C
ĐỀ THI TUYỂN THỰC TẬP SINH CÔNG TY KIẾM TOÁN VACO 2013
Báo cáo tài chính sơ bộ của một doanh nghiệp cho biết: lãi gộp là 30 tỷ, lãi ròng trước thuế là 5 tỷ, thuế TNDN phải nộp là 1,25 tỷ ( DN không được nhận các ưu đãi về thuế khác).
Trong quá trình hạch toán, bộ phận kế toán đã ghi chép và hạch toán vào sổ sách sai sót những nội dung sau:
1. Công ty ký một hợp đồng thuê văn phòng từ 01/07/2011 đến 30/06/2012, tổng giá trị hợp đồng là 2,4 tỷ, trả hết vào 01/07/2011. Công ty hạch toán toàn bộ chi phí vào năm 2011.
2. Công ty rút tiền vay từ ngân hàng A ngày 01/07/2011 một khoản trị giá 12 tỷ, lãi suất 14%/năm để mua hàng hóa. Đồng thời công ty cũng rút một khoản vay khác cùng ngày là 15 tỷ, lãi suất 15%/năm để đầu tư vào chương trình xây dựng. Công ty đã hạch toán toàn bộ số lãi vay của cả 2 hợp đồng vào chi phí xây dựng cơ bản dở dang.
3. Công ty ký hợp đồng thuê bảo hành thiết bị văn phòng với công ty X cho thời hạn từ 01/04/2011 đến 31/03/2012, tổng giá trị hợp đồng là 300 triệu. Công ty mới trả 75 triệu và hạch toán chi phí vào ngày 01/04/2011.
4. Một lô hàng đã xuất cho người mua và đã được người mua chấp nhận nhưng chưa phát hành hóa đơn và ghi doanh thu vào năm 2012. Giá bán có VAT là 550 triệu, VAT = 10% * Giá thành sản xuất (380 triệu).
5. Ngày 29/12/2011, VAT nhập khẩu được hạch toán vào chi phí bán hàng là 700 triệu.
6. Năm 2011, công ty đang hạch toán tăng khoản phải thu khác và tăng doanh thu tài chính khoản tiền lãi từ liên doanh theo báo cáo tài chính của bên liên doanh là 300 triệu. Tuy nhiên, đến ngày 25/01/2012, bên liên doanh thông báo việc sẽ không thực hiện chia khoản lãi trên.
7. Thuế VAT đầu vào của hàng hóa mua vào là 1 tỷ, được hạch toán vào chi phí quản lý năm 2011.
8. Ngày 20/11/2011, công ty xuất hàng theo hợp đồng cho khách hàng là 770 triệu (đã gồm VAT), khách hàng đã nhận hàng nhưng chưa trả tiền. Kế toán chưa hạch toán vào doanh thu. Giá vốn hàng bán là 520 triệu.
Yêu cầu:
1. Dùng các bút toán điều chỉnh các sai sót trên.
2. Tính lại Lãi gộp, lãi ròng trước thuế và Thuế TNDN phải nộp của công ty.
3. Một số tài sản cố định không còn tiêu chuẩn đánh giá là tài sản cố định, giá trị hiện tại là 700 triệu. Theo bạn, công ty nên xử lý như thế nào?
4. Trong năm 2011, công ty có 1 khoản nợ phải thu khó đòi trị giá 300 triệu và đã lập dự phòng nợ khó đòi trong năm 2011. Sang đến ngày 04/02/2012, công ty thu được khoản nợ trên. Theo anh chị, công ty nên xử lý nghiệp vụ này như thế nào?
Báo cáo tài chính sơ bộ của một doanh nghiệp cho biết: lãi gộp là 30 tỷ, lãi ròng trước thuế là 5 tỷ, thuế TNDN phải nộp là 1,25 tỷ ( DN không được nhận các ưu đãi về thuế khác).
Trong quá trình hạch toán, bộ phận kế toán đã ghi chép và hạch toán vào sổ sách sai sót những nội dung sau:
1. Công ty ký một hợp đồng thuê văn phòng từ 01/07/2011 đến 30/06/2012, tổng giá trị hợp đồng là 2,4 tỷ, trả hết vào 01/07/2011. Công ty hạch toán toàn bộ chi phí vào năm 2011.
2. Công ty rút tiền vay từ ngân hàng A ngày 01/07/2011 một khoản trị giá 12 tỷ, lãi suất 14%/năm để mua hàng hóa. Đồng thời công ty cũng rút một khoản vay khác cùng ngày là 15 tỷ, lãi suất 15%/năm để đầu tư vào chương trình xây dựng. Công ty đã hạch toán toàn bộ số lãi vay của cả 2 hợp đồng vào chi phí xây dựng cơ bản dở dang.
3. Công ty ký hợp đồng thuê bảo hành thiết bị văn phòng với công ty X cho thời hạn từ 01/04/2011 đến 31/03/2012, tổng giá trị hợp đồng là 300 triệu. Công ty mới trả 75 triệu và hạch toán chi phí vào ngày 01/04/2011.
4. Một lô hàng đã xuất cho người mua và đã được người mua chấp nhận nhưng chưa phát hành hóa đơn và ghi doanh thu vào năm 2012. Giá bán có VAT là 550 triệu, VAT = 10% * Giá thành sản xuất (380 triệu).
5. Ngày 29/12/2011, VAT nhập khẩu được hạch toán vào chi phí bán hàng là 700 triệu.
6. Năm 2011, công ty đang hạch toán tăng khoản phải thu khác và tăng doanh thu tài chính khoản tiền lãi từ liên doanh theo báo cáo tài chính của bên liên doanh là 300 triệu. Tuy nhiên, đến ngày 25/01/2012, bên liên doanh thông báo việc sẽ không thực hiện chia khoản lãi trên.
7. Thuế VAT đầu vào của hàng hóa mua vào là 1 tỷ, được hạch toán vào chi phí quản lý năm 2011.
8. Ngày 20/11/2011, công ty xuất hàng theo hợp đồng cho khách hàng là 770 triệu (đã gồm VAT), khách hàng đã nhận hàng nhưng chưa trả tiền. Kế toán chưa hạch toán vào doanh thu. Giá vốn hàng bán là 520 triệu.
Yêu cầu:
1. Dùng các bút toán điều chỉnh các sai sót trên.
2. Tính lại Lãi gộp, lãi ròng trước thuế và Thuế TNDN phải nộp của công ty.
3. Một số tài sản cố định không còn tiêu chuẩn đánh giá là tài sản cố định, giá trị hiện tại là 700 triệu. Theo bạn, công ty nên xử lý như thế nào?
4. Trong năm 2011, công ty có 1 khoản nợ phải thu khó đòi trị giá 300 triệu và đã lập dự phòng nợ khó đòi trong năm 2011. Sang đến ngày 04/02/2012, công ty thu được khoản nợ trên. Theo anh chị, công ty nên xử lý nghiệp vụ này như thế nào?