Thuế GTGT của hàng khuyến mại

Thảo luận trong 'Thuế GTGT' bắt đầu bởi nguyenthuyhong, 29 Tháng mười một 2005.

7,091 lượt xem

  1. nguyenthuyhong

    nguyenthuyhong Thành viên hoạt động

    Bài viết:
    13
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    svketoan
    em muốn hỏi các anh chi : "Đối vơi hàng khuyến mại thì có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào không?"
     
    #1
  2. tranvanhung

    tranvanhung Gãi ngứa

    Bài viết:
    2,976
    Đã được thích:
    9
    Nơi ở:
    Biên Hoà - Đồng Nai
    Đối với hàng khuyến mại không thu tiền thì khi xuất hoá đơn sẽ không có thuế GTGT nên cũng không được khấu trừ rồi. Nếu đã lỡ xuất có thuế thì điều chỉnh lại hoá đơn nhé.
     
    #2
  3. dragon76

    dragon76 Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    257
    Đã được thích:
    1
    Theo CV 3824 thì hàng hóa mua vào hay tự sản xuất được sử dụng để khuyến mãi dưới các hình thức thì được khấu trừ thuế GTGT đầu vao đấy bạn (không bị không chế 10% luôn)
     
    #3
  4. tranvanhung

    tranvanhung Gãi ngứa

    Bài viết:
    2,976
    Đã được thích:
    9
    Nơi ở:
    Biên Hoà - Đồng Nai
    Ở đây mình hiểu là thuế GTGT của mặt hàng nhận được qua khuyến mã̀i chứ không phải của đơn vị tổ chức khuyến mãi.

    Nếu bạn là đơn vị nhận hàng khuyến mãi mà nhận được hoá đơn thuế GTGT có phần thuế đầu vào thì phải điều chỉnh nhé.
     
    #4
  5. VuHoaiDuc

    VuHoaiDuc Boat & The Sea ®

    Bài viết:
    160
    Đã được thích:
    2
    Nơi ở:
    Ai trong diễn đàn
    Tranvanhung trả lời như thế chưa ổn.

    Vui lòng xem trả lời theo link kèm theo đây:
    http://www.gdt.gov.vn/index.jsp?sid=7&scr=1024&progid=25025&Sohieu=1040000162&Dieukien=GTGT&ten=Thu?%20Giá%20tr?%20gia%20tang&Type=0

    - Đối với cơ sở kinh doanh áp dụng phương pháp trực tiếp thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào là đương nhiên.
    - Đối với CSKD áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT mà hạch toán riêng được thuế GTGT đầu vào cho hoạt động SX,KD chịu thuế thì:

    Việc khuyến mại, quảng cáo, tiếp thị phải theo đúng quy định của Luật thương mại. Trường hợp cơ sở kinh doanh mua hàng hóa để khuyến mại, quảng cáo, tiếp thị phục vụ cho hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được kê khai khấu trừ toàn bộ thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa dùng khuyến mại, quảng cáo, tiếp thị nếu có đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ.
    Trường hợp mua hàng để khuyến mại, quảng cáo, tiếp thị phục vụ cho hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
    Trường hợp HHDV sử dụng chung cho SXKD HHDV chịu thuế và không chịu thuế GTGT nhưng cơ sở không hạch toán riêng được thuế đầu vào được khấu trừ, thì thuế đầu vào được tính khấu trừ theo tỷ lệ (%) doanh số của HHDV chịu thuế GTGT so với tổng doanh số của HHDV bán ra.
    Chúc vui!
     
    #5
  6. Đào Việt Cường

    Đào Việt Cường Moderator

    Bài viết:
    400
    Đã được thích:
    3
    Giới tính:
    Nam
    Nơi ở:
    Khánh Hòa
    Dear all,
    -------
    Theo mình hiểu thì hàng khuyến mại là hàng cho không, biếu không nhằm kích cầu người tiêu dùng. Còn thuế GTGT là thuế tiêu dùng, nghĩa là cứ ở đâu có tiêu dùng là có VAT.
    Đã gọi là "cho không, biếu không" thì bắt người tiêu dùng nộp thuế GTGT làm gì (nếu có thì khách hàng cũng kỳ kèo: "khuyến mại luôn thuế đi anh!"..., mệt lắm! - Vậy nên phải có chính sách khuyến mại sao cho đừng "hố"). Tuy nhiên để có chứng từ hợp lý hợp lệ thì vẫn phải xuất hoá đơn và đương nhiên, đã "chịu chơi" thì doanh nghiệp tự nộp hộ người ta thuế GTGT chứ! RUOK?
    Nhân tiện, xin góp ý mọi người cố gắng đưa ra dẫn chứng cụ thể bằng các quy định nào để mọi người tham khảo!
     
    #6
  7. tranvanhung

    tranvanhung Gãi ngứa

    Bài viết:
    2,976
    Đã được thích:
    9
    Nơi ở:
    Biên Hoà - Đồng Nai
    VuHoaiDuc !

    Dẫn chứng đó là khấu trừ thuế đầu vào đối với mặt hàng dùng khuyến mãi của đơn vị trao hàng khuyến mại còn trường hợp trên tôi hiểu bạn hong hỏi là đơn vị bạn ấy nhận được hàng khuyến mãi của đơn vị khác nhưng hoá đơn xuất lại có thuế.
     
    #7
  8. hvtgroup

    hvtgroup Ông lái đò...

    Bài viết:
    377
    Đã được thích:
    1
    Giới tính:
    Nam
    Nơi ở:
    HaiPhong
    Bạn tranvanhung đang nói đến 2 khía cạnh khác nhau và tôi cũng nghĩ như thế này:
    + Nếu là đơn vị mua các loại HHDV để sử dụng cho việc khuyến mại thì thuế GTGT của việc mua HHDV thì được khấu trừ thuế đầu vào. Sau đó đơn vị xuất hóa đơn của mình để làm khuyến mãi cho KH thì trên hóa đơn này sẽ gạch phần thuế!
    + Như vậy đơn vị nhận khuyến mại thì không được khấu trừ thuế!
     
    #8
  9. Đào Việt Cường

    Đào Việt Cường Moderator

    Bài viết:
    400
    Đã được thích:
    3
    Giới tính:
    Nam
    Nơi ở:
    Khánh Hòa
    Dear all,
    ------------------
    OK, để vấn đề được rõ ràng tôi xin chia "hàng khuyến mại" thành các trường hợp sau:
    Trường hợp 1: Hàng kinh doanh dùng để khuyến mại
    Theo tôi như vậy không đúng, thậm chí có thể bị phạt! Lý do là mặt hàng khuyến mại chịu thuế thì khi viết hoá đơn cũng phải tính thuế. Chỉ có điều trên hoá đơn phải ghi rõ đó là hàng khuyến mại. Cũng không ai ngớ ngẩn đến mức ghi thuế trên hoá đơn rồi lại gạch đi, như kiểu là bị sai vậy!
    VAT đầu vào kê khai là đương nhiên, còn thuế đầu ra - như đã nói - "chịu chơi" thì phải nộp thuế thay khách hàng. Lúc này đơn vị đóng vai trò là người tiêu dùng, hay nói cách khác đơn vị là đối tượng nộp thuế tiêu dùng. Như vậy VAT đầu vào sẽ không được khấu trừ đối với hàng khuyến mại phục vụ cho hoạt động kinh doanh không chịu thuế GTGT, và được khấu trừ đối với hàng khuyến mại phục vụ cho hoạt động kinh doanh chịu thuế GTGT.
    Trường hợp 2: Hàng khuyến mại dùng để khuyến mại
    Ví dụ như hàng mẫu, hàng trưng bày, quảng cáo mà nhà cung cấp "cho" đơn vị để đơn vị "cho lại" khách hàng. Thuế tiêu dùng ai chịu? Theo tôi vẫn là nhà cung cấp vì họ họ đóng vai trò là người tiêu dùng! Như vậy VAT đầu vào không có, VAT đầu ra cũng không có!
    Trường hợp 3: Hàng khuyến mại dùng để kinh doanh
    Xin nhắc lại là VAT đầu vào của hàng khuyến mại đơn vị không phải nộp vì đã được nhà cung cấp nộp hộ qua chương trình khuyến mại rồi!; còn VAT đầu ra? Đơn vị cũng không phải nộp vì người tiêu dùng chịu mà! Đơn vị chỉ là người thu hộ theo bản chất của thuế gián thu thôi. Như vậy VAT đầu vào không phải kê khai còn đầu ra thì kê khai bình thường!

    Trên đây là ý kiến chủ quan của tôi, xin mọi người tiếp tục cho ý kiến!
     
    Last edited: 30 Tháng mười một 2005
    #9
  10. hvtgroup

    hvtgroup Ông lái đò...

    Bài viết:
    377
    Đã được thích:
    1
    Giới tính:
    Nam
    Nơi ở:
    HaiPhong
    Bạn không nên hiểu 1 cách máy móc theo kiểu: "ghi thuế suất, số tiền thuế vào hóa đơn rồi... gạch bỏ" như vậy! giống như kiểu hiểu khi viết hóa đơn sau khi ghi hết nội dung thì gạch chéo thì hiểu là.... hủy hóa đơn!
    Xin trích câu trả lời của BTC về việc giải đáp chính sách thuế để bạn tham khảo:
    Trường hợp Công ty TNHH sản xuất Sime Darby có xuất hàng hóa dùng để khuyến mại, quảng cáo, nếu Công ty sử dụng hóa đơn GTGT thì trên hóa đơn phải ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo không thu tiền, gạch bỏ dòng thuế suất và tiền thuế GTGT
     
    Last edited: 30 Tháng mười một 2005
    #10
  11. tranvanhung

    tranvanhung Gãi ngứa

    Bài viết:
    2,976
    Đã được thích:
    9
    Nơi ở:
    Biên Hoà - Đồng Nai
    Bạn Đào Việt Cường xem qua công văn hướng dẫn nhé. Phải hiểu theo thông tư bạn ạ. Bạn có thể xem lại trong thông tư 120/2002/TT-BTC về vấn đề hoá đơn, chứng từ và thông tư 120/2003/TT-BTC để xem về phần khấu trừ thuế.
     

    Các file đính kèm:

    • CV68.pdf
      Kích thước:
      10.6 KB
      Đọc:
      42
    #11
  12. Đào Việt Cường

    Đào Việt Cường Moderator

    Bài viết:
    400
    Đã được thích:
    3
    Giới tính:
    Nam
    Nơi ở:
    Khánh Hòa
    Dear hvtgroup,
    ---------------
    OK, Xin nhất trí là được phép "ghạch" chứ không "bỏ". Nghĩa là tại mục thuế suất và tiền thuế bỏ trống và trên hoá đơn phải ghi rõ đây là hàng khuyến mại!
    Nếu không đọc thông tư thì không dám nói, nhưng 120/2003/TT-BTC chỉ đề cập các vấn đề tổng quát. Để áp dụng trong các trường hợp cụ thể thì cần có những văn bản chi tiết hơn như CV68-TCT. Giá như trong mỗi cuộc thảo luận, WKT members có những dẫn chứng cụ thể thì ít phải tranh cãi. :1351:
    Thanks
     
    Last edited: 30 Tháng mười một 2005
    #12
  13. Nguyen Tu Anh

    Nguyen Tu Anh Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    5,609
    Đã được thích:
    21
    Nơi ở:
    Hà Nội - TP. HCM
    Nghị định quy định chi tiết thi hành Luật, Thông tư hướng dẫn thi hành Nghị định. Như vậy có thể nói: Thông tư đã chi tiết và khá cụ thể rồi. Bác bảo Thông tư "chỉ đề cập các vấn đề tổng quát" thì các nhà làm Luật cũng phải bó tay!

    Công văn xuất hiện khi bác đọc Thông tư không kỹ hoặc trong Thông tư không có trường hợp đó. Cho nên, tốt hơn cả, bác hãy đọc kỹ Thông tư hướng dẫn, nếu tìm đỏ cả con mắt mà không hiểu hoặc không có thì hãy nhờ sự trợ giúp trên diễn đàn, bọn em sẽ tìm Công văn để áp dụng cho riêng trường hợp của bác.

    Công văn chỉ đúng trong một trường hợp cụ thể nào đó thôi nên phạm vi áp dụng của nó rất hẹp, không thể áp dụng cho mọi trường hợp được bác ạ. Dẫn chứng để chứng minh luôn cụ thể đấy chứ bác!
     
    #13
  14. Đào Việt Cường

    Đào Việt Cường Moderator

    Bài viết:
    400
    Đã được thích:
    3
    Giới tính:
    Nam
    Nơi ở:
    Khánh Hòa
    Dear all,
    -------
    Theo tôi, chúng ta lên tập trung thảo luận vấn đề cụ thể mà bạn NguyenThuyHong đã đưa ra:
    "Đối vơi hàng khuyến mại thì có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào không?"
    hơn là "chỉ trích" lại những ý kiến không mấy "hay ho" của người khác như thế này!
    :error:
     
    Last edited: 2 Tháng mười hai 2005
    #14
  15. Đào Việt Cường

    Đào Việt Cường Moderator

    Bài viết:
    400
    Đã được thích:
    3
    Giới tính:
    Nam
    Nơi ở:
    Khánh Hòa
    Dear all,
    -------
    Phải công nhận rằng Nguyen Tu Anh hiểu biết sâu sắc về Thông tư, Nghị định. Tôi cũng không phủ nhận hạn chế về tầm hiểu biết của mình. Tham gia diễn đàn với mục đích đóng góp ý kiến và cùng xây dựng xung quanh vấn đề mà mọi người thảo luận. Luôn suy nghĩ trước khi trả lời là nguyên tắc của tôi khi tham gia diễn đàn này. Việc tìm hiểu các quy định cũng không thể thiếu. Thông tư 120/2003/TT-BTC là một văn bản quan trọng trong việc ứng dụng Pháp luật thuế vào hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Tôi coi đó là sổ tay tham chiếu các vấn đề liên quan. Tôi cũng đã đọc kỹ TT này trước khi đưa ra ý kiến của mình. Thú thực, sau CV68 được TranVanHung post lên, tôi đã đọc đi đọc lại 120/2003/TT-BTC (tôi cũng biết cách đọc không đến mức phải đỏ mắt như Nguyen Tu Anh nói đâu (!)) nhưng không tìm thấy hướng dẫn việc áp dụng tính hay khấu trừ thuế cho hàng khuyến mại - chỉ duy có phần B/IV/5.4 có hướng dẫn "trên hoá đơn ghi rõ là hàng tiêu dùng nội bộ phục vụ cho sản xuất kinh doanh hay khuyến mại, quảng cáo không thu tiền"
    Vậy nay mong kính nhờ các anh chị và các bạn chỉ giúp:
    Thông tư 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 "hướng dẫn thi hành Nghị định 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 quy định chi tiết thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Luật sửa đổi bổ sung một số điều của luật giá trị gia tăng" hướng dẫn việc" khấu trừ thuế giá trị gia tăng đối với hàng khuyến mại" tại mục nào???
    Sau khi đọc kỹ công văn số 68TCT/ĐTNN thì tôi mới thấy vấn đề được sáng tỏ. Chính vì vậy tôi nhận thấy rằng để tăng tính thiết thực và thuyết phục, nên chăng trong mỗi vấn đề mà WKT thảo luận các thành viên cần có những tham chiếu cụ thể về các văn bản hướng dẫn. Điều đó hạn chế được các ý kiến mang tính chất lý thuyết như tôi!
    Sao Dragon76 không post CV 3824 cho mọi người cùng đọc chứ?(!)
    Về vấn đề mà bạn NguyenThuyHong đưa ra, xin đề nghị bạn cho biết ý kiến của bạn. Việc thảo luận không tập trung vào chủ đề đưa ra là sai nguyên tắc của WKT.
     
    Last edited: 2 Tháng mười hai 2005
    #15
  16. Nguyen Tu Anh

    Nguyen Tu Anh Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    5,609
    Đã được thích:
    21
    Nơi ở:
    Hà Nội - TP. HCM
    Bác tranvanhung và htvgroup đã nói khá rõ rồi, em mà nói chắc sẽ thừa nhưng nghe chừng em vẫn phải nói thêm. Xin lỗi bác nếu bác cho rằng những lời em nói vẫn là "chỉ trích".
    Bác đứng trên phương diện của bên nào, bên bán hay bên mua? Ở đây sẽ phát sinh người bán và người mua. Người bán viết cho người mua hóa đơn của hàng khuyến mại.

    - Nếu bác là người bán: Trên tờ hóa đơn khuyến mại sẽ không có thuế GTGT, tức là bác không có thuế GTGT đầu ra đối với hàng khuyến mại.

    - Nếu bác là người mua: Trên tờ hóa đơn khuyến mại sẽ không có thuế GTGT, tức là bác không có thuế GTGT đầu vào đối với hàng khuyến mại. Không có thuế GTGT đầu vào thì làm gì có thuế GTGT được khấu trừ?
     
    #16
  17. tranvanhung

    tranvanhung Gãi ngứa

    Bài viết:
    2,976
    Đã được thích:
    9
    Nơi ở:
    Biên Hoà - Đồng Nai
    #17
  18. Đào Việt Cường

    Đào Việt Cường Moderator

    Bài viết:
    400
    Đã được thích:
    3
    Giới tính:
    Nam
    Nơi ở:
    Khánh Hòa
    OK! Vấn đề cần được tổng hợp!

    Chúng ta đang nói đến thuế GTGT được khấu chừ mà! Sao lại đề cập thuế GTGT của hàng hoá bán ra nhỉ???? Theo tôi nên chia thế này:
    Vấn đề không dừng lại ở đấy, vì ở đây lại nói:
    ở đây cũng nói:

    Ban đầu tôi cho rằng hàng kinh doanh dùng để khuyến mại chịu thuế giá GTGT nên nói “đơn vị khuyến mại nộp thuế GTGT cho hàng khuyến mại”, nhưng sau khi xem kỹ các văn bản và ý kiến của các bạn tôi mới hiểu vấn đề.
    Có vẻ như là đơn giản nhưng để trả lời, ngoài các văn bản hướng dẫn, cần chia ra các trường hợp cụ thể. Hơn nữa, phải thống nhất chúng ta chỉ làm kế toán cho đơn vị khuyến mại - chứ không lên đứng ở phương diện kế toán của khách hàng. Tôi nhận thấy ý kiến nào cũng xác đáng, thậm chí có ý kiến trái ngược nhưng không hề mâu thuẫn. Dù sao, tôi rất muốn nghe ý kiến của người đặt vấn đề này. Xin mời NguyenThuyHong cho ý kiến của mình để "Topic" được "close"!
     
    Last edited: 3 Tháng mười hai 2005
    #18
  19. hvtgroup

    hvtgroup Ông lái đò...

    Bài viết:
    377
    Đã được thích:
    1
    Giới tính:
    Nam
    Nơi ở:
    HaiPhong
    :wall:Chịu!!! Thực sự không bít phải nói như thế nào để bạn Đào Việt Cường hiểu nữa!:wall:
    - THE END -​
     
    #19
  20. Đào Việt Cường

    Đào Việt Cường Moderator

    Bài viết:
    400
    Đã được thích:
    3
    Giới tính:
    Nam
    Nơi ở:
    Khánh Hòa
    Vấn đề không phải là cần mà là giúp mọi người có được thông tin chia sẻ

    Dear all,
    -------
    Tôi đề nghị thế này, nếu muốn tham chiếu đến văn bản nào thì đưa ngay văn bản đó lên, điều đó đâu có gì là khó!!!
    Vấn đề không phải là cần mà là giúp mọi người có được thông tin chia sẻ:
    :eek:know: Làm thoả mãn người nghe mới khó!!!
     
    Last edited: 3 Tháng mười hai 2005
    #20

Chia sẻ trang này