Hạch toán phần thuế GTGT khai trễ hạn.

  • Thread starter Ba Tam
  • Ngày gửi
B

Ba Tam

Thành viên sơ cấp
9/12/05
4
0
0
38
Buôn Mê Thuột
#1
Nhờ các bác chỉ bảo giúp em với ạ !

Có 2 nghiệp vụ ở DNTM như thế này:

- Mua hàng hóa bằng TM : 1.100.000 đ (Hóa đơn ghi giá bán 1 triệu và VAT 100K)
- Mua xăng xe ôtô phục vụ văn phòng : 550.000 đ (GB 500K và VAT 50K)

Cả 2 hóa đơn kia đã quá hạn kê khai thuế GTGT khấu trừ, vậy kế toán phải hạch toán làm sao cho đúng nhất ạ.

Em xin cảm ơn.

(Câu hỏi này nếu các bác Mod thấy ngớ ngẩn quá cũng xin đừng xóa, em cần câu trả lời chính xác lắm, cho em xem xong rồi xóa cũng được ạ, thanks)
 
N

Nguyen hai yen

Thành viên sơ cấp
21/12/05
175
0
0
41
ha noi
#2
Theo mình nếu đã quá hạn kê khai thuế GTGT thì đưa hết vào chi phí.
- Nợ TK 156: 1.100.000
Có TK 111: 1.100.000
- Nợ TK 642: 550.000
Có TK 111: 550.000
 
B

Ba Tam

Thành viên sơ cấp
9/12/05
4
0
0
38
Buôn Mê Thuột
#3
Nguyen hai yen nói:
Theo mình nếu đã quá hạn kê khai thuế GTGT thì đưa hết vào chi phí.
- Nợ TK 156: 1.100.000
Có TK 111: 1.100.000
- Nợ TK 642: 550.000
Có TK 111: 550.000
Sai bét nhè rồi bạn ơi !
 
H

hoangaccounting

To put one's family first
22/9/05
837
2
18
HCMC
www.baobinhdinh.com.vn
#4
Bà Tám này đúng là một cao thủ đây, đặt ra vấn đề này để "thử thách" chăng?
He he em ko biết cách hạch toán, thôi thì Bà Tám chỉ giúp luôn đi còn "ấy" gì nữa Thank all.
 
T

Tuấn Giang

Học lại từ đầu!!!
13/1/06
158
0
16
Mama said
#5
hóa ra em bị lừa à?
 
Nguyen Tu Anh

Nguyen Tu Anh

Thành viên thân thiết
23/2/05
5,609
21
38
Hà Nội - TP. HCM
#7
Ba Tam này chắc là có đáp án rồi đây nên mới cho rằng Nguyen hai yen "sai bét nhè". Thôi thì phải cẩn tắc vô ưu, chỉ còn cách ngăn chặn mọi ngả đường xem nó thế nào.

Trước hết, quy đổi đơn vị về VND đã: 1K = 1.000 đồng; giá bán (GB) là giá chưa có thuế GTGT; TM là tiền mặt; GTGT là giá trị gia tăng; TK là tài khoản.

Đầu bài chỉ hỏi phần thuế GTGT không được khấu trừ vì khai trễ hạn nên sẽ chỉ hạch toán phần thuế GTGT thôi.

Ba Tam nói:
- Mua hàng hóa bằng TM : 1.100.000 đ (Hóa đơn ghi giá bán 1 triệu và VAT 100K)
Nợ TK 1561: 100.000 (đồng)
Có TK 1111: 100.000 (đồng)

Ba Tam nói:
- Mua xăng xe ôtô phục vụ văn phòng : 550.000 đ (GB 500K và VAT 50K)
Xe ô tô này có phải là tài sản của DN không? Hoặc DN có hợp đồng mượn hay thuê xe không?

Nếu có thì xăng mua cho xe ô tô sẽ được coi là chi phí hợp lý của DN. Hạch toán như sau:
Nợ TK 6422: 50.000 (đồng)
Có TK 331: 50.000 (đồng)

Nếu chưa thì xăng mua cho xe ô tô sẽ không được coi là chi phí hợp lý của DN, phải đưa vào lợi nhuận sau thuế. Hạch toán như sau:
Nợ TK 421: 50.000 (đồng)
Có TK 331: 50.000 (đồng)

Không biết mình còn sơ hở chỗ nào không nhỉ???
 
Sửa lần cuối:
H

hoangaccounting

To put one's family first
22/9/05
837
2
18
HCMC
www.baobinhdinh.com.vn
#8
Em thêm vào một trường hợp nữa: N.138-8/C.... (Bắt đền nhân viên kế toán do .... nên ko kê khai) ặc ặc :error:
 
B

Ba Tam

Thành viên sơ cấp
9/12/05
4
0
0
38
Buôn Mê Thuột
#9
Nguyen Tu Anh nói:
Đầu bài chỉ hỏi phần thuế GTGT không được khấu trừ vì khai trễ hạn nên sẽ chỉ hạch toán phần thuế GTGT thôi.


Nợ TK 1561: 100.000 (đồng)
Có TK 1111: 100.000 (đồng)
Vẫn sai ạ (giải thích theo Luật Thuế TNDN)

Em chỉ biết như thế là sai thôi ạ, còn thế nào là đúng thì chưa biết, nên mới mạo muội post lên hỏi các bác, mong các bác hiểu cho.

(Mặc định tất cả các trường hợp trên là bình thường: xe công ty, không phạt vạ ai hết, em cũng chẳng gài hỏi khó đâu ạ)
 
Nguyen Tu Anh

Nguyen Tu Anh

Thành viên thân thiết
23/2/05
5,609
21
38
Hà Nội - TP. HCM
#10
Ơ hay nhỉ! Theo bạn, câu hỏi này liên quan tới Thuế GTGT hay Thuế TNDN mà lôi thuế TNDN vào đây?

Chúng ta phải cho nó vào trong một phạm vi chứ! Nếu phạm vi trải rộng thì làm sao bao quát hết được? Có những cái đề trong phạm vi này thì đúng nhưng để trong phạm vi khác lại sai.

Nếu muốn một câu trả lời đúng trong tất cả mọi trường hợp thì không có đâu.

Ba Tam nói:
Vẫn sai ạ (giải thích theo Luật Thuế TNDN)
 
Sửa lần cuối:
Nguyen Tu Anh

Nguyen Tu Anh

Thành viên thân thiết
23/2/05
5,609
21
38
Hà Nội - TP. HCM
#11
Xét tới thuế GTGT:

Tại điều 19 của Nghị định số 158/2003/NĐ-CP Quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT:

Hóa đơn GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào quá thời hạn 03 tháng, cơ sở kinh doanh không được kê khai khấu trừ mà phải tính vào giá trị hàng hóa, dịch vụ, nguyên giá tài sản cố định hoặc chi phí kinh doanh.

Như vậy sẽ hạch toán vào giá trị hàng hóa là chính xác:

Nợ TK 1561: 100.000 (đồng)
Có TK 1111: 100.000 (đồng)

hoặc, nếu không thì hạch toán vào chi phí kinh doanh cũng là chính xác:

Nợ TK 6421: 100.000 (đồng)
Có TK 1111: 100.000 (đồng)

Xét tới thuế TNDN:

Liên quan tới thuế TNDN sẽ là các khoản liên quan tới doanh thu và chi phí. Đây là hoạt động mua hàng nên sẽ liên quan tới chi phí. Chi phí sẽ được xét tới khía cạnh hợp lý thôi, còn vẫn phải được ghi nhận đó là chi phí của DN.

Ban đầu, thuế GTGT đầu vào là khoản mà nhà nước phải hoàn trả lại cho DN vì DN đã nộp trước hộ tiền thuế cho nhà nước. Nhưng sau đó, vì khoản thuế GTGT này đã bị quá hạn do kê khai trễ nên đang từ khoản phải thu của nhà nước chuyển sang chi phí của DN.

Chi phí này là chi phí bỏ ra có hóa đơn đầy đủ, liên quan tới hoạt động sản xuất, kinh doanh của DN nên đưa nó vào giá vốn của hàng bán hay chi phí quản lý của DN cũng sẽ được chấp nhận là chi phí hợp lý. Do đó, hạch toán:

Nợ TK 1561: 100.000 (đồng)
Có TK 1111: 100.000 (đồng)

hoặc:

Nợ TK 6421: 100.000 (đồng)
Có TK 1111: 100.000 (đồng)

cũng vẫn là chính xác.
 
V

Vando

Thành viên thân thiết
11/12/05
436
3
16
Bac Giang
#12
Bạn B Tam thử hỏi lại người bảo sai xem sai ở chỗ nào chứ như thế này cứ như trơi trò ú tim vậy. Thuế GTGT nếu quá hạn không kê để khấu trừ được thì tính cả phần thuế đó vào giá trị hàng hóa hoặc chi phí (trừ khi hóa đơn đó là không hợp pháp, CP không hợp lý - thì cũng không thể kê khai khấu trừ thuế nếu trong hạn)
 
Viva

Viva

Nôngdânthậthột@ ®
20/5/05
387
1
0
43
Gầm cầu chữ Y
#13
Phần thuế GTGT này đưa vào chi phí của DN là đúng rồi.

Tuy nhiên, khi QT thuế TNDN, nếu kế tóan hạch toán vào trước giá vốn (TK 632) thì sẽ không được chấp nhận. Lý do : Trong 12 khỏan mục chi phí hợp lý, khỏan thứ 11 : CP quảng cáo, hội nghị ... = A % x Tổng 10 khỏan trước. Nếu đưa vào trước TK632 mặc nhiên số tuyệt đối của khỏan định mức chi phí này sẽ cao hơn.

Do vậy khỏan thuế GTGT này thuế sẽ không chấp nhận đưa vào các tài khỏan sẽ kết chuyển vào TK 632, mà phải đưa vào TK 642 (hình như là TK 6425). Do vậy khi hạch tóan sẽ vẫn tách phần thuế ra như bình thường nhưng không hạch tóan vào TK 133 mà chuyển sang TK642.

Nợ TK 156 : 1.000.000
Nợ TK 642 : 100.000
Có TK 111 : 1.100.000 đồng

Ba Tam có còn thấy " Vẫn sai " không?
 
Nguyen Tu Anh

Nguyen Tu Anh

Thành viên thân thiết
23/2/05
5,609
21
38
Hà Nội - TP. HCM
#14
Khiếp quá! Tiền thuế kê khai trễ nhỏ tí tị tì teo mà bác còn soi hơn cả cán bộ thuế! Nhưng em không đồng ý vì: cho vào TK 1561 (trước giá vốn) và TK 6421 thì có khác gì nhau.

Chi phí hợp lý từ 1 đến 10 như anh nói sẽ bao gồm: giá vật tư, hàng hóa thực tế xuất kho (giá vốn hàng bán 632), các loại chi phí của DN (trong đó có cả chi phí quản lý 642)...

Giá trị hàng hóa mua vào có trước, giá vốn hàng bán mới có sau. Thuế quy định cái có sau cơ mà? Mà cái có sau chỉ là sự "kế thừa" từ cái có trước thôi. Ngay từ ban đầu em cho nó vào trong giá trị hàng hóa rồi thì giá vốn cứ thế mà theo thôi.

Ngoài ra, bên trong một đống chi phí chứa cả 632 và 642 rồi thì chi phí đó nhảy vào 632 hay 642 thì có gì là khác nhau mà bác bảo "sẽ cao hơn"?

Viva nói:
Tuy nhiên, khi QT thuế TNDN, nếu kế tóan hạch toán vào trước giá vốn (TK 632) thì sẽ không được chấp nhận. Lý do : Trong 12 khỏan mục chi phí hợp lý, khỏan thứ 11 : CP quảng cáo, hội nghị ... = A % x Tổng 10 khỏan trước. Nếu đưa vào trước TK632 mặc nhiên số tuyệt đối của khỏan định mức chi phí này sẽ cao hơn.

Do vậy khỏan thuế GTGT này thuế sẽ không chấp nhận đưa vào các tài khỏan sẽ kết chuyển vào TK 632, mà phải đưa vào TK 642 (hình như là TK 6425). Do vậy khi hạch tóan sẽ vẫn tách phần thuế ra như bình thường nhưng không hạch tóan vào TK 133 mà chuyển sang TK642.
 
Sửa lần cuối:
Viva

Viva

Nôngdânthậthột@ ®
20/5/05
387
1
0
43
Gầm cầu chữ Y
#15
Nguyen Tu Anh nói:
Ngoài ra, bên trong một đống chi phí chứa cả 632 và 642 rồi thì chi phí đó nhảy vào 632 hay 642 thì có gì là khác nhau mà bác bảo "sẽ cao hơn"?
Trong Mục III. Các khỏan CP hợp lý được trừ ... Thông tư 128/2003:

12. Các khoản thuế, lệ phí, ....
12.2. .... Thuế GTGT đầu vào quá thời hạn kê khai khấu trừ theo quy định.

Như vậy, tiền thuế này là một lọai chi phí hợp lý nhưng phải được đưa vào TK 642, và khi tính mức % cho khỏan thứ 11 : CP quảng cáo, hội nghị ... thì phải trừ ra các chi phí trong khỏan 12 ở trên (trong đó có cả Thuế GTGT được khấu trừ). Rõ ràng khi tính tổng cộng từ khỏan 1->10 sẽ không có các chi phí mục 12 trong đó.

Tú Anh nói là không bao nhiêu, nhưng luật là luật, vả lại nguyên cái số dư trong tài khỏan 642.5 cũng kha khá đó và trách nhiệm của kế toán là phải hạch toán đúng, không có khi QT thuế TNDN người ta cũng bóc ra thôi.

Ngòai khỏan thuế GTGT kê khai thiếu, còn có Thuế GTGT của hàng xuất khẩu bị trả lại nữa,(phần GTGT được hòan bây giờ phải trả lại cho Nhà cầm quyền), do vậy người ta mới có quy định này.

Thế nên, theo thiển ý của mình, kế tóan phải hạch tóan vào TK 642.5 mới chính xác.
 
L

lannhu

It's me!
14/10/04
1,373
2
0
37
~S~
#16
Nguyen Tu Anh nói:
Ngoài ra, bên trong một đống chi phí chứa cả 632 và 642 rồi thì chi phí đó nhảy vào 632 hay 642 thì có gì là khác nhau mà bác bảo "sẽ cao hơn"?
Em bổ sung ý anh Viva tí: Vì đề bài cho đây là DNTM nên nó mới có sự khác nhau như vậy. Nếu là DN sx thì cho vào 632 hay 642 thì cũng như nhau cả.

Tuy nhiên đấy chỉ là quy định để tính thuế, ko thể căn cứ vào đấy để đưa ra cách hạch tóan. Các bác dựa vào chuẩn mực để hạch tóan đê...

Bác BaTam đâu rồi sao em ko thấy nữa nhẩy?
 
Nguyen Tu Anh

Nguyen Tu Anh

Thành viên thân thiết
23/2/05
5,609
21
38
Hà Nội - TP. HCM
#17
Hì hì... tại em xem luật còn sót đây mà. Em đồng ý với bác về khía cạnh thuế TNDN:
Viva nói:
Trong Mục III. Các khỏan CP hợp lý được trừ ... Thông tư 128/2003:

12. Các khoản thuế, lệ phí, ....
12.2. .... Thuế GTGT đầu vào quá thời hạn kê khai khấu trừ theo quy định.

Như vậy, tiền thuế này là một lọai chi phí hợp lý nhưng phải được đưa vào TK 642, và khi tính mức % cho khỏan thứ 11 : CP quảng cáo, hội nghị ... thì phải trừ ra các chi phí trong khỏan 12 ở trên (trong đó có cả Thuế GTGT được khấu trừ). Rõ ràng khi tính tổng cộng từ khỏan 1->10 sẽ không có các chi phí mục 12 trong đó.

Thế nên, theo thiển ý của mình, kế tóan phải hạch tóan vào TK 642.5 mới chính xác.
Dưng mà, sao hôm nay bác nghiêm chỉnh thế? Chắc dính chưởng nhiều quả rồi phải không? Như lannhu nói đó, hạch toán thì phải tuân theo chuẩn mực và đây là thuế GTGT nên sẽ hạch toán theo luật thuế GTGT hướng dẫn trước đã. Sau đó, mới tính tiếp khi nào thuế xuống quyết toán. Nếu chưa gì bác đã loại ngay khoản 2 này ra để cho vào khoản 12 thì phí quá, chẳng có lợi cho DN tí nào cả. Nếu bác là người của cơ quan thuế thì em hoan nghênh nhưng bác là kế toán của một DN cơ mà?
 
L

lannhu

It's me!
14/10/04
1,373
2
0
37
~S~
#18
Nguyen Tu Anh nói:
Nếu chưa gì bác đã loại ngay khoản 2 này ra để cho vào khoản 12 thì phí quá, chẳng có lợi cho DN tí nào cả. Nếu bác là người của cơ quan thuế thì em hoan nghênh nhưng bác là kế toán của một DN cơ mà?
Nguyên tắc là phải làm chị ui. Vì cái này muốn lách cũng ko đc. Trông chờ vào rủi ro phát hiện thì chít!:bigok: Mà tại sao đưa vào khoản 12 thì ko có lợi cho DN chị nhở? Đây là DNTM mừ.
 
Viva

Viva

Nôngdânthậthột@ ®
20/5/05
387
1
0
43
Gầm cầu chữ Y
#19
lannhu nói:
Nguyên tắc là phải làm chị ui. Vì cái này muốn lách cũng ko đc. Trông chờ vào rủi ro phát hiện thì chít!:bigok: Mà tại sao đưa vào khoản 12 thì ko có lợi cho DN chị nhở? Đây là DNTM mừ.
DNSX hay DNTM cũng thế thôi, đều phải hạch toán như vậy cả (tức là đưa sau giá vốn). Bởi vì nếu đưa phần thuế GTGT này vào giá vốn, ==> Tổng chi phí hợp lý + Thuế GTGT > Tổng chi phí hợp lý.

Nếu DN được tính các chi phí Quảng cáo, tiếp khách là 10% Tổng chi phí ==> Hạn mức Quảng cáo (có thuế) > Hạn mức phải lọai bỏ thuế.

Thực ra, phần thuế GTGT kê khai trễ có thể rất nhỏ ở các DN họat động trong nước. Nhưng nếu là DN Xuất khẩu thì có thể số này rất lớn do, nguyên nhân là hàng hóa (có Thuế GTGT đã được hòan) bị phía nước ngòai trả lại, phần Thuế GTGT này bắt buộc phải đưa vào TK 642.5.

Vả lại, trong luật thuế GTGT chỉ nói : phần thuế này được đưa vào CP hợp lý, đưa vào trước TK 632 hay sau nó cũng là đúng, nhưng đưa vào sau là đúng nhất.
 
L

lannhu

It's me!
14/10/04
1,373
2
0
37
~S~
#20
Viva nói:
DNSX hay DNTM cũng thế thôi, đều phải hạch toán như vậy cả (tức là đưa sau giá vốn). Bởi vì nếu đưa phần thuế GTGT này vào giá vốn, ==> Tổng chi phí hợp lý + Thuế GTGT > Tổng chi phí hợp lý.

Nếu DN được tính các chi phí Quảng cáo, tiếp khách là 10% Tổng chi phí ==> Hạn mức Quảng cáo (có thuế) > Hạn mức phải lọai bỏ thuế.
Ơ, thế hóa ra em hỉu nhầm ý anh Viva ah?:cool2:

DNSX hay TM sao mà cũng thế thôi đc anh? Nếu thế thì tại sao người ta quy định đối với DNTM thì tổng CP từ khoản mục 1-10 phải trừ ra GVHB.==> Đấy là sự khác nhau trong cách tính tỉ lệ khống chế giữa DNTM và DNSX. Và nó là khác nhau về cách tính chứ ko phải là cách hạch tóan.
 

Thành viên trực tuyến

  • daongocnam0603
  • xediengiatot

Xem nhiều