúp

 

[Duydung]

Các bạn cho mình hỏi là : Cty mình mua hàng được hưởng chiết khấu thương mại (VD 100 tr) của quý 4/2009, nhưng đến T3/2010 bên bán mới xuất hóa đơn nên mình đã hạch toán :
Nợ 331/Có 711 = 100 tr
Đến T8/2010 vừa rồi cơ quan thuế kiểm tra và đưa 100 tr này vào Thu nhập của 2009 để truy thu thuế TNDN. Vậy trong BC tài chính 2010 mình phải toán như thế nào ?
Cảm ơn các bạn đã giúp

Đây là tình huống sẽ thường xuyên sảy ra đối với người làm kế toán; nhưng bạn nên xem lại xem đó
là triết khấu gì thì việc góp ý mới chính xác. Nếu là khoản triết khấu thương mại thì làm gì có chuyện
bạn lập hóa đơn trả lại người bán, vì khoản triết khấu đó theo qui định được ghi thẳng vào hóa đơn của
người bán lập cho bạn rồi, bút toán của năm 2009 là Nợ 111, 112, 331 .v.v. có 156 (152, 153, 157 .v.v.)
Chắc chắn không phải là triết khấu thương mại. Bạn nên xem lại cả Hợp đồng mua hàng (nếu có), người ta thường nhầm triết khấu thương mại với giảm giá hàng bán hoặc triết khấu thanh toán. Vì nếu là TK thương mại
hàng còn chưa tiêu thụ (bản chất là NVKT làm giảm TS và giảm khoản phải trả (hoặc tăng TS khác),
không bao giờ cơ quan thuế lại sử lý như thế.
Chào !

 

[huyhoang799]

Bạn ơi, bên Bán ghi chiết khấu thương mại q4/2009 và giảm trừ vào hóa đơn GTGT khi xuất hàng T3/2010 cho Cty mình chứ ko phải bên mình xuất HĐon cho bên bán. bên thuế thì họ cho đây là thu nhập của 2009 và bên mình thì thấy đưa vào thu nhập 2009 thì có lợi hơn do được giảm thuế TN nên chấp nhận

 

[Duydung]

Bạn ơi, bên Bán ghi chiết khấu thương mại q4/2009 và giảm trừ vào hóa đơn GTGT khi xuất hàng T3/2010 cho Cty mình chứ ko phải bên mình xuất HĐon cho bên bán. bên thuế thì họ cho đây là thu nhập của 2009 và bên mình thì thấy đưa vào thu nhập 2009 thì có lợi hơn do được giảm thuế TN nên chấp nhận

Ối trời ơi ! Rất may là bạn không phải là con gái ! Mình hiểu cả rồi ! Lần sau bạn nên nói rõ hơn một chút ! Nhưng hơi buồn là bạn vẫn chưa hiểu rõ ý mình ? Vì:
1. Thứ nhất, về bản chất, đối với Doanh nghiệp bạn thì đây là một khoản giảm trừ chi phí chứ không phải là một khoản thu nhập (giảm phải trả). Nếu các bác thuế làm đúng thì bạn đã vi phạm như sau: Số hàng bạn mua có liên quan đến khuyến mại đã được bán hết 100% trong năm 2009. Tháng 3/2010, khi nhận được chứng từ liên quan đếnkhoản TKTM của năm 2009, bạn phải ghi giảm trị giá hàng hóa nhập kho - Dẫn đến ghi giảm giá vốn hàng bán - Dẫn đến giảm chi phí được trừ - Dẫn đến tăng thu nhập tính thuế - Dẫn đến tăng thuế TNND phải nộp của năm 2009. Lý của các bác thuế là như thế đó (sở trường của mình là kế toán thuế). Bạn phải truy thu là đúng, đồng thời phải nộp 02 khoản phạt nữa các bác thuế sẽ giải thích cho bạn. Bạn không có sự lựa chọn, vì đây là Luật; rất may cho bạn là năm 2009 là năm có chính sách kích cầu của chính phủ, xin chúc mừng !
2. Lưu ý: Ở bài trước mình có nói việc này có liên quan đến lượng hàng tồn kho của bạn, có 03 tình huống:
- Nếu hàng bạn mua được triết khấu TM đã bán hết 100%: Sẽ như phần 1
- Nếu hàng bạn mua được triết khấu TM đã bán một phần: Chỉ phần đã bán mới bị sử lý như trên, phần còn lại sẽ được hạch toán khác.
- Nếu hàng bạn mua được triết khấu TM vẫn nguyên trong kho: Thuế sử lý sai, hạch toán khác đi
3. Bút toán của năm 2010: Nội dung kinh tế (theo QĐ của cơ quan thuế) và Nợ 331, có 421 (số tiền được TKTM); nếu có cả giảm thuế GTGT thì sẽ có 2 trường hợp sảy ra:
- Doanh nghiệp còn VAT đầu vào (Nợ 133) thì ghi giảm 133 (có 133)
- Nếu không sẽ ghi tăng VAT phải nộp: Có 3331; lúc này lại dẫn đến truy thu thuế GTGT đầu ra và sử phạt
Bút toán thứ 2: Ghi Nợ 811, ghi có 3334 (số thu của cơ quan thuế) và dẫn đến bị phạt thì lại Nợ 811,
có TK liên quan.

 

[tuyetl]

3. Bút toán của năm 2010: Nội dung kinh tế (theo QĐ của cơ quan thuế) và Nợ 331, có 421 (số tiền được khuyến mại); nếu có cả giảm thuế GTGT thì sẽ có 2 trường hợp sảy ra:
- Doanh nghiệp còn VAT đầu vào (Nợ 133) thì ghi giảm 133 (có 133)
- Nếu không sẽ ghi tăng VAT phải nộp: Có 3331
Bút toán thứ 2: Ghi Nợ 421, ghi có 3334 (số thu của cơ quan thuế) và dẫn đến bị phạt thì lại Nợ 421,
có TK liên quan.[/QUOTE]

Cách hạch toán trực tiếp vào TK 421, về mặt giá trị của các tài khoản có liên quan là không bị sai. Nhưng theo QĐ 15 thì các khoản phạt, truy thu thuế sẽ được ghi nhận vào TK 811 - Chi phí khác chứ. (và phần này sẽ là chi phí không hợp lý khi tính thuế).

 

[Duydung]

3. Bút toán của năm 2010: Nội dung kinh tế (theo QĐ của cơ quan thuế) và Nợ 331, có 421 (số tiền được khuyến mại); nếu có cả giảm thuế GTGT thì sẽ có 2 trường hợp sảy ra:
- Doanh nghiệp còn VAT đầu vào (Nợ 133) thì ghi giảm 133 (có 133)
- Nếu không sẽ ghi tăng VAT phải nộp: Có 3331
Bút toán thứ 2: Ghi Nợ 421, ghi có 3334 (số thu của cơ quan thuế) và dẫn đến bị phạt thì lại Nợ 421,
có TK liên quan.

Cách hạch toán trực tiếp vào TK 421, về mặt giá trị của các tài khoản có liên quan là không bị sai. Nhưng theo QĐ 15 thì các khoản phạt, truy thu thuế sẽ được ghi nhận vào TK 811 - Chi phí khác chứ. (và phần này sẽ là chi phí không hợp lý khi tính thuế).[/QUOTE]
Oke ! Bạn tuyet tinh ý và rất chịu khó nghiên cứu, mình cũng muốn nói thêm 1 chút:
- Đây là nghiệp vụ về bản chất là trực tiếp làm giảm lợi nhuận (TK421) trong kỳ (nếu có lãi) hoặc làm giảm vốn chủ sở hữu (nếu lỗ). Dưới góc độ luật thuế việc hạch toán về TK811 - KC 911 - KC 421 không có ý nghĩa gì; nhưng dưới góc độ luật kế toán nó làm báo cáo tài chính trở nên rõ hơn đối với những đối tượng quan tâm tới các hoạt động của Doanh nghiệp trong kỳ và kết quả quản lý, điều hành Doanh nghiệp.
- Là người làm kế toán, vậy thì mình theo Luật kế toán: Các khoản truy thu thuế, tiền phạt đều: Nợ 811, có các TK liên quan nhé, sau đó mới - 911 - 421 (nếu còn). Còn bút toán bạn hỏi, thực hiện như bút toán 1, đây thực chất là bút toán điều chỉnh của năm tài chính 2009 mà sai sót do cơ quan thuế phát hiện.