Ðề: Tài sản do được biếu tặng có được trích khấu hao và kê khai thuế GTGT đầu vào không ?
- Về người tặng, họ vẫn phải xuất HĐ có thuế mặc dù ko thu được đồng nào, bởi vì chính họ tự mua vào TS đấy để đem đi cho, do đó doanh thu chính bằng chi phí, nghĩa là họ bỏ tiền họ ra mua và họ thu về chính tiền đó => hòa. Tuy nhiên theo quy định Luật xúc tiến thương mại cũng như TT 123 về hàng tặng thì nhiều Cục Thuế sẽ ko cho đưa chi phí này vào chi phí hợp lý, đồng thời cũng ko được khấu trừ chính cái VAT đầu ra của hàng tặng (nghĩa là phải nộp 60tr cái VD bạn nói chứ ko được khấu trừ trở lại nữa). Nếu tặng nhưng xuất HĐ dạng hàng khuyến mại ko thu tiền thì có khi còn chấp nhận được.
- Bạn hỏi rất hay khi người được tặng lại đem đi tặng lại. Thuế GTGT đánh trên giá trị tăng thêm của tài sản, DN bỏ ra chi phí = 0 đồng, nhưng nhận về TS giá trị thị trường là 660tr đồng (cả VAT), như vậy giá trị tăng thêm là 660tr. Như vậy họ tiếp tục xuất thêm 1 hóa đơn nữa cả VAT là 726tr. Tuy nhiên nếu DN được tặng 726tr tiếp tục tặng thì mình nghĩ cần xem lại vì lúc này giá trị thực tế chỉ 660tr chứ ko phải 726tr nữa. Rắc rối.
Ví dụ mua vào 100tr, VAT đầu vào 10tr => Được khấu trừ 10tr
Xuất tặng giá thị trường 120tr, VAT đầu ra 12tr => 12tr này sẽ ko được khấu trừ trở lại (khác với tiêu dùng nội bộ hay khuyến mại), tức là vẫn phải nộp cái 12tr này, ngoài ra chi phí 100tr đầu vào cũng sẽ bị loại trừ và bạn phải nộp thuế TNDN phần chênh lệch của 120tr - 100tr này (vì thực tế đáng ra bạn bán được 120tr và phải nộp thuế nhưng bạn lại mang đi cho, do đó vẫn phải nộp phần thuế này).
- Về Thuế VAT đầu vào của hàng được biếu tặng, quan điểm của mình là vẫn được khấu trừ vì thực tế bên tặng đã nộp thuế rồi, và bên được tặng vẫn đưa tài sản này tham gia quá trình SXKD bình thường. Tuy nhiên mình thấy các Cục Thuế cũng đều không cho khấu trừ, vậy thì tốt nhất ko nên khấu trừ mà hạch toán tăng giá trị tài sản, hơn nữa trong QĐ 15 cũng ko thấy hạch toán VAT đầu vào này.
- Về người tặng, họ vẫn phải xuất HĐ có thuế mặc dù ko thu được đồng nào, bởi vì chính họ tự mua vào TS đấy để đem đi cho, do đó doanh thu chính bằng chi phí, nghĩa là họ bỏ tiền họ ra mua và họ thu về chính tiền đó => hòa. Tuy nhiên theo quy định Luật xúc tiến thương mại cũng như TT 123 về hàng tặng thì nhiều Cục Thuế sẽ ko cho đưa chi phí này vào chi phí hợp lý, đồng thời cũng ko được khấu trừ chính cái VAT đầu ra của hàng tặng (nghĩa là phải nộp 60tr cái VD bạn nói chứ ko được khấu trừ trở lại nữa). Nếu tặng nhưng xuất HĐ dạng hàng khuyến mại ko thu tiền thì có khi còn chấp nhận được.
- Bạn hỏi rất hay khi người được tặng lại đem đi tặng lại. Thuế GTGT đánh trên giá trị tăng thêm của tài sản, DN bỏ ra chi phí = 0 đồng, nhưng nhận về TS giá trị thị trường là 660tr đồng (cả VAT), như vậy giá trị tăng thêm là 660tr. Như vậy họ tiếp tục xuất thêm 1 hóa đơn nữa cả VAT là 726tr. Tuy nhiên nếu DN được tặng 726tr tiếp tục tặng thì mình nghĩ cần xem lại vì lúc này giá trị thực tế chỉ 660tr chứ ko phải 726tr nữa. Rắc rối.
Chắc bạn đang nhầm lẫn nội dung CV này. Công ty này sẽ được khấu trừ VAT đầu vào của hàng mang đi tặng nhưng ko được khấu trừ chính cái hóa đơn xuất tặng.
Ví dụ mua vào 100tr, VAT đầu vào 10tr => Được khấu trừ 10tr
Xuất tặng giá thị trường 120tr, VAT đầu ra 12tr => 12tr này sẽ ko được khấu trừ trở lại (khác với tiêu dùng nội bộ hay khuyến mại), tức là vẫn phải nộp cái 12tr này, ngoài ra chi phí 100tr đầu vào cũng sẽ bị loại trừ và bạn phải nộp thuế TNDN phần chênh lệch của 120tr - 100tr này (vì thực tế đáng ra bạn bán được 120tr và phải nộp thuế nhưng bạn lại mang đi cho, do đó vẫn phải nộp phần thuế này).
