trungasc nói:
Đúng chính sách thuế thì thuế TTĐB sẽ được khấu trừ ở khâu NVL mua vào. Nhưng cụ thể mặt hàng nào chịu thuế TTĐB mà NVL của nó cũng chịu thuế TTĐB nhỉ???
Mua rượu nước về để sản xuất ra chai rượu bác ạ.
Có một ví dụ trong Thông tư hướng dẫn về thuế TTĐB thế này ạ. Phải có đủ các dữ kiện thì mới xác định được thuế TTĐB được khấu trừ là bao nhiêu.
- Nhập khẩu 10.000 lít rượu nước. Đã nộp thuế TTĐB là 250 tr.
- Xuất kho 8.000 lít rượu nước để sản xuất 12.000 chai rượu.
- Xuất bán 9.000 chai rượu, số thuế TTĐB phải nộp của 9.000 chai rượu xuất bán là 350 tr.
Bắt đầu như giải bài tập đây: Bắt đầu truy từ đầu nhé! Phương pháp xác định là: Tích trung tỷ bằng tích ngoại tỷ.
- 10.000 lít rượu nước tương ứng với 250 tr tiền thuế TTĐB đã nộp ở khâu nguyên vật liệu. Như vậy, 8.000 lít rượu nước sẽ tương ứng với 200 tr tiền thuế TTĐB đã nộp ở khâu nguyên vật liệu.
- 8.000 lít rượu tương ứng với 200 tr tiền thuế TTĐB đã nộp ở khâu nguyên vật liệu và tương ứng với 12.000 chai rượu đã làm được ở khâu sản xuất. Như vậy, 9.000 chai rượu đã làm được ở khâu sản xuất sẽ tương ứng với 150 tr tiền thuế TTĐB đã nộp ở khâu nguyên vật liệu.
Sơ đồ sẽ là thế này:
10.000 lít rượu nước <==> 250 tr tiền thuế TTĐB
8.000 lít rượu nước ==> 200 tr tiền thuế TTĐB <==> 12.000 chai rượu
12.000 chai rượu <==> 200 tr tiền thuế TTĐB
9.000 chai rượu ==> 150 tr tiền thuế TTĐB
Trong số 9.000 chai rượu xuất bán đã có 150 tr tiền thuế TTĐB đã nộp trước ở khâu nguyên liệu. Số tiền thuế TTĐB 150 tr này sẽ được khấu trừ với số thuế phải nộp khi xuất bán 9.000 chai rượu là 350 tr.
Vậy, số thuế TTĐB còn phải nộp là: 350 tr - 150 tr = 200 tr.
Hy vọng các bạn hiểu bài giải này.