Ðề: Công ty tư vấn, kiến trúc có phải nộp thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh
Bạn tham khảo nhé:
Theo quy định tại Khoản 6 Điều 10 Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính quy định về khai thuế GTGT thì người nộp thuế kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh thực hiện khai thuế GTGT tạm tính theo tỷ lệ 2% đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10% hoặc theo tỷ lệ 1% đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5% trên doanh thu hàng hóa, dịch vụ chưa có thuế GTGT với Chi cục thuế quản lý địa phương nơi doanh nghiệp, bán hàng …Khi khai thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp, người nộp thuế phải tổng hợp doanh thu phát sinh và số thuế GTGT đã nộp của doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh trong hồ sơ khai thuế tại trụ sở chính. Số thuế đã nộp (theo chứng từ nộp tiền thuế) của doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh được trừ vào số thuế GTGT phải nộp theo tờ khai thuế GTGT của người nộp thuế tại trụ sở chính.
Tuy nhiên trong thực tiễn quá trình triển khai thực hiện tại một số địa phương đã phát sinh những vấn đề vướng mắc liên quan đến việc thực hiện quy định này trong việc xác định hoạt động thuộc diện kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh ví dụ như các Công ty ở tỉnh này thực hiện các hoạt động tư vấn, khảo sát, thiết kế, lập kế hoạch, lập dự án, kiểm toán, định giá tài sản cho một khách hàng ở tỉnh khác có thuộc trường hợp kê khai, nộp thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh hay không?
Để giải quyết vướng mắc nêu trên, ngày 26/10/2012, Tổng cục Thuế đã ban hành công văn 3746/TCT-KK về việc kê khai, nộp thuế GTGT đối với các hoạt động kinh doanh ngoại tỉnh, theo đó các hoạt động như: tư vấn, khảo sát, thiết kế, lập kế hoạch, lập dự án, kiểm toán, định giá tài sản … mà có phát sinh doanh thu ở ngoại tỉnh không phải là hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh nên doanh nghiệp thực hiện kê khai, nộp thuế tập trung tại trụ sở chính. Việc khai thuế GTGT tạm tính theo tỷ lệ phần trăm với Chi cục thuế quản lý địa phương nơi kinh doanh, bán hàng chỉ áp dụng đối với hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh.
bạn tham khảo thêm công văn này nữa nhé:
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH
-------------------------
Số: 6544/CT-TTHT
V/v: Kê khai thuế giá trị gia tăng CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------------------------
TP. Hồ Chí Minh, ngày 08 tháng 08 năm 2011
Kính gửi: Chi nhánh Công ty TNHH A.I.C Quản lý Công trình và Bảo trì
(Địa chỉ: Lầu 2, Tòa nhà Thiên Sơn, 05 Nguyễn Gia Thiều, P. 06, Q. 3.)
MST: 0100773934-001
Trả lời văn thư số 01KT/CV ngày 01/8/2011 của Chi nhánh về việc kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT), Cục Thuế TP có ý kiến như sau:
- Căn cứ tiết c, tiết e điểm 1 Điều 10 Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011của Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế:
“Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc; nếu đơn vị trực thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính của người nộp thuế.” và
“Trường hợp người nộp thuế có hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai mà không thành lập đơn vị trực thuộc tại địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính (sau đây gọi là kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh) thì người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế cho Chi cục Thuế quản lý tại địa phương có hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai đó.”;
Trường hợp Chi nhánh Công Ty TNHH A.I.C Quản lý Công trình và Bảo trì tại TP. Hồ Chí Minh ký hợp đồng với Công ty Cổ phần T.D thực hiện dịch vụ tư vấn, giám sát thi công cao ốc 32-34 Trần Phú, TP. Nha Trang không phải là hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh. Do đó, khi cung cấp dịch vụ quản lý cho các đơn vị ở địa phương khác, Chi nhánh lập hóa đơn, kê khai và nộp toàn bộ số thuế GTGT phát sinh cho Cục thuế TP. Hồ Chí Minh theo quy định nêu trên. Chi nhánh không phải kê khai nộp thuế GTGT cho cơ quan thuế tại TP. Nha Trang.
Cục Thuế thông báo Chi nhánh biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.
Nơi nhận:
- Như trên;
- TCT “Để báo cáo”
- Cục thuế Khánh Hòa “Để phối hợp”
- P.KT2
- P. PC;
- Lưu: HC, TTHT. TUQ. CỤC TRƯỞNG
TRƯỞNG PHÒNG TUYÊN TRUYỀN
HỖ TRỢ NGƯỜI NỘP THUẾ
Trần Thị Lệ Nga
Do vậy, bên bạn có những hợp đồng thuộc lĩnh vực tư vấn thì không khai thuế vãng lai nhé
