Ðề: Hạch toán thuế TNDN tạm tính quý Đọc thêm:
Làm lại báo cáo tài chính có nhiều khức mắc...nhờ cả nhà giúp e với???
Công ty em phải làm lại báo cáo tài chính 2012 vì giảm mấy cái hoá đơn chi phí. mọi người cho e hỏi chi phí khác có được khấu trừ để tính thuế TNDN không ah?
-LN thuần: 31.076.856
-CP khác: 35.122.623 ( nhứng hoá đơn bị loại kế toán cho vào chi phí khác)
-LN khác: -35.122.623
-Tổng LNKT trước thuế: -4.405.767
theo như chị kt thuế bên e làm thì c lấy LNT 825% thì ra: 31.076.856*25% = 7.769.214 ( thuế TNDN phải nộp) nhưng e thì e thấy LNKT trước thuế âm thì sao lại phải nộp thuế được?
Khi em vào nhập số liệu ở phần mêm 3.1.6 nó cũng không ra số thuế cty e phải nộp là 7.769.214 đó nên e hơi bị rối đoạn này mong cả nhà giải cứu e với vì e không biết làm bctc
-LN thuần: 31.076.856
-CP khác: 35.122.623 ( nhứng hoá đơn bị loại kế toán cho vào chi phí khác)
-LN khác: -35.122.623
-Tổng LNKT trước thuế: -4.405.767
= > Kết quả hoàn toàn đúng : đây là chi phí kế toán
= > Khi lên tờ khai quyết toán thuế TNDN phần chi phí khác là những hoá đơn bị loại => bị xuất toán => nhập số tiền =35.122.623 vào chỉ tiêu B4: Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế => làm tăng doanh thu tính thuế x 25% = 35.122.623-4.405.767= 30.716.856x25%= 7.679.214
= > Kết quả hoàn toàn phù hợp luật thuế TNDN, kế toán trên là người đủ năng lực kinh nghiệm, đáp ứng đủ tiêu chuẩn là kế toán chuyên nghiệp Xem chi tiết: THÔNG TƯ Số: 123/2012/TT-BTC ngày 27 tháng 7 năm 2012
Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
số 14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP
ngày 11/12/2008, Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011
của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều
của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
___________________
Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
Nguyên tắc xác định các khoản chi phí không tính vào chi phí hợp lý: 1. Các khoản chi không có đầy đủ hoá đơn, chứng từ theo quy định hoặc hoá đơn, chứng từ không hợp pháp.
2. Các khoản chi không liên quan đến việc tạo ra doanh thu, thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế.
Chỉ là chi phí hợp lý nếu đáp ứng các tiêu chuẩn sau: 1. Trừ các khoản chi nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
Chị ơi chị kế toán của bạn ý đâu có lấy kết quả này đâu 30.716.856x25%= 7.679.214. Chị ý lấy LNT từ HDKD = 31.076.856*25% = 7.769.214 để ra thuế TNDN mà chị. Em vẫn chưa hiểu sao chị tính TTNDN lại lấy phần các CP khác trừ đi LNKTTT để nhân với thuế suất ạ. Chị giải thích giúp em đc ko ạ.
THÔNG TƯ Số: 140/2012/TT-BTC ngày 21 tháng 8 năm 2012
Hướng dẫn Nghị định số 60/2012/NĐ-CP ngày 30/07/2012 của Chính phủ
quy định chi tiết thi hành Nghị quyết số 29/2012/QH13 của Quốc hội
về ban hành một số chính sách thuế nhằm tháo gỡ khó khăn
cho tổ chức và cá nhân
Điều 1. Giảm thuế thu nhập doanh nghiệp
1. Giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2012 đối với:
a) Doanh nghiệp nhỏ và vừa, bao gồm cả hợp tác xã (sau đây gọi chung là doanh nghiệp nhỏ và vừa).
b) Doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động trong lĩnh vực sản xuất, gia công, chế biến: Nông sản, lâm sản, thuỷ sản, dệt may, da giày, linh kiện điện tử; xây dựng công trình hạ tầng kinh tế - xã hội (sau đây gọi chung là doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động).
Điều 5. Kê khai thuế
1. Doanh nghiệp, tổ chức thuộc đối tượng được giảm thuế, miễn thuế theo quy định tại Điều 1, Điều 2 Thông tư này thực hiện kê khai số thuế được giảm, miễn theo quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành.
Doanh nghiệp, tổ chức phải lập Phụ lục Miễn, giảm thuế TNDN (Mẫu số 01/MGT-TNDN ban hành kèm theo Thông tư này) và gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp, trong đó xác định rõ: Trường hợp doanh nghiệp, tổ chức thuộc đối tượng được giảm thuế, miễn thuế thu nhập doanh nghiệp và số thuế thu nhập doanh nghiệp được giảm thuế, miễn thuế. Đồng thời kê khai tổng hợp số thuế được giảm, miễn vào chỉ tiêu mã số [31] trên tờ khai 01A/TNDN hoặc chỉ tiêu mã số [30] trên tờ khai 01B/TNDN, chỉ tiêu mã số [C9] trên tờ khai 03/TNDN (ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 của Bộ Tài chính).
= > theo như tình thần chính sách thuế của thông tư này thì mình ko làm ở công ty đó nên không thể biết chính xác là người kế toán kia đã làm hết đến tận gốc của vấn đề hay không theo thông tư 140 thì số thuế được miễn giảm 30%= 7.769.214 X 30%= 2.330.764 của năm 2012 => số tiền thuế phải đóng sẽ thấp hơn cụ thể = 7.769.214-2.330.764 =5.438.450#7.769.214
Chị ơi chị kế toán của bạn ý đâu có lấy kết quả này đâu 30.716.856x25%= 7.679.214. Chị ý lấy LNT từ HDKD = 31.076.856*25% = 7.769.214 để ra thuế TNDN mà chị. Em vẫn chưa hiểu sao chị tính TTNDN lại lấy phần các CP khác trừ đi LNKTTT để nhân với thuế suất ạ. Chị giải thích giúp em đc ko ạ.
Phai đi kèm của quyết toán thuế năm 2012:
Quyet toan thue TNDN 2012.rar
Mở tờ khai quyết toán thuế TNDN năm ra nhập vào phụ lục 03-1A-TNDN:
Chỉ tiêu cuối cùng [19] Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp ([19]=[15]+[18])=-4.405.767
Số tiền này ở chỉ tiêu này sẽ tự động nhảy số liệu sang tờ khai quyết toán thuế năm = chỉ tiêu A1:Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp=-4.405.767
Tiếp theo nhập số tiền những hoá đơn bị loại => bị xuất toán => nhập số tiền =35.122.623 vào chỉ tiêu B4: Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
Theo :
THÔNG TƯ Số: 140/2012/TT-BTC ngày 21 tháng 8 năm 2012
Hướng dẫn Nghị định số 60/2012/NĐ-CP ngày 30/07/2012 của Chính phủ
quy định chi tiết thi hành Nghị quyết số 29/2012/QH13 của Quốc hội
về ban hành một số chính sách thuế nhằm tháo gỡ khó khăn
cho tổ chức và cá nhân
Điều 1. Giảm thuế thu nhập doanh nghiệp
1. Giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2012 đối với:
a) Doanh nghiệp nhỏ và vừa, bao gồm cả hợp tác xã (sau đây gọi chung là doanh nghiệp nhỏ và vừa).
b) Doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động trong lĩnh vực sản xuất, gia công, chế biến: Nông sản, lâm sản, thuỷ sản, dệt may, da giày, linh kiện điện tử; xây dựng công trình hạ tầng kinh tế - xã hội (sau đây gọi chung là doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động).
Điều 5. Kê khai thuế
1. Doanh nghiệp, tổ chức thuộc đối tượng được giảm thuế, miễn thuế theo quy định tại Điều 1, Điều 2 Thông tư này thực hiện kê khai số thuế được giảm, miễn theo quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành.
Doanh nghiệp, tổ chức phải lập Phụ lục Miễn, giảm thuế TNDN (Mẫu số 01/MGT-TNDN ban hành kèm theo Thông tư này) và gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp, trong đó xác định rõ: Trường hợp doanh nghiệp, tổ chức thuộc đối tượng được giảm thuế, miễn thuế thu nhập doanh nghiệp và số thuế thu nhập doanh nghiệp được giảm thuế, miễn thuế. Đồng thời kê khai tổng hợp số thuế được giảm, miễn vào chỉ tiêu mã số [31] trên tờ khai 01A/TNDN hoặc chỉ tiêu mã số [30] trên tờ khai 01B/TNDN, chỉ tiêu mã số [C9] trên tờ khai 03/TNDN (ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 của Bộ Tài chính).
= > được giảm 30% = 7.769.214 X 30%= 2.330.764 nhập vào Ô [C9]:Thuế TNDN được miễn, giảm trong kỳ
=> sẽ ra kết quả của một ờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2012 = 5.438.450 và đây là số thuế phải nộp của bạn=> moi thứ sẽ đơn giảm nếu bạn ko làm nó rối tung lên
Tiếp theo mở HTKK 3.1.6 ra kết xuất phụ lục miến giảm thuế TNDN ra excel:
Nhập số tiền thuế phải nộp vào chỉ tiêu:
[06] Số thuế TNDN phải nộp: 5.438.450
Nhập số thuế miễn giảm=
[07] Số thuế TNDN được miễn, giảm: 2.330.764
Đánh dấu chéch vào mục:
Doanh nghiệp nhỏ và vừa.
Trương hợp 01: công ty mới thành lập
Nếu đây là doanh nghiệp mới thành lập năm 2012 thì đến đây là xong tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2012
Trường hợp 02: công ty thành lập đã lâu
+ Nếu năm 2011 hoặc các năm trước có lãi thì làm đến đây cũng là kết thúc hoàn thành báo cáo của tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2012
+ Nếu năm 2011 và các năm khác nữa như 2010,2009……… doanh nghiệp đang lỗ thì phải làm thêm phụ lục chuyển lỗ : 03-2A/TNDN Phụ lục chuyển lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh => thì mới ra kết quả cuối cùng bạn phải nộp hay không phải nộp thuế tùy theo số lỗ phát sinh năm tài chính hoạt động trước đó
Hoạch toán số thuế miễn giảm như sau:
cách 1: trừ thẳng luôn trên sổ sách:
hoạch toán
thuế tndn phải nộp
Nợ 8211/ có 3334 : ghi số liệu sau khi đã giảm 30% thuế tndn
Kết chuyển chi phí thuế tdnd
Nợ 911 / có 8211 phần còn lại
Đồng thời trên tời khai quyết toán thuế ghi số tiền giảm 30%
Cách này lợi cho kế toán vì dễ làm gọn sổ, nhưng ko rõ ràng về mặt số liệu
Cách 2:
thuế tndn phải nộp
Nợ 8211/ có 3334 = số chưa giảm
Thuế tndn được giảm 30%
Nợ 3334/ có 8211 = số thuế 30% giảm
Kết chuyển chi phí thuế tdnd
Nợ 911 / có 8211
Cách này đầy đủ về mặt số học và diễn giải
Thông tư số 18/2011/TT-BTC ngày 10 tháng 2 năm 2011 của Bộ Tài chính về việc sửa đổi, bổ sung Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp
Điều 1. Sửa đổi, bổ sung một số nội dung tại Thông tư số 130/2008/TT-BTC:
4. Xác định lỗ và chuyển lỗ.
Sửa đổi, bổ sung điểm 2 mục VII Phần C như sau:
- Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì phải chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
Ví dụ 1: Năm 2011 DN A có phát sinh lỗ là 10 tỷ, năm 2012 DN A có phát sinh thu nhập chịu thuế là 12 tỷ đồng thì toàn bộ số lỗ phát sinh năm 2011 là 10 tỷ, DN A phải chuyển toàn bộ vào thu nhập chịu thuế năm 2012.
Ví dụ 2: Năm 2011 DN B có phát sinh lỗ là 20 tỷ, năm 2012 DN B có phát sinh thu nhập chịu thuế là 15 tỷ đồng thì:
+ DN B phải chuyển toàn bộ số lỗ 15 tỷ vào thu nhập chịu thuế năm 2012;
+ Số lỗ còn lại 5 tỷ, DN B phải theo dõi và chuyển toàn bộ liên tục vào các năm tiếp theo, nhưng tối đa không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ (lỗ năm 2011 chuyển tối đa không quá năm 2016).
- Doanh nghiệp có số lỗ giữa các Quý trong cùng một năm tài chính thì được bù trừ số lỗ của quý trước vào các quý tiếp theo của năm tài chính đó. Khi quyết toán thuế TNDN doanh nghiệp xác định số lỗ của cả năm và chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp sau năm phát sinh lỗ theo quy định nêu trên. - Doanh nghiệp tự xác định số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế theo nguyên tắc nêu trên. Trường hợp trong thời gian chuyển lỗ có phát sinh tiếp số lỗ thì số lỗ phát sinh này (không bao gồm số lỗ của kỳ trước chuyển sang) sẽ được chuyển lỗ toàn bộ và liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
Trường hợp cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp xác định số lỗ doanh nghiệp được chuyển khác với số lỗ do doanh nghiệp tự xác định thì số lỗ được chuyển xác định theo kết luận của cơ quan kiểm tra, thanh tra nhưng đảm bảo chuyển lỗ toàn bộ và liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ theo quy định.
Quá thời hạn 5 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ, nếu số lỗ phát sinh chưa chuyển hết thì sẽ không được chuyển vào thu nhập của các năm tiếp sau.
cho e hỏi với ạh:
công ty e năm 2011 lỗ, sang năm 2012 cũng lỗ vậy sang 2013 nếu công ty e lãi thì e sẽ chuyển dần số lỗ đó và năm nay ah. rất mong được a chị tư vấn cho e.
TH1:
Năm 2006 công ty lỗ =150triệu
Năm 2007 công ty lỗ =100triệu
Lỗ lũy kế = 250 triệu
Giả sử năm 2008 lãi =500 triệu
=> Số lỗ tối đa được kết chuyển = 250 triệu
Vậy khi quyết toán thuế TNDN cuối năm sau khi đã nhập vào phụ lục: 03-1A/TNDN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Nhấn thêm phụ lục : 03-2A/TNDN CHUYỂN LỖ TỪ HĐKD
Năm 2006 :
Số phát sinh lỗ = 150 triệu
Số lỗ chuyển trong kỳ tính thuế này = 150 triệu
Năm 2007 :
Số phát sinh lỗ = 100 triệu
Số lỗ chuyển trong kỳ tính thuế này = 100 triệu
= > sau khi bạn điền song thì số liệu này tự động chạy sang tờ khai quyết toán thuế năm 2008 chỉ tiêu [C3]= 250 triệu lỗ từ các năm trước chuyển sang
= > bạn còn lãi = 500 triệu – 250 triệu = 250 triệu x 25%= 62,500,000
TH2:
Năm 2006 công ty lỗ = 150triệu
Năm 2007 công ty lỗ =100triệu
Lỗ lũy kế = 250 triệu
Giả sử năm 2008 lãi =120 triệu
=> Số lỗ tối đa được kết chuyển = 120 triệu
Vậy khi quyết toán thuế TNDN cuối năm sau khi đã nhập vào phụ lục: 03-1A/TNDN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Nhấn thêm phụ lục : 03-2A/TNDN CHUYỂN LỖ TỪ HĐKD
Năm 2006 :
Số phát sinh lỗ = 150 triệu
Số lỗ chuyển trong kỳ tính thuế này = 120 triệu
Số lỗ còn được chuyển sang kỳ tính thuế sau = 150 – 120 = 30 triệu
Năm 2007 :
Số phát sinh lỗ = 100 triệu
Số lỗ chuyển trong kỳ tính thuế này = 0
Số lỗ còn được chuyển sang kỳ tính thuế sau = 100 triệu
= > sau khi bạn điền song thì số liệu này tự động chạy sang tờ khai quyết toán thuế năm 2008 chỉ tiêu [C3]= 120 triệu lỗ từ các năm trước chuyển sang
= > bạn còn lỗ = 250 triệu – 120 triệu = - 130 triệu
Ðề: Làm lại báo cáo tài chính có nhiều khức mắc...nhờ cả nhà giúp e với???
anh Chu Đình Xinh ơi cho e hỏi: VÌ BCTC các năm trước của cty không chuẩn lắm, nên e sợ khi kết chuyển lỗ rồi, sang năm e muốn thuê luôn kiẻm toán dọn dẹp sổ sách nên e muốn để chuẩn xác đã e mới kết chuyển có được không?
Năm 2008, 2009, 2010, 2011 lỗ
Năm 2012 lãi ( e đã nộp tiền thuế)
vậy năm 2013 nếu lỗ e có được kết chuyển lỗ các năm 2008.2009.2010.2011 không ah?
THÔNG TƯ Số: 123/2012/TT-BTC ngày 27 tháng 7 năm 2012
Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
số 14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP
ngày 11/12/2008, Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011
của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều
của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
Điều 9. Xác định lỗ và chuyển lỗ
1. Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập chịu thuế.
2. Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì phải chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
- Doanh nghiệp tự xác định số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế theo nguyên tắc nêu trên. Trường hợp trong thời gian chuyển lỗ có phát sinh tiếp số lỗ thì số lỗ phát sinh này (không bao gồm số lỗ của kỳ trước chuyển sang) sẽ được chuyển lỗ toàn bộ và liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
Quá thời hạn 5 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ, nếu số lỗ phát sinh chưa chuyển hết thì sẽ không được chuyển vào thu nhập của các năm tiếp sau.
= > Như vậy thời gian chuyển lỗ cho các năm tài chính phát sinh lỗ là không quá 05 năm
Lỗ năm 2008 => chuyển lỗ tối đa từ 2009 – 2013
Lỗ năm 2009 => chuyển lỗ tối đa từ 2010 – 2014
Lỗ năm 2010 => chuyển lỗ tối đa từ 2011 – 2015
Lỗ năm 2011 => chuyển lỗ tối đa từ 2012 – 2016
= > theo kết quả trên số lỗ năm 2008 của bạn hết hạn năm 2013 nếu có lãi, sau năm 2013 thì toàn bộ số lỗ năm 2008 hết hiêu lực giả sử năm 2014 bạn lãi thì toàn bộ số lỗ năm 2008 ko được chuyển xu nào , và bạn được phép chuyển lỗ của các năm 2009,2010,2011,2012,2013 sang cho năm 2014 số lỗi tối đa được chuyển = số lãi của năm đó
= >Nếu việc chuyển lỗ không làm phát sinh thuế TNDN phải nộp thì số tiền thuế đã nộp vào năm 2012 sẽ được treo trên tài khoản Nợ 3334 + CĐPS => và phản ánh số tiền còn phải thu nhà nước trên CĐKT mã số 154: 3. Thuế và các khoản khác phải thu nhà nước
= > Vậy theo kết quả dữ liệu trên bạn đã cung cấp thì công ty bạn đang được chuyển lỗ sang nhưng kế toán lại ko làm phụ lục chuyển lỗ => phải nộp thuế, nếu bạn là người mới đủ hiểu biết nên trình bày với xếp :
-Thứ nhất sau này kiểm toán vào kiểm tra rà soát lại sổ sách công ty bạn => lòi phần thuế phải nộp kia trong khi thực tế ko phải nộp do còn được chuyển lỗ các năm trước sang
-Thứ hai sếp cũng sẽ biết năng lực làm việc của bạn, có thể sẽ có mức lương khác hoặc trong mắt sếp vị trí của bạn cũng được khẳng định, và tiếng nói cũng như các ý kiến đóng góp cải tiến công việc cũng như quy trình sổ sách và thuế má sẽ được sếp cân nhắc => còn nếu không mọi tội vạ đều quy cho kế toán đương nhiệm mà ko cần biết lý do ai làm sai bởi quan niệm của người việt kế toán là cái bộ phận ko làm họ hái ra tiền được không tạo ra lợi nhuận cho họ
