MINA nói:
Có bạn tên Chi Nguyen đã gởi bài vào hộp thư của Mina thắc mắc như sau:
Tôi có vài thắc mắc muốn hỏi các bạn như sau:
1. Theo CB thuế thì Doanh thu tính thuế GTGT và doanh thu tính thuế TNDN là như nhau. Tôi báo khác hơn: Doanh thu tính thuế GTGT là toàn bộ tiền hang thể hiện trên hóa đơn mà DN đã phát hành, còn doanh thu tính thuế TNDN là toàn bộ doanh thu của công ty chính và của các chi nhánh hạch toán phụ thuộc khác.
2. Theo CB thuế thì phần thuế GTGT hàng nhập khẩu không phải hạch toán khi nhập hang, mà chỉ hạch toán khi nào doanh nghiệp nộp thuế cho Hải Quan. Công ty chúng tôi hạch toán ngay khi nhập hang: No 1561/Co 331 tien hang
No 1331/Co33312 Thue GTGT hang NK.
Chính vì lý do đó mà số dư TK 1331 và bảng kê 01 luôn chênh lệch số tiền thuế GTGThàng NK chưa nộp.
Theo các bạn thì tôi nên làm thế nào?
1- Cán bộ thuế này cần phải xem xét lại. Khẳng định của MINA là chính xác. Thời điểm để xác định Doanh thu tính thuế TNDN và Doanh thu tính thuế GTGT về cơ bản là thống nhất với nhau (cả trong chuẩn mực kế toán VN và theo quy định về quản lý sử dụng hóa đơn). Tuy nhiên, DT tính thuế TNDN và DT tính thuế GTGT không phải lúc nào cũng đồng nhất với nhau. Để tiện so sánh, tớ xin trích dẫn tại cuối bài này.
+ Điều này qúa rõ vì TK 3387 "DT chưa thực hiện" xuất hiện với vai trò góp phần thực hiện đúng nguyên tắc "Phù hợp" trong chuẩn mực KT VN (kể cả Quốc tế).
+ Vấn đề ở đây là chữ
"hoặc xuất hóa đơn bán hàng". Chính nó chứ không phải gì khác
tạo nên sự khác biệt này. Trong chuẩn mực KT, hướng dẫn thực hiện các chuẩn mực đều có nêu lên các trường hợp hạch toán doanh thu bán trả chậm, trả góp; cho thuê tài sản hoạt động trả tiền trước cho nhiều nhiều kỳ/ niên độ kế toán...
Do vậy, để thống nhất được, cần phải điều chỉnh cả số dư đầu kỳ/ cuối kỳ, cộng trừ số phát sinh của TK 3387.
2- Bảng kê 01/GTGT
sẽ không chênh lệch so với kê khai trên Tờ khai thuế hàng tháng- nếu bạn sử dụng tài khoản trung gian để hạch toán tạm thuế GTGT hàng NK đầu vào (vấn đề này đã được thảo luận tại Thread khác rồi- bạn Chi Nguyen tìm kiếm lại nhé). Việc phản ánh qua tài khoản trung gian chỉ là bước đệm mà thôi,
không làm thay đổi bản chất của kế toán, đồng thời mục đích nhằm
thu hẹp sự khác biệt giữa sổ sách kế toán -thời điểm hạch toán thuế GTGT- và kê khai trên Tờ khai thuế GTGT nộp hàng tháng cho cơ quan thuế.
__________________________________________________
3- Thời điểm xác định doanh thu theo pháp luật về thuế và kế toán. 3.1- Việc xác định doanh thu theo pháp luật hiện hành về kế toán thực hiện theo chuẩn mực kế toán số 14 (doanh thu và thu nhập khác) đã được quy định tại Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/3/2001 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Theo đó (trích dẫn nội dung chuẩn mực): a)- Đối với hàng hoá: " 10. Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả năm (5) điều kiện sau: (a) Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua; (b) Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa; (c) Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn; (d) Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; (e) Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng. b)- Đối với dịch vụ: "16. Doanh thu của giao dịch về cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quả của giao dịch đó được xác định một cách đáng tin cậy. Trường hợp giao dịch về cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ thì doanh thu được ghi nhận trong kỳ theo kết quả phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán của kỳ đó. Kết quả của giao dịch cung cấp dịch vụ được xác định khi thỏa mãn tất cả bốn (4) điều kiện sau: (a) Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn; (b) Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó; (c) Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán; (d) Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó." Theo các quy định trên thì thời điểm xác định doanh thu phải thoả mãn đủ các điều kiện quy định, tối thiểu là khi hàng hoá đã xác định là tiêu thụ, dịch vụ được xác định đã hoàn thành, người bán đã chuyển giao quyền sở hữu và không còn quyền như người sở hữu hoặc quyền kiểm soát đối với hàng hoá, dịch vụ đó. 3.2- Theo pháp luật hiện hành về thuế thì thời điểm xác định doanh thu để tính thuế thu nhập doanh nghiệp được thực hiện theo điểm 2, mục II, phần B Thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 164/2003 của Chính phủ. Cụ thể là: "2.1- Đối với hàng hoá là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hàng hoá hoặc xuất hoá đơn bán hàng. 2.2- Đối với dịch vụ là thời điểm dịch vụ hoàn thành hoặc xuất hoá đơn bán hàng."