Công văn số :11344/CT-TT&HT V/v kê khai thuế hàng bán bị trả lại Công ty TNHH AJE Việt Nam
Cục Thuế có nhận được công văn số 29/CV-AJE ngày 18/08/2011 của Công ty về việc kê khai hàng bán bị trả lại.
Qua nội dung công văn nói trên, Cục Thuế có ý kiến như sau:
- Tại điểm 2.8 phụ lục 4 hướng dẫn lập hoá đơn hàng hoá dịch vụ đối với một số trường hợp ban hành kèm theo thông tư 153/2010/TT-BTC ngày 28/09/2010 của Bộ Tài Chính quy định:
"Tổ chức, cá nhân mua hàng hoá, người bán đã xuất hoá đơn, người mua đã nhận hàng, nhưng sau đó người mua phát hiện hàng hoá không đúng quy cách, chất lượng phải trả lại toàn bộ hay một phần hàng hoá, khi xuất hàng trả lại cho người bán, cơ sở phải lập hoá đơn, trên hoá đơn ghi rõ hàng hoá trả lại người bán do không đúng quy cách, chất lượng, tiền thuế GTGT.
Trường hợp người mua là đối tượng không có hoá đơn, khi trả lại hàng hoá, bên mua và bên bán phải lập biên bản ghi rõ loại hàng hoá, số lượng, giá trị hàng trả lại theo giá không có thuế GTGT, tiền thuế GTGT theo hoá đơn bán hàng (số ký hiệu, ngày, tháng của hoá đơn), lý do trả hàng và bên bán thu hồi hóa đơn đã lập.”
Vậy, trường hợp khách hàng trả lại hàng cho Công ty thì việc lập hoá đơn phải thực hiện theo quy định nêu trên.
Căn cứ vào hoá đơn xuất trả hàng đối với khách hàng là tổ chức kinh doanh, Công ty khai bổ sung, điều chỉnh giảm doanh số bán ra, thuế GTGT đầu ra của tờ khai GTGT đã kê khai trước đây theo quy định tại điểm 5 điều 9 chương II thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài Chính. Việc khai bổ sung, điều chỉnh phải được thực hiện trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền Công bố quyết định kiểm tra, thanh tra thuế tại trụ sở Công ty.
Trường hợp người mua là cá nhân không có sử dụng hoá đơn trả lại một phần hàng hoá đã mua thì Công ty và người mua phải lập biên bản thu hồi hoá đơn theo quy định nêu trên và lập hoá đơn thay thế theo số lượng hàng hoá thực tế bán ra, trên hoá đơn phải ghi rõ “hoá đơn này thay thế hoá đơn số….ngày…”. Căn cứ vào biên bản thu hồi hoá đơn kèm theo liên 02 hoá đơn đã xuất, Công ty thực hiện khai bổ sung, điều chỉnh giảm như đã hướng dẫn đối với tổ chức trả lại hàng. Hoá đơn bán hàng mới thay thế Công ty kê khai vào Phụ Lục 01-1/GTGT kèm theo tờ khai thuế GTGT của tháng lập hoá đơn điều chỉnh.
Trường hợp người mua hàng là cá nhân đã làm thất lạc, mất liên 02 hoá đơn bán hàng trước đây Công ty đã xuất, thì Cục Thuế không có cơ sở xem xét cho Công ty khai điều chỉnh giảm doanh số bán ra và thuế GTGT đầu ra.
Cục Thuế báo cho Công ty biết để thực hiện./.
Nơi nhận: KT.CỤC TRƯỞNG
- Như trên; PHÓ CỤC TRƯỞNG
- P.TT & HT ;
- Lưu HCQT-TV-AC. Đã ký : Võ Thanh Bình