D
Tôi nghĩ chị nên trọng tâm hơn đến câu hỏi của topic này
Ở đây tôi nghĩ không thể dùng câu VƯỢT ĐỊNH MỨC, định mức trong kế toán thường được dùng trong những chi phí cố định được Doanh nghiệp ban hành để làm căn cứ phân bổ, theo dõi và quản lý nguyên vật liệu. Ví dụ như một công ty sản xuất chuyên chở nguyên vật liệu từ vùng nguyên liệu đến nhà máy bằng xe tải 15 tấn với cung đường 50 km thì Doanh nghiệp có thể khảo sát thực tế một chuyến đi lại vận chuyển cố định hết bao nhiêu lít dầu để ban hành định mức chi phí để quản lý. Giả sử ban hành 1 chuyến đi về hết 20 lít dầu thì sẽ ban hành để quản lý phương tiện, xăng dầu. Và tại sao cơ quan thuế phải yêu cầu nộp định mức? Chứ 1 DN thi công công trình cơ quan thuế có bắt ta đăng ký định mức 1 công trình dùng hết bao nhiêu nguyên vật liệu đâu?
Trong trường hợp này mỗi công trình đều có đặc thù riêng không giống nhau, các chi phí nguyên vật liệu bao gồm rất nhiều loại tùy thuộc quy mô, tính chất từng công trình. Cơ sở cơ quan thuế có thể xác định khối lượng vật tư của một công trình mà DN kê khai, quyết toán thuế là bản quyết toán khối lượng nghiệm thu hoàn thành được bên A và bên B ký nghiệm thu. Lúc này đối chiếu với khối lượng vật tư thực tế kế toán phân bổ chi phí, xác định giá vốn công trình, nếu vật tư nào không có trong bảng quyết toán công trình mà kế toán hạch toán đương nhiên cơ quan thuế sẽ loại bỏ chi phí đó. Tôi nghĩ không có lý do nào có thể giải thích được nếu như một Doanh nghiệp làm một công trình nạo vét kênh mương chỉ có đào đắp, nạo vét bùn, không có nguyên vật liệu xi măng mà kế toán xuất dùng xi măng cho công trình đó thì chẳng có lý do khách quan hay chủ quan nào cả, đương nhiên chi phí đó sẽ bị loại vì công trình này không dùng xi măng mà kế toán đã phân bổ chi phí vật tư xi măng, chi phí này không hợp lý. Cơ quan thuế có thể bắt bẻ DN có hành vi gian lận sử dụng hóa đơn chứng từ bất hợp pháp để truy thu thuế GTGT và lạoi bỏ chi phí này để truy thu thuế TNDN.
Về phần vật tư vượt dự toán, quyết toán cũng vậy, rất khó có thể chứng minh với cơ quan thuế về phần vượt đó. Vì một công trình, trong bảng quyết toán mà chúng ta vẫn hay làm bao giờ định mức xây dựng cũng tính tỷ lệ hao hụt cho phép, phần tổng hợp khối lượng vật tư trong quyết toán nghiệm thu đó đã tính hao hụt, nên không có lý do gì để giải thích.( Các bạn cứ tham khảo mấy người kỹ sư làm dự toán, quyết toán). Đôi khi một công trình ta có thể vận dụng để phân bổ chi phí có thể cao hơn, theo một mức để cơ quan thuế có thể chấp nhận được chứ không thể có 10 tấn mà phân bổ 20 tấn thì cơ quan thuế sẽ loại bỏ phần vượt đó và truy thu thuế GTGT, TNDN cho dù hóa đơn đó có đầy đủ tính pháp lý.
Xây dựng có thể nói nó cũng được xếp vào loại hình DN sản xuất, thành phẩm của nó có thể là 1 cái nhà, một con đường... đương nhiên chi phí của nó là bao gồm tất cả các vật tư, nhân công xây dựng thành phẩm cái nhà, con đường đó bàn giao bán lại cho nhà đầu tư. Cũng giống như cái ô tô, nhà sản xuất có thể mua các chi tiết xe của các nhà sản xuất khác để lắp ráp thành phẩm cái xe ô tô để bán. Đương nhiên, nó cố định chỉ có 4 cái lốp (vỏ) chính và 1 lốp (vỏ) dự phòng, nhà sản xuất chỉ có thể phân bổ chi phí là 5 cái lốp (vỏ) chứ không thể phân bổ 6 cái lốp (vỏ) hay nhiều hơn vì nó có quy định theo thiết kế của xe. Cái nhà cũng thế, khi xây dựng người ta cũng thiết kế cái nhà như thế nào, gồm những gì để xây được cái nhà thì chi phí của nó sẽ cố định khối lượng. Rất khó để có thể tăng giảm khối lượng, chi tiết của nó để chứng minh nó có tham gia vào sản xuất kinh doanh được cả. Bạn thử nghĩ xem, cái xe trên có 5 lốp (vỏ) mà ta phân bổ 6 lốp ( vỏ) thì thừa 1 cái thì cơ quan thuế có truy thu thuế GTGT và TNDN về khoản bất hợp lý này không?
Tôi nghĩ nên trọng tâm vào câu hỏi này để xác định tính hợp lý, chứ đừng xoay quanh ĐỊNH MỨC, vì nó chỉ áp dụng ở một số trường hợp khác. Trong trường hợp này chi phí vật tư của công trình phụ thuộc vào bản vẽ thiết kế thi công, bản vẽ hoàn công để xác định khối lượng quyết toán hoàn thành và xác định tổng hợp vật tư quyết toán chứ nó không theo định mức nào cả.
