Tài khỏan 421-chênh lệch thu chi. Nguyên tắc sử dụng và hạch toán

Thảo luận trong 'CĐKT hành chính sự nghiệp' bắt đầu bởi babyl, 23 Tháng bảy 2011.

135,865 lượt xem

  1. babyl

    babyl Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    44
    Đã được thích:
    1
    Nơi ở:
    Binh dương
    Các bạn cho mình hỏi tài khỏan 421(chênh lệch thu chi chưa xử lý)sử dụng đối với đơn vị nào.Đơn vị mình là kinh phí tự chủ 100% không sử dụng ngân sách nhà nước,tự thu tự chi trong kỳ trích lập quỹ và thu nhập tăng thêm điều đưa vào tài khỏan 661 hết không qua tài khỏan 421 có được không?
     
    #1
  2. SAA

    SAA Siêu nhảm

    Bài viết:
    1,418
    Đã được thích:
    100
    Nơi ở:
    HCM city
    Nếu theo bài bảng sách vở thì xử lý KQHĐ phải qua tài khỏan 421 rồi mới thực hiện trích quỹ, nhưng ở đơn vị tôi thì xử lý kết quả họat động rồi trích quỹ luôn Nợ 66121/Có 43... không qua tài khỏan 421 và cũng chưa thấy đòan kiểm tra quyết tóan nói gì, chắc là chưa bị . . .
    Bạn hỏi:
    Đơn vị nào mà sử dụng hệ thống tài khỏan theo QĐ 19 thì có xử dụng TK 421. Thế thôi
     
    #2
  3. phyen84

    phyen84 Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    1
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    vũng tàu
    Anh SAA có thể chỉ thêm một chút nữa được không ạ?
    thường thì sang quý I năm tiếp theo mới quyết toán cho quý IV của năm trước khi đó mình mới xác định được chênh lệch thu - chi cho cả năm và làm thủ tục trích quỹ. đơn vị em năm nay được trích quỹ( vì lên đơn vị đảm bảo 1 phần) nhưng em không biết phải làm những bút toán nào? em đã đọc QĐ 19 nhưng khi lên bảng cân đối em không hiểu chút nào? Anh SAA và các bạn hướng dẫn và chia sẻ kinh nghiệm cho em với nhé
    VD: chênh lệch thu thu chi cuối năm là 10.000.000, khi rút tiền về chi: 4.500.000 thì làm các bút toán nào?
     
    #3
  4. babyl

    babyl Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    44
    Đã được thích:
    1
    Nơi ở:
    Binh dương
    Vậy mình xử lý chênh lệch thu-chi đó như thế nào để rồi trích quỹ.Cứ vào mỗi quý thì mình hạch tóan thu nhập tăng thêm và trích quỹ vào tk Nợ 661/Có 334,441 như vậy được k?
     
    #4
  5. SAA

    SAA Siêu nhảm

    Bài viết:
    1,418
    Đã được thích:
    100
    Nơi ở:
    HCM city
    Xử lý chênh lệch thu chi như thế nào thì đã được quy định rõ trong thông tư 71 hướng dẫn hết rồi, bạn căn cứ theo hướng dẫn mà làm. Còn việc có qua TK 421 hay trích quỹ thẳng luôn thì đơn vị tự quyết định, miễn sao xác định KQHĐ để trích quỹ cho đúng là ok
    Bạn xem lại bút toán này, 441 là nguồn kinh phí đầu tư XDCB, không có bút toán nào vừa chi thường xuyên mà vừa tăng nguồn kinh phí được cả

    Bạn có thể tham khảo TT81 - kiểm soát chi qua kho bạc để biết thêm
     
    Last edited: 25 Tháng bảy 2011
    #5
  6. cavang2010

    cavang2010 Thành viên hoạt động

    Bài viết:
    14
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    Hà Nội
    Bạn baby. Nếu đơn vị bạn 100% tự chủ thì sử dụng tài khoản 4212 "chênh lệch thu chi hoạt động sxkd"; thu nhập tăng thêm thì qua tài khoản 4313 "ổn định thu nhập".
    Theo như đơn vị mình đã được kiểm toán NN: mình định khoản như thế ko bị họ bắt làm lại, họ bảo thực hiện như thế là đúng:
    1/ Xác định kết quả lãi: Nợ TK 531/Có TK 4212
    2/ Thuế TNDN phải nộp: Nợ TK 4212/ Có TK 3334
    3/ Trích lập các quỹ: Nợ TK 4212/ Có 431..
    Còn thu nhập tăng thêm phải trả ĐKhoản: Nợ TK 4313/Có TK 334
    như vậy đơn vị bạn có chi vuợt quá quy định cũng ko vấn đề gì, ko phải làm lại quyết toán nếu bị kiểm tra.
     
    #6
  7. TLX

    TLX Giọt nắng bên thềm

    Bài viết:
    539
    Đã được thích:
    17
    Nơi ở:
    Góc phố dịu dàng
    Các đơn vị hạch toán theo quyết định 19/2006/QĐ-BTC thì đều sử dụng TK 421 - chênh lệch thu, chi chưa xử lý.

    Việc xử lý chênh lệch được quy định tại điều 19 nghị định số 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006 của Chính phủ, và được hướng dẫn thực hiện cụ thể tại thông tư số 71/2006/TT-BTC như sau:
    Hàng năm sau khi trang trải các khoản chi phí, nộp thuế và các khoản nộp khác theo quy định; phần chênh lệch thu lớn hơn chi (thu, chi hoạt động thường xuyên và nhiệm vụ nhà nước đặt hàng), đơn vị được sử dụng theo trình tự như sau:
    - Trích tối thiểu 25% số chênh lệch thu lớn hơn chi để lập Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp;
    - Trả thu nhập tăng thêm cho người lao động, theo hướng dẫn tại điểm 3.2, khoản 3, Mục VIII Thông tư này.
    - Trích lập Quỹ khen thưởng, Quỹ phúc lợi, Quỹ dự phòng ổn định thu nhập. Đối với Quỹ khen thưởng, Quỹ phúc lợi mức trích tối đa hai Quỹ không quá 3 tháng tiền lương, tiền công và thu nhập tăng thêm bình quân trong năm.
    Trường hợp chênh lệch thu lớn hơn chi bằng hoặc nhỏ hơn một lần quỹ tiền lương cấp bậc, chức vụ trong năm đơn vị được quyết định sử dụng, như sau:
    - Trả thu nhập tăng thêm cho người lao động;
    - Trích lập các quỹ: Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp (không khống chế mức trích tối thiểu 25% chênh lệch thu lớn hơn chi), Quỹ khen thưởng, Quỹ phúc lợi, Quỹ dự phòng ổn định thu nhập. Đối với Quỹ khen thưởng, Quỹ phúc lợi mức trích tối đa hai Quỹ không quá 3 tháng tiền lương, tiền công và thu nhập tăng thêm bình quân trong năm.
    Căn cứ quy định trên đây, mức cụ thể chi trả thu nhập tăng thêm và trích lập các quỹ do Thủ trưởng đơn vị sự nghiệp quyết định theo quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị.
    Nội dung chi của Quỹ khen thưởng, Quỹ phúc lợi theo quy định trên bao gồm cả nội dung chi khen thưởng, chi phúc lợi của hoạt động thu phí, lệ phí (đối với những đơn vị được giao nhiệm vụ thu phí, lệ phí).
     
    #7
  8. babyl

    babyl Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    44
    Đã được thích:
    1
    Nơi ở:
    Binh dương
    Bên đơn vị mình là thu phí, lệ phí không phải hoạt động kinh doanh,không nộp thuế, nguồn thu đều để lại để dùng cho chi hoạt động. Mỗi quý mình đều tạm trích quỹ và chi thu nhập tăng thêm và đều hạch tóan vào tài khỏan 661 không có qua tài khỏan 421.nhưng bg nhìn lại nếu khôg xác định được số chênh lệch thu - chi mà đưa qua hết 661 thì mình làm sao tính chính xác được là chênh lệch giữa thu và chi là bao nhiêu.mình không biết là chỉ kết chuyển phần chênh lệch vào cuối năm thôi hay là mỗi quý mình đầu phải tính.Nếu cuối năm thì phần mình đã tạm trích quỹ và thu nhập tăng thêm ở mỗi quý có tính vào luôn trong phần chi hoạt động tài khỏan 661 không?
     
    #8
  9. SAA

    SAA Siêu nhảm

    Bài viết:
    1,418
    Đã được thích:
    100
    Nơi ở:
    HCM city
    Bạn đọc kỹ lại các quy định, hàng quý chỉ là tạm trích thôi nhé, mà tạm trích thì sẽ có sự chênh lệch tăng giảm, và cuối năm mới phải tính lại cho cả năm và trích bổ sung so với số đã tạm trích trong quý, vì thế phần tạm trích trong quý theo tôi thì trích thẳng Nợ 66121/Có 43... không cần qua 421, cuối năm xác đinh lại KQHĐ thì qua 421 cũng chẳng muộn, suy cho cùng 421 cũng không có số dư cũng đi ra các quỹ tương ứng vì thế 421 nên dùng vào cuối năm và dể nhìn trên bảng cân đối hơn
     
    #9
  10. babyl

    babyl Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    44
    Đã được thích:
    1
    Nơi ở:
    Binh dương
    Vậy khi cuối năm tính phần xác định chênh lệch giữa thu và chi thì mình có cộng phần đã tạm trích quỹ vào phần chi hoạt dộng luôn không.
    VD:trong kỳ tạm trích các quỹ
    Quí 1:24.000.000 Nợ661/Có431,N661/Co34(thu nhập tăng thêm)
    Quí 2: 41.000.000 .
    Quí 3:25.000.000
    Tổng thu của cả năm:200.000.000
    Tổng chi:100.000.000
    Phần tổng chi của 100.000.000 đó thì mình có cộng thêm 90.000.000 đã trích quỹ ở trên hay là không?
    Nếu cộng vô thì chênh lệch giữa thu- chi là còn(500.000.000 - 190.000.000)= 310.000.000.
    Phần kết chuyển chênh lệch thu - chi cuối năm là: N461/Có421:310.000.000
    sau đó tiếp tục trích bổ sung các quỹ và chi thu nhập tăng thêm
    Nợ 421/Có 431(tổng 25% QPTHĐSN của cả năm)
     
    #10
  11. TLX

    TLX Giọt nắng bên thềm

    Bài viết:
    539
    Đã được thích:
    17
    Nơi ở:
    Góc phố dịu dàng
    Để tính ra được tổng chi của cả năm là 100.000.000 bạn cần phải căn cứ vào đâu? Chẳng phải chính là bên nợ của TK đầu 6 đó sao (ví dụ như ở đây là bên Nợ TK 661 của các quý). Giờ đến cuối năm nếu cộng thêm 90.000.000 đã trích quỹ thì thành ra tính 2 lần mất rồi.
    Xin hỏi, tổng thu trong năm là 200.000.000 hay 500.000.000?
     
    #11
  12. babyl

    babyl Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    44
    Đã được thích:
    1
    Nơi ở:
    Binh dương
    tk 421

    Để mình cho con số cụ thể chắc các ban sẽ dễ hiểu ý mình nói hơn.Nguồn thu trong năm của mình là: 1.294.901.015 trong đó có 73.500.000 là nguồn kinh phí mà mình được ở trên cấp để mua sắm trang thiết bị ban đầu, do đơn vị mới thành lập.mình thu vào thì đưa vào tk 511 và 518 hết.Trong kỳ mình chuyển tất cả qua tk 461. khi tạm trích quỹ ở mỗi quý thì mình chỉ đưa vào tk Nợ 661,Có431.Cuối năm mình cộng tất cả các khỏan chi lại ở tk Nợ 661 là 843.257.795, không bao gồm các phần đã tạm trích quỹ ở mỗi quý và phần mua sắm 73.500.000 đã được cấp ở trên.Nếu mình tính trừ phần 73.500000 ở trên ra thì nguồn thu của mình chỉ còn là:1.221.041.015 mà thôi.Vậy thì cuối năm sau khi lấy 1.221.041015- 843.257.795=378143.220. Đó là phần chênh lệch cả năm của mình.Sau đó mình mới tính trích 25% quỹ PTHĐSN của cả năm.Có phải cuối kỳ mình kết chuyển Nợ 461/Có 421: 378.143.220 không? Hay là mình cộng luôn các số đã tạm trích quỹ trong kỳ vô để ra số chênh lệch của cả năm.Mình cứ bị lấn cấn ở chổ này mong các bạn chỉ giúp.có thể cho mình địa chỉ email để mình tiện liên lạc được không?
     
    Last edited: 26 Tháng bảy 2011
    #12
  13. TLX

    TLX Giọt nắng bên thềm

    Bài viết:
    539
    Đã được thích:
    17
    Nơi ở:
    Góc phố dịu dàng
    Các bút toán thì ở #7 mình đã trả lời bạn rồi, nếu muốn chính xác bạn tìm đọc thông tư số 71/2006/TT-BTC đi nhé!

    Vấn đề của bạn là bạn đang phân vân giữa việc hạch toán không thông qua TK 421 mà sử dụng ngay TK 661 là đúng hay sai? Ở #5, SAA đã trả lời bạn rồi. Còn nếu vẫn còn lo lắng thì từ giờ bạn cứ đúng tuần tự mà làm, chênh lệch thu – chi ta cứ đưa vào TK 421 đúng như quy định, khỏi phiền hà về sau.
     
    #13
  14. babyl

    babyl Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    44
    Đã được thích:
    1
    Nơi ở:
    Binh dương
    Mình đã đọc thông tư 71 rồi nhưng sao vẫn không làm được cái tk 421.mình cho thử con số và làm như thế này các bạn coi dùm xem đúng không nha.
    VD: tổng thu trong năm : 1000.000.000
    Tổng chi : 500.000.000 ( đã bao gồm phần tạm trích quỹ ở 3 quý)
    Chênh lệch thu- chi còn lại của năm :500.000.000
    trích 25% quỹ PTHDSN của cả năm: 125.000.000. Đã tạm trích:50.000.000.Phần trích bổ sung:75000.000.
    Mình định khỏan các bước như sau: N511/C461:1000.000(Kết chuyển nguồn kinh phí hoat dong)
    Tạm trích quỹ:N661/Có:50.000.000
    Chênh lệch thu - chi: N461/Có 421:500.000.000
    phần trích bổ sung:Nợ421/Có431:75000.000
     
    #14
  15. SAA

    SAA Siêu nhảm

    Bài viết:
    1,418
    Đã được thích:
    100
    Nơi ở:
    HCM city
    Không chính xác. Tính theo cách bạn là đã trích quỹ đến 2 lần
    Tôi lấy lại VD của bạn:
    Phần tổng chi bạn phải trừ phần trích quỹ trong 3 quý ra, chỉ là phần chi thường xuyên thuần thôi, tôi lấy ví dụ tổng chi sau khi trừ trích quỹ là 300.000.000
    Chênh lệch thu chi: 700.000.000
    Trích quỹ PTSN (25%): 175.000.000, đã tạm trích là 50.000.000, trích bổ sung thêm là 125.000.000 đ
    Tương tự các quỹ còn lại tự tính, mệt rồi không tính
    Phần tạm trích hàng quý thì đã tính và đk thẳng vào 661 rồi, nên cuối năm bạn cần lưu ý để trừ ra khỏi phần chi thuần để tính lại KQHĐ sau đó mới tiến hành trích quỹ lại
     
    #15
  16. babyl

    babyl Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    44
    Đã được thích:
    1
    Nơi ở:
    Binh dương
    Vậy còn phần thu nhập tăng thêm trong năm mình cũng trừ ra không tính vào phần chi hoạt động giống như phần trích quỹ hả bạn?Còn phần này nữa, thu nhập tăng thêm sau khi xác định chênh lệch thu- chi và trích lập quỹ thì mình hạch tóan vào ngày 31/12/2010 luôn được k?có nghĩa là mình đưa vô luôn phần chi của năm đó và treo trên tk Có 334 khi sang tháng 01/2011 quyết tóan xong thì mới rút tiền về chi.
    VD: thu nhập tăng thêm sau khi xác định chênh lệch thu - chi cuối năm là: 132.400.000
    Mình định khỏan:Nợ 661/Có 334:132.400.000
    Khi quyết tóan năm được duyệt thì mình sẽ chi tiền:Nọ 334/C111:132.400.000.
    Còn thắc mắc này nữa mình làm rồi mà không biết đúng không?ở quý 4/2010 mình chi trả thu nhập tăng thêm cho nhân viên,sau đó mình tính lại phần chênh lệch thu - chi, trích quỹ và tính trả tiếp phần thu nhập tăng thêm nữa như vậy có đúng không?Nghĩa là vào cuối năm ở tháng 12 mình hạch tóan 2 lần chi trả thu nhập tăng thêm, 1 lần là chi trả theo quý, 1 lần là chi trả tiếp cho cả năm,như vậy đúng không bạn?
     
    Last edited: 27 Tháng bảy 2011
    #16
  17. hoangxuanluong

    hoangxuanluong Tôi đi tìm tôi ...

    Bài viết:
    262
    Đã được thích:
    6
    Nơi ở:
    khánh hòa
    Làm như vậy là đúng rồi đó, cứ thế mà mần, tạm trích TNTT và các quỹ hiểu đơn giản là thực tế đã chi rồi nhưng trên sổ sách vẫn treo đến cuối năm khi xác định chênh lệch thu chi rồi mới mần.
     
    #17
  18. SAA

    SAA Siêu nhảm

    Bài viết:
    1,418
    Đã được thích:
    100
    Nơi ở:
    HCM city
    Bạn chi như thế nào từ kết quả HĐKD là do đơn vị bạn, nếu trích sai, chi cao hơn thì khi quyết tóan phát hiện ra thì có thể sẽ bị giảm quỹ và thu hồi lại, quan trọng là hiểu rõ vấn đề để trích quỹ và TNTT cho đúng
    Bạn có thể tham khảo một số bài sau:
    http://www.webketoan.vn/forum/f97/tam-chi-tra-thu-nhap-tang-them-cho-cb-cnv-131483.html
    http://www.webketoan.vn/forum/f97/dieu-chuyen-bu-dap-giua-cac-loai-quy-113585.html
     
    Last edited: 27 Tháng bảy 2011
    #18
  19. bLang

    bLang Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    378
    Đã được thích:
    4
    Nơi ở:
    HD
    TK 421- Chênh lệch thu chi họat động TX trong thông tư 85 đã bỏ rồi bạn ơi.
    Bạn hỏi kỹ lại xem, nếu đơn vị bạn đã đảm bảo 100% chi phí hoạt động rồi thì phải hạch toán vào 531 và 631 chứ.( còn nếu bạn k đóng thuế thì có các chính sách miễn giảm riêng chứ bạn)
    [/QUOTE]Nếu chi hoạt động thì những khoản trích quỹ và chi tăng thêm trong quý chỉ là tạm tính thôi.
    Cuối năm bạn phải tính chính xác (trừ ra phần trích quỹ và thu nhập tăng thêm đã tạm tính) rồi lúc đó xác định lại chi thu nhập bao nhiêu, trích quỹ bao nhiêu, nếu thiếu thì tính cho đủ lại là được
    Bạn làm như trên là đúng rồi.
     
    Last edited: 1 Tháng tám 2011
    #19
  20. chimsau

    chimsau Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    5
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    Thành phố Quảng Ngãi
    chào bạn, mình cũng làm ở đơn vị sự nghiệp có thu tự chủ 100% đây, bạn đưa vào TK 661 là đúng rồi. Ở đơn vị mình đang bị vướng mắt TK này đây. Trên sổ sách của mình vẫn tồn tại dư nợ tk 4218 là trên 300 triệu đồng từ rất lâu rồi vì hồi trước đơn vị mình là đơn vị hoạt động SXKD, giờ chuyển sang SN có thu nhưng mình không biết phải xử lý thếnào cả mặc dù đã xin chủ trương và đơn vị chủ quản cũng cho phép tất toán nhưng mình ko biết hạch tóan thé nào cho hợp lý. Rất mong sự tham gia của các bậc tiền bối trên diễn đàn.
     
    #20

Chia sẻ trang này