Gtgt Hàng Nhập Khẩu Có được Miễn ?

Thảo luận trong 'QĐ 15 - Chế độ kế toán DN' bắt đầu bởi thuduyen_nl_way, 19 Tháng mười hai 2005.

4,222 lượt xem

  1. thuduyen_nl_way

    thuduyen_nl_way Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    21
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    bien hoa
    duyên có bài tập kế toán ngoại thương nhưng không bít định khoản thế nào, mong các bạn chỉ giúp để thứ 4 này duyên có thể thi tốt.cám ơn nhiều.

    a) Doanh nghiệp nhập khẩu hàng hoá, hàng về cảng giá CIF 20.000 USD chưa trả tiền người bán. Thuế xuất nhập khẩu 15%, thuế suất GTGT 10%. Doanh nghiệp nộp 2 loại thuế này bằng tiển gửi ngân hàng. Doanh nghiệp nhận hàng tạicảng, chuyển về kho của doanh nghiệp chi phí vậnchuyển 1.100.000đ ( trong đó thuế GTGT 100.000đ). cho biết tỉ giá thực tế 1USD=15.800 VNĐ. HÃY ĐỊNH KHOẢN.
    b) số hàng gửi đi bán đầu kì đã bán được với giá bán là 280.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10%, hoa hồng cho đại lý là 5% tính trên giá bán. đại lý đã nộp tiền bán hàng bằng tiền gửi ngân hàng về cho doanh nghiệp sau khi khấu trừ tiền hoa hồng đại lý.

    cho duyên hỏi :
    câu a : trị giá hàng nhập khẩu sẽ được tính thế nào ? dùng tài khoản 151 hay 156 ? 2 loại thuế mà doanh nghiệp nộp điều thuộc TK333 (3331 :thuế GTGT,3333: thuế Nk) phải không?. vậy thuế GTGT hàng nhập có được miễn không trong trường hợp này ? còn thuế GTGT 100.000đ là thuộc TK 133 được miễn trừ đúng không ? Có rất nhiều thuế GTGT, mình không bíet phải định khoản thế nào ?:wall:
    câu b: câu này mình mới gặp trong đề:biggrin: không bít thế nào nhưng theo mình nghĩ tiền hoa hồng cho đại lý sẹ được tính vào TK 641
    mong sự chia xẻ của các bạn
     
    #1
  2. AC3K

    AC3K Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    680
    Đã được thích:
    6
    Nơi ở:
    HCM
    Câu a: Bạn phải dùng tài khoản 156 (không cần phải qua 151) do đề nói rõ Chuyển về kho của doanh nghiệp chi phí vận chuyển ....
    Bạn định khoản như sau:
    Nợ 156: 20.000x 15800 + 20.000x15800x15% + 1000.000
    Nợ 1331: 100.000
    Có 3333: 20.000x15800x15%
    Có 331: 20.000x15800
    Có 1111: 1.100.000

    đồng thời hạch toán thuế GTGT hàng nhập khẩu:
    Nợ 1331
    Có 33312: (20.000x 15800 + 20.000x15800x15%)x 10%

    Nộp thuế gtgt và thuế nhập khẩu bằng tài khoản ngân hàng:

    Nợ 3333: Thuế nhập khấu
    Nợ 33312: Thuế GTGT hàng nhập khẩu
    Có 112.

    Thật ra trong thực tế sẽ có ngày tháng rõ ràng nếu ngày tờ khai và ngày nhập kho khác nhau (và cách nhau khá xa....) thì dùng tài khoản 151. Mình thì rất ghét làm những bài toán theo kiểu ra thi chung chung, chẳng có gì là thực tế cả. Không dựa vào chứng từ gì hết

    Câu b:
    Tiền hoa hồng đưa vào 641 là chính xác rồi. Bạn hạch toán doanh thu, giá vốn tương ứng của hàng gửi bán của số hàng đã tiêu thụ tương ứng, và chi phí hóa hồng, đồng thời hạch toán bút toán thu tiền khách hàng bằng ngân hàng.
    Thân
     
    #2
  3. hvtgroup

    hvtgroup Ông lái đò...

    Bài viết:
    377
    Đã được thích:
    1
    Giới tính:
    Nam
    Nơi ở:
    HaiPhong
    - Trị giá hàng NK = 20.000$+20.000$ x 15 %(Thuế NK)+ 1.000.000đ(Cphí v/c)
    - Hàng đã nhập kho sử dụng TK: 156
    - Thuế XNK được tính vào trị giá hàng hóa.
    - Thuế VAT hàng NK được hạch khấu trừ đấu vào và hạch toán:
    N1331
    C33312
    - Thuế GTGT đầu vào 100.000đ đương nhiên là được khấu trừ đầu vào rồi.
    Hoa hồng trả đại lý hạch toán vào 641 OK!
     
    Last edited: 19 Tháng mười hai 2005
    #3
  4. thuduyen_nl_way

    thuduyen_nl_way Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    21
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    bien hoa
    thế tiền hoa hồng cho đại lý định khoản thế nào ? mô hình định khoản sẽ thế nào
     
    #4
  5. AC3K

    AC3K Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    680
    Đã được thích:
    6
    Nơi ở:
    HCM
    Bạn hạch toán như sau:
    Nợ 131: 280 + 28tr
    Có 511: 280tr
    Có 3331: 28
    Hạch toán chi phí hoa hồng:
    Nợ 641: 280x5%
    Có 131. (Tự đồng cấn trừ)
    hoặc Có 331. (không tự động cấn trừ)
    Sau đó cấn trừ công nợ
    Nợ 331
    Có 131: 280x5%

    Ghi nhận tiền thu của khách hàng qua giấy báo có sau khi cấn trừ
    Nợ 112
    Có 131

    Bút toán màu đỏ đó là 1 cách nhé
     
    #5
  6. hvtgroup

    hvtgroup Ông lái đò...

    Bài viết:
    377
    Đã được thích:
    1
    Giới tính:
    Nam
    Nơi ở:
    HaiPhong
    + Khi gửi hàng để bán phản ánh theo giá vốn:
    N157/C156
    + Khi hàng được bán:
    a/ Phản ánh doanh thu
    N 111,112: 308.000.000
    C511: 280.000.000
    C3331: 28.000.000
    b/ Hoa hồng trả đại lý:
    N 641: 14.000.000
    C 111,112:14.000.000
    c/ Giá vốn hàng bán
    N632/C157
     
    Last edited: 19 Tháng mười hai 2005
    #6
  7. Nguyen Tu Anh

    Nguyen Tu Anh Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    5,609
    Đã được thích:
    21
    Nơi ở:
    Hà Nội - TP. HCM
    Phần định khoản đã có sự trợ giúp của AC3K và htvgroup rồi. Mình chỉ nói thêm cho bạn một chút về thuế GTGT.
    Hành trình của thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu sẽ như sau:

    - Khi DN nhập khẩu, hàng hóa đó chịu thuế GTGT. Số thuế này là thuế GTGT đầu vào, nó mang tên TK 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ (DN tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế). Đây là khoản thuế mà DN nộp trước và nộp thay cho người tiêu dùng khi hàng chưa được bán, nhà nước sẽ có nghĩa vụ phải trả cho DN.

    - Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa nhập khẩu phải được nộp ngay theo thông báo của hải quan, chứ không được chờ để được khấu trừ thuế GTGT như đối với hàng mua trong nước. Khi DN nộp thuế GTGT của hàng nhập khẩu thì sẽ xuất hiện thêm TK 33312 - Thuế GTGT hàng nhập khẩu. TK 33312 được dùng để đối ứng với TK 1331 khi nộp thuế.

    - Hàng hóa nhập khẩu đó được đem bán ra thị trường thì xuất hiện tiếp TK 33311 - Thuế GTGT đầu ra. Đây là thuế GTGT mà DN thu của người tiêu dùng hộ cho nhà nước và DN phải có nghĩa vụ trả cho nhà nước.

    Chỉ có vậy thôi bạn ạ.
     
    #7
  8. thuduyen_nl_way

    thuduyen_nl_way Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    21
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    bien hoa
    duyên cám ơn các anh đã tận tình giúp duyên bài tập này. đây là trường hợp doanh nghiệp nhập khẩu trực tiếp, thế nếu DN nhập nhận nhập khẩu uỷ thác hay xuất khẩu uỷ thác thì kế toán sẽ ghi như thế nào ( khi mở LC Và khi nhận hàng)?và cả trường hợp doanh nghiệp xuất khẩu hàng hoá nữa ? nếu trong quá trình hàng nhập bị thiếu thì kế toán sẽ ghi nợ 138 đúng không ạ ?
    thầy mình cho định khoản sau và bắt sinh viên diễn giải nội dung, mình làm thử các bạn xem được không nhé :
    1- nợ 144
    có 112
    có 635
    duyên làm là : ''DN ký quỹ mở LC tại ngân hàng bằng ngoại tệ. kế toán quy đổi ngoại tệ đó theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng (nợ 144) và tỷ giá hạch toán của DN ( có 112). có 635 thể hiện chênh lệch giữa giá bình quân liên ngân hàng > giá hạch tóan DN.'' có cần phải ghi ''ngoại tệ '' không ha?
    2- nợ 151
    có 331
    có 333
    DN nhập khẩu hàng trị giá..(nợ 151) tại cảng, chưa trả tiền người bán, thuế nhập khẩu phải nộp cho nhà nước ( có 333). nếu DN nhận hàng thiếu thì định khoản sao các anh ?
     
    Last edited: 20 Tháng mười hai 2005
    #8
  9. WhoamI

    WhoamI Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    534
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    Cố lên, cứ đi rồi sẽ tới!
    Em hiểu hơi khác một chút:
    Thuế GTGT là thuế tiêu dùng. Tiêu dùng ở đâu thì ở đó được quyền đánh thuế. Nước nhập khẩu là nước tiêu dùng hàng hóa của nước xuất khẩu. Do vậy khoản thuế GTGT mà DN phải nộp ở khâu nhập khẩu cho cơ quan Thuế của nước Nhập khẩu chính là khoản thuế GTGT không được thu ở nước Xuất khẩu (Thuế GTGT0%). Vì thế về bản chất đây cũng là khoản thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và hạch tóan Nợ TK 1331 nhưng nộp cho cơ quan thuế của nước nhập khẩu nên nó có đối ứng là TK 33312- Thuế GTGT hàng nhập khẩu chứ không phải là đối ứng TK331- Phải trả nhà cung cấp như các hoạt động mua hàng hóa thông thường trong nước. Và sau khi Dn thanh toán khỏan thuế này : Nợ TK 33312 / Có TK 112,(TK111) theo thông báo nộp thuế trên Tờ khai hải quan thì nghĩa vụ thanh toán chấm dứt.
     
    Last edited: 20 Tháng mười hai 2005
    #9
  10. thuduyen_nl_way

    thuduyen_nl_way Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    21
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    bien hoa
     
    #10
  11. thuduyen_nl_way

    thuduyen_nl_way Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    21
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    bien hoa
    chỗ hạch toán thuế GTGT ( 1331) hàng nhập khẩu mà AC3K bỏ trống , có phải ghi là :
    Nợ 1331 (20.000x 15800 + 20.000x15800x15%)x 10%
    có 33312 (20.000x 15800 + 20.000x15800x15%)x 10%
    và khi nộp ngân hàng ghi là
    nợ (3333) 20.000x15800x15%
    nợ (33312) (20.000x 15800 + 20.000x15800x15%)x 10%
    có (112) 20.000x15800x15% + (20.000x 15800 + 20.000x15800x15%)x 10%
     
    #11
  12. thuduyen_nl_way

    thuduyen_nl_way Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    21
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    bien hoa
    AC3K dùng từ '' cấn trừ và không tự động cấn trừ'' làm duyên suy nghĩ:biggrin: , có thể cho duyên một con số được không ? :1luvu:
     
    #12
  13. Nguyen Tu Anh

    Nguyen Tu Anh Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    5,609
    Đã được thích:
    21
    Nơi ở:
    Hà Nội - TP. HCM
    Thuế GTGT đánh vào sự tiêu dùng của một loại hàng hóa, dịch vụ ở một nước có quy định về luật thuế này. Do đó, với hàng nhập khẩu, nếu loại hàng hóa, dịch vụ đó được mua về, tiêu dùng và chiếu theo quy định về thuế GTGT tại Việt Nam thì nó sẽ bị đánh thuế GTGT.

    Thuế GTGT là loại thuế không bắt buộc áp dụng đối với tất các nước trên thế giới nên nước xuất khẩu mặt hàng mà mình nhập khẩu không liên quan đến ở đây.

     
    #13
  14. thuduyen_nl_way

    thuduyen_nl_way Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    21
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    bien hoa
    đối với doanh nghiệp nhập khẩu uỷ thác, kế toán ghi sau :
    1) nợ 111 (112)
    có 131
    có 511
    có 431
    có 3382
    2) nợ 144
    nợ 431
    có 331
    định khoản trên có nghĩa gì ?
     
    #14

Chia sẻ trang này