Vậy nếu Q4 này lãi, thì chính xác là mình sẽ chuyển phần lỗ của năm 2009, lỗ của năm 2010 qua trước, hay chuyển của các Quý trong năm qua trước vậy bạn? Mong các bạn giúp mình để hiểu rõ vấn đề này hơn
Theo luật thuế TNDN và các CV hướng dẫn; CV 518 /TCT-CS ngày 14/02/2011quyết toán thuế TNDN năm 2010 ...:
III - Hướng dẫn xác định lỗ và chuyển lỗ.
1. Nguyên tắc chuyển lỗ:
Doanh nghiệp có các khoản lỗ phát sinh từ năm 2009 trở đi thì phải chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp theo trong thời gian không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ. Các khoản lỗ phát sinh trước năm 2009 thực hiện chuyển lỗ theo quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật quy định tại thời điểm đó.
Ví dụ 1: Năm 2009 Doanh nghiệp A có phát sinh lỗ là 10 tỷ đồng, năm 2010 Doanh nghiệp A có phát sinh thu nhập chịu thuế là 12 tỷ đồng thì toàn bộ số lỗ năm 2009 là 10 tỷ đồng, Doanh nghiệp A phải chuyển toàn bộ vào thu nhập chịu thuế năm 2010.
Ví dụ 2: Năm 2009 Doanh nghiệp B có phát sinh lỗ là 10 tỷ đồng, năm 2010 Doanh nghiệp B có phát sinh thu nhập chịu thuế là 8 tỷ đồng thì:
- Doanh nghiệp B phải chuyển toàn bộ số lỗ 8 tỷ đồng vào thu nhập chịu thuế năm 2010;
- Số lỗ còn lại 2 tỷ đồng, Doanh nghiệp B phải theo dõi và chuyển toàn bộ và liên tục vào các năm tiếp theo, nhưng tối đa không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ (lỗ năm 2009 chuyển tối đa không quá năm 2014).
Ví dụ 3: Năm 2009, Doanh nghiệp C có phát sinh lỗ là 50 tỷ đồng. Năm 2010 Doanh nghiệp C có phát sinh lỗ là 30 tỷ đồng thì Doanh nghiệp C phải theo dõi từng khoản lỗ phát sinh của từng năm, số lỗ phát sinh của từng năm sẽ được chuyển toàn bộ và liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ (lỗ năm 2009 chuyển không quá năm 2014, lỗ năm 2010 chuyển không quá năm 2015). Việc chuyển lỗ thực hiện theo nguyên tắc nêu tại ví dụ 1 và ví dụ 2 nêu trên.
Bạn không cần quá băn khoăn là lấy lỗ của năm nào, chỉ cần tuân theo nguyên tắc được chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào
THU NHẬP CHỊU THUẾ của các năm tiếp theo trong thời gian không quá 5 năm. Nếu năm 2009 lỗ thì số lỗ này chỉ được chuyển tối đa đến năm 2014. Ví dụ: 2009 lỗ 10tr, 2010 lỗ 10tr, 2011 lỗ 10tr, 2012 lỗ 10tr, 2013 lỗ 20, 2014 lãi 50tr thì bạn cứ yên tâm chuyển lỗ 50tr của các năm trước sang và đương nhiên lỗ của 2009 phải (cần) được chuyển toàn bộ rồi (vì chẳng có ai từ bỏ quyền được chuyển lỗ của mình cả), và 2015 nếu lãi 20tr thì chỉ còn 10tr lỗ của 2013 chuyển thôi.
Sẽ rất khó giải thích hơn nữa cho bạn nếu bạn định hướng suy nghĩ một chiều như vậy. Bạn cũng nên tham khảo các quan điểm khác nữa. Tuy nhiên, nhớ nguyên tắc là chuyển toàn bộ và liên tục vào THU NHẬP CHỊU THUẾ thì sẽ "ngộ" ra thôi.
