Ưu đãi thuế TNDN - Luật thuế TNDN qui định, doanh nghiệp tư nhân, công ty hợp danh, công ty TNHH,… mới thành lập mà người đại diện theo pháp luật hoặc người có số vốn góp cao nhất trong cơ sở kinh doanh này đã tham gia hoạt động kinh doanh với vai trò là chủ doanh nghiệp tư nhân, thành viên hợp danh, người đại diện theo pháp luật hoặc người có số vốn góp cao nhất trong các cơ sở kinh doanh đang hoạt động hoặc đã giải thể, nhưng chưa được 12 tháng tính từ thời điểm giải thể cơ sở kinh doanh cũ đến thời điểm thành lập cơ sở kinh doanh mới, thì không được ưu đãi về thuế TNDN theo diện cơ sở kinh doanh mới thành lập. (Theo Công văn số 4999/TCT-PCCS ngày 30/12/2005).
Tài sản cố định
[FONT="] I.[FONT="] [/FONT][/FONT]Xác định TSCĐ hữu hình do mua sắm – Nguyên giá TSCĐ hữu hình do mua mới/ mua cũ là giá mua qua thực tế phải trả cộng các khoản thuế, các chi phí liên quan trực tiếp phải chi ra tính đến thời điểm đưa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng như: lãi tiền vay đầu tư cho TSCĐ; chi phí vẫn chuyển, bốc dỡ; chi phí nâng cấp; chi phí lắp đặt, chạy thử; lệ phí trước bạ;… (Theo Công văn số 4973/TCT-PCCS ngày 29/12/2005).
[FONT="] II.[FONT="] [/FONT][/FONT]Khấu hao TSCĐ – Trường hợp thời gian sử dụng hay nguyên giá của TSCĐ thay đổi, doanh nghiệp phải xác định lại mức trích khấu hao trung bình của TSCĐ bằng cách lấy giá trị còn lại trên sổ kế toán chia cho thời gian sử dụng xác định lại hoặc thời gian sử dụng còn lại của TSCĐ.
Như vậy, doanh nghiệp được phép thay đổi thời gian sử dụng của TSCĐ nếu thời gian này nằm trong khung thời gian sử dụng của TSCĐ và việc xác định mức trích khấu hao trung bình của TSCĐ được thực hiện theo qui định trên. (Theo Công văn số 4958/TCT-PCCS ngày 29/12/2005).
[FONT="] III.[FONT="] [/FONT][/FONT]Khấu hao tài sản góp vốn cổ phần – Căn cứ theo những qui định hiện hành, nếu một công ty bắt đầu hoạt động kinh doanh vào năm 2003, có nhận góp vốn của các cổ đông bằng tài sản và có biên bản cho việc góp vốn này, mà những tài sản đó được sử dụng vào sản xuất, kinh doanh và được quản lý, theo dõi và hạch toán trong sổ sách kế toán của công ty thì sẽ được trích khấu hao TSCĐ vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN kể từ khi những tài sản góp vốn bắt đầu được sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh. (Theo Công văn số 4695/TCT-PCCS ngày 26/12/2005).
[FONT="] IV.[FONT="] [/FONT][/FONT]TSCĐ được trích khấu hao nhanh, theo Tổng cục Thuế, cơ sở kinh doanh áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng có hiệu quả kinh tế cao được khấu hao nhanh nhưng tối đa không quá 02 lần mức khấu hao theo phương pháp đường thẳng để nhanh chóng đổi mới công nghệ. TSCĐ tham gia vào hoạt động kinh doanh được trích khấu hao nhanh là máy móc, thiết bị; dụng cụ đo lường, thí nghiệm; thiết bị và phương tiện vận tải; dụng cụ quản lý; súc vật, vườn cây lâu năm.
Khi thực hiện khấu hao nhanh, cơ sở kinh doanh phải đảm bảo có lãi. (Theo Công văn số 4692/TCT-PCCS ngày 26/12/2005).
Ưu đãi thuế TNDN – Đơn vị trực thuộc cơ sở kinh doanh được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, hạch toán độc lập và thực hiện đăng ký kê khai, nộp thuế TNDN với cơ quan thuế, nếu đáp ứng điều kiện ưu đãi về thuế TNDN thì được hưởng ưu đãi miễn/giảm thuế TNDN theo diện đau tư thành lập cơ sở kinh doanh mới.;
Trường hợp đơn vị hạch toán phụ thuộc thì được hưởng ưu đãi miễn/giảm thuế TNDN theo diện đầu tư mở rộng, đổi mới công nghệ. (Theo Công văn số 4957/TCT-PCCS ngày 29/12/2005).
Kê khai thuế TNCN - Một người nước ngoài trong năm ký hai hợp đồng lao động làm việc tại hai nơi, có thu nhập ổn định hàng tháng, thì cá nhân lựa chọn kê khai thuế hàng tháng theo biểu thuế luỹ tiến từng phần tại nơi có thu nhập nhiều nhất hoặc thuận tiện nhất. Cơ quan chi trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế hàng tháng, cuối năm tổng hợp số thuế khấu trừ số thuế đã nộp và cấp biên lai thuế thu nhập cho cá nhân nước ngoài để cá nhân đó quyết toán với cơ quan thuế.
Đối với thu nhập phát sinh tại nơi làm việc thứ hai, cơ quan chi trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế 10% và cấp chứng từ khấu trừ thuế thu nhập. (Theo Công văn số 4691/TCT-TNCN ngày 26/12/2005).
Hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ đơn vị bỏ trốn - Nếu đơn vị mua hàng hoá, dịch vụ của đơn vị bỏ trốn, mà giá trị hàng hoá, dịch vụ ghi trên hoá đơn phù hợp với hợp đồng kinh tế ký kết giữa hai bên, và phù hợp với chứng từ thanh toán hợp pháp; hàng hoá mua vào theo hoá đơn đó đã bán ra và đã kê khai hoặc nguyên vật liệu đã đưa vào sản xuất, hoặc hàng hoá đó đang tồn kho; có hạch toán kế toán đầy đủ, đúng qui định thì được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Bên cạnh đó, giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. (Theo Công văn số 4688/TCT-PCCS ngày 26/12/2005).
Tài sản cố định
[FONT="] I.[FONT="] [/FONT][/FONT]Xác định TSCĐ hữu hình do mua sắm – Nguyên giá TSCĐ hữu hình do mua mới/ mua cũ là giá mua qua thực tế phải trả cộng các khoản thuế, các chi phí liên quan trực tiếp phải chi ra tính đến thời điểm đưa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng như: lãi tiền vay đầu tư cho TSCĐ; chi phí vẫn chuyển, bốc dỡ; chi phí nâng cấp; chi phí lắp đặt, chạy thử; lệ phí trước bạ;… (Theo Công văn số 4973/TCT-PCCS ngày 29/12/2005).
[FONT="] II.[FONT="] [/FONT][/FONT]Khấu hao TSCĐ – Trường hợp thời gian sử dụng hay nguyên giá của TSCĐ thay đổi, doanh nghiệp phải xác định lại mức trích khấu hao trung bình của TSCĐ bằng cách lấy giá trị còn lại trên sổ kế toán chia cho thời gian sử dụng xác định lại hoặc thời gian sử dụng còn lại của TSCĐ.
Như vậy, doanh nghiệp được phép thay đổi thời gian sử dụng của TSCĐ nếu thời gian này nằm trong khung thời gian sử dụng của TSCĐ và việc xác định mức trích khấu hao trung bình của TSCĐ được thực hiện theo qui định trên. (Theo Công văn số 4958/TCT-PCCS ngày 29/12/2005).
[FONT="] III.[FONT="] [/FONT][/FONT]Khấu hao tài sản góp vốn cổ phần – Căn cứ theo những qui định hiện hành, nếu một công ty bắt đầu hoạt động kinh doanh vào năm 2003, có nhận góp vốn của các cổ đông bằng tài sản và có biên bản cho việc góp vốn này, mà những tài sản đó được sử dụng vào sản xuất, kinh doanh và được quản lý, theo dõi và hạch toán trong sổ sách kế toán của công ty thì sẽ được trích khấu hao TSCĐ vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN kể từ khi những tài sản góp vốn bắt đầu được sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh. (Theo Công văn số 4695/TCT-PCCS ngày 26/12/2005).
[FONT="] IV.[FONT="] [/FONT][/FONT]TSCĐ được trích khấu hao nhanh, theo Tổng cục Thuế, cơ sở kinh doanh áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng có hiệu quả kinh tế cao được khấu hao nhanh nhưng tối đa không quá 02 lần mức khấu hao theo phương pháp đường thẳng để nhanh chóng đổi mới công nghệ. TSCĐ tham gia vào hoạt động kinh doanh được trích khấu hao nhanh là máy móc, thiết bị; dụng cụ đo lường, thí nghiệm; thiết bị và phương tiện vận tải; dụng cụ quản lý; súc vật, vườn cây lâu năm.
Khi thực hiện khấu hao nhanh, cơ sở kinh doanh phải đảm bảo có lãi. (Theo Công văn số 4692/TCT-PCCS ngày 26/12/2005).
Ưu đãi thuế TNDN – Đơn vị trực thuộc cơ sở kinh doanh được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, hạch toán độc lập và thực hiện đăng ký kê khai, nộp thuế TNDN với cơ quan thuế, nếu đáp ứng điều kiện ưu đãi về thuế TNDN thì được hưởng ưu đãi miễn/giảm thuế TNDN theo diện đau tư thành lập cơ sở kinh doanh mới.;
Trường hợp đơn vị hạch toán phụ thuộc thì được hưởng ưu đãi miễn/giảm thuế TNDN theo diện đầu tư mở rộng, đổi mới công nghệ. (Theo Công văn số 4957/TCT-PCCS ngày 29/12/2005).
Kê khai thuế TNCN - Một người nước ngoài trong năm ký hai hợp đồng lao động làm việc tại hai nơi, có thu nhập ổn định hàng tháng, thì cá nhân lựa chọn kê khai thuế hàng tháng theo biểu thuế luỹ tiến từng phần tại nơi có thu nhập nhiều nhất hoặc thuận tiện nhất. Cơ quan chi trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế hàng tháng, cuối năm tổng hợp số thuế khấu trừ số thuế đã nộp và cấp biên lai thuế thu nhập cho cá nhân nước ngoài để cá nhân đó quyết toán với cơ quan thuế.
Đối với thu nhập phát sinh tại nơi làm việc thứ hai, cơ quan chi trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế 10% và cấp chứng từ khấu trừ thuế thu nhập. (Theo Công văn số 4691/TCT-TNCN ngày 26/12/2005).
Hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ đơn vị bỏ trốn - Nếu đơn vị mua hàng hoá, dịch vụ của đơn vị bỏ trốn, mà giá trị hàng hoá, dịch vụ ghi trên hoá đơn phù hợp với hợp đồng kinh tế ký kết giữa hai bên, và phù hợp với chứng từ thanh toán hợp pháp; hàng hoá mua vào theo hoá đơn đó đã bán ra và đã kê khai hoặc nguyên vật liệu đã đưa vào sản xuất, hoặc hàng hoá đó đang tồn kho; có hạch toán kế toán đầy đủ, đúng qui định thì được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Bên cạnh đó, giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. (Theo Công văn số 4688/TCT-PCCS ngày 26/12/2005).